Решение по делу № 2А-4686/2022 от 29.08.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

КОПИЯ Дело *** УИД-*** РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

29 августа 2022 года г. Екатеринбург

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее также – ответчик), в котором указано, что ответчик в период с 24.09.2019 по 19.04.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, была обязана самостоятельно оплачивать страховые взносы. Кроме того, согласно сведениям, полученным ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимости и транспортные средства, следовательно, ответчик также является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, расчет которых производится налоговым органом. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов, которые не уплачены ответчиком самостоятельно, а также налога на имущество физических лиц и транспортного налога, которые не уплачены ответчиком по налоговым уведомлениям и требованиям, в том числе, после отмены судебного приказа.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 35254,08 руб., в том числе:

1) Страховые взносы

а) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пени (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу):

- по требованию от 24.05.3021 *** составляет: за 2021 год в сумме: налог в размере 1 712,53 руб., пени в размере 3,43 руб.;

- по требованию от 28.09.2021 *** составляет: пени в размере 1 171,93 руб. (образованы от суммы недоимки 32 448 руб. за 2020 год); пени в размере 43,10 руб. (образованы от суммы недоимки 9 824,53 руб. за 2021 год);

б) на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

- по требованию от 24.05.2021 *** составляет: за 2021 год в сумме: налог в размере 444,71 руб., пени в размере 0,89 руб.;

- по требованию от 28.09.2021 *** составляет: пени в размере 304,30 руб. (образованы от суммы недоимки 8 426,00 руб. за 2020 год); пени в размере 11,19 руб. (образованы от суммы недоимки 2 551,21 руб. за 2021 год).

2) Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 28.09.2021 *** составляет: пени в размере 37,61 руб. (образованы от суммы недоимки 1 069 руб. за 2019 год);

- по требовании) от 15.12.2021 *** составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 284,00 руб., пени в размере 0,92 руб.

3) транспортный налог с физических лиц:

- по требованию от 28.09.2021 *** составляет: пени в размере 1482,07 руб. (образованы от суммы недоимки 29 661,00 руб. за 2019 год);

- по требованию от 15.12.2021 *** составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 29 661,00 руб., пени в размере 96,40 руб.

В судебное заседание, назначенное на 24.08.2022, стороны не явились, извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Истцом в иске указана просьба о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель ответчика по доверенности ***2 направил письменный отзыв на иск, в котором указывает на пропуск истцом срока на обращение в суд; а также не согласен с расчетом задолженности по транспортному налогу за автомобиль Ауди А7 госномер ***, указав, что регистрация права собственности за ответчиком прекращена по сведениям ГИБДД 16.09.2020, тогда как указанный автомобиль отчужден ответчиком по договору купли-продажи от 05.04.2020. Просит отказать в удовлетворении иска в полном объеме; по транспортному налогу отказать за период с 16.09.2020 по 31.12.2020.

Учитывая вышеуказанное, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в упрощенном порядке.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела *** по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено и ответчиком не оспорено, что ответчик с 24.09.2019 по 19.04.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно п. 1-3 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 25 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, составляющего 32448,00 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6884,00 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, составляющего 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 4 указанной статьи, в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 5 указанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Доказательств самостоятельной уплаты страховых взносов в соответствии с указанными положениями закона ответчиком не было представлено.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

Как указывает истец и ответчиком не оспорено, у ответчика имеется недоимка по уплате страховых взносов.

На основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

В связи с не своевременной уплатой суммы страховых взносов, налоговым органом в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ были сформированы требования:

- по требованию от 24.05.3021 *** составляет: за 2021 год в сумме: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 1 712,53 руб., пени в размере 3,43 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог в размере 444,71 руб., пени в размере 0,89 руб.;

- по требованию от 28.09.2021 *** составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени в размере 1 171,93 руб. (образованы от суммы недоимки 32 448 руб. за 2020 год); пени в размере 43,10 руб. (образованы от суммы недоимки 9 824,53 руб. за 2021 год); страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени в размере 304,30 руб. (образованы от суммы недоимки 8426,00 руб. за 2020 год); пени в размере 11,19 руб. (образованы от суммы недоимки 2551,21 руб. за 2021 год).

Требования направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика, факт открытия и использования подтвержден материалами дела, ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты недоимки ответчик суду не представил.

Кроме того, судом установлено, что ответчик является плательщиком транспортного налога.

Как установлено судом, с 23.12.2014 по 16.09.2020 по сведениям регистрирующего органа – ГИБДД – за ответчиком был зарегистрирован автомобиль марки «АУДИ А7», 2010 г.в., госномер ***, мощность двигателя – 299 л.с. Указанный автомобиль отчужден по договору купли-продажи от 05.04.2020.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Оснований для непризнания автомобиля марки «АУДИ А7», 2010 г.в., госномер В828РР/196, объектом налогообложения, предусмотренных пунктом 2 статьи 358 НК РФ, судом не установлено.

Таким образом, ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно пункту 2 статьи 363 НК РФ и статье 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как следует из материалов дела, налоговым органом сформированы налоговые уведомления (транспортный налог и налог на имущество):

- *** от 01.09.2020, в котором произведен расчет транспортного налога на указанный автомобиль за 12 месяцев 2019 года на сумму 29661 руб.,

- *** от 01.09.2021, в котором произведен расчет транспортного налога на указанный автомобиль за 12 месяцев 2020 года на сумму 29661 руб.

Согласно пункту 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

При этом, согласно пункту 2 указанной статьи, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (пункт 4 указанной статьи).

На территории Свердловской области налоговая ставка транспортного налога установлена статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

В силу пункта 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Проверяя расчет налога, суд приходит к выводу, что налог за 2020 год налоговым органом исчислен не корректно, без учета периода владения ответчиком объектом налогообложения.

Как указывает ответчик в отзыве на иск и подтверждается сведениями ГИБДД на судебный запрос, регистрация права собственности ответчика в ГИБДД прекращена 16.09.2020 на основании договора купли-продажи от 05.04.2020. Ответчик просит отказать в удовлетворении требования о взыскании задолженности за период с 16.09.2020 по 31.12.2020, с чем суд соглашается частично, исходя из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, транспортный налог за 2020 год подлежит перерасчету.

Так, учитывая, что мощность двигателя автомобиля, принадлежащего ответчику, по данным ГИБДД, составляет 299 л.с., следовательно, налоговая ставка составит 99,2 (для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)).

Учитывая период владения в 2020 году – 9 месяцев (с 01.01.2020 по 16.09.2020), размер транспортного налога составляет – 22245,60 руб. (299*99,2*9/12).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно материалам дела, налоговое уведомление направлено ответчику через «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», факт открытия, активации и использования которого ответчиком не оспорен, подтвержден материалами дела.

Доказательств добровольной уплаты налога ответчик суду не представил.

В связи с несвоевременной и неполной уплатой налога административному ответчику были начислены пени по налогу, в соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом было сформированы Требования:

- по требованию от 15.12.2021 *** составляет; за 2020 год в сумме: налог в размере 29 661,00 руб., пени в размере 96,40 руб.

Указанные требования направлены ответчику через «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Доказательств добровольной уплаты налога до срока, установленного в требовании, ответчик суду не представил.

При этом, поскольку, сумма налога за 2020 год судом пересчитана, следовательно, пени за 2020 год подлежит перерасчету.

В силу чт. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Согласно налоговому уведомлению *** от 01.09.2021 срок уплаты транспортного налога за 2020 год – до 01.12.2020, следовательно, пени подлежит начислению с 02.12.2020 по дату формирования требования от 15.12.2021 ***, то есть, за 13 дней.

Учитывая, что ставка ЦБ РФ в указанный период составляла 7,5, размер пени составит 72,30 руб., исходя из следующего расчета: (1/300*0,075) = 0,00025 (в день) * 22245,60 руб.* 13 дней).

Кроме того, судом установлено, что налогоплательщику на праве собственности принадлежит/-жало следующее имущество:

- с 12.05.2012 по 08.04.2020 квартира по адресу: ***, собственность – единоличная, доля в праве – 1.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно пункту 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Таким образом, ответчик обязан уплачивать налог на имущество.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст.397 НК РФ).

- *** от 01.09.2020, в котором произведен расчет налога на имущество за 12 месяцев 2019 года на сумму 1 069 руб.,

- *** от 01.09.2021, в котором произведен расчет налога на имущество за 3 месяца 2020 года на сумму 284 руб.

Проверив расчет налога, суд приходит к выводу, что налог рассчитан налоговым органом правильно, исходя из инвентаризационной/кадастровой стоимости объекта, доли в праве, периода владения (с даты регистрации права собственности до месяца даты прекращения права собственности), налоговой ставки, которая в муниципальном образовании «город Екатеринбург» до 01.01.2021 установлена Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 N 32/24 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "город Екатеринбург" налога на имущество физических лиц", и в 2019 году составляла 0,25%, в 2020 году – 0,10% с применением коэффициента за 2020 год – 0,2.

Доказательств добровольной уплаты налога на имущество физического лица ответчик суду не представил.

В связи с несвоевременной и неполной уплатой налога административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом были сформированы требования, содержащие сведения о задолженности по уплате налога по имуществу физических лиц:

- по требованию от 28.09.2021 *** составляет: налог – 0,00 руб., пени в размере 37,61 руб. (образованы от суммы недоимки 1 069 руб. за 2019 год);

- по требованию от 15.12.2021 *** составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 284,00 руб., пени в размере 0,92 руб.

Доказательств добровольной уплаты налога до срока, установленного в требованиях, ответчик суду не представил.

Проверяя соблюдением налоговым органом сроков обращения за принудительным взысканием выявленной недоимки, а также оценивая доводы возражений ответчика о частичном пропуске истцом таких сроков, суд руководствуется следующим.

Учитывая, что ответчик с 19.04.2021 не является индивидуальным предпринимателем, следовательно, взыскание налога с ответчика осуществляется, как с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, то есть, в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абз. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2).

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (Федеральным законом от 23 ноября 2020 N374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9)).

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9)).

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что общая сумма задолженности по требованию *** от 27.05.2021 об оплате задолженности по страховым взносам за 2021 год, со сроком уплаты до 09.06.2021, не превышала 10000 руб., поскольку, составляла: налог – 2157,24 руб., пени – 4,32 руб., следовательно, в силу вышеуказанной нормы ст. 48 НК РФ, а именно, абзаца 3 пункта 2 статьи 48, срок на принудительное взыскание указанной суммы задолженности (срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа) для налогового органа исчисляется одновременно со сроком по требованию *** от 28.09.2021, т.к. именно с указанной даты общая сумма задолженности по этим двум требованиям превысила 3000 руб.

По требованию *** от 28.09.2021 указана следующая задолженность:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени в размере 304,30 руб. (образованы от суммы недоимки 8 426,00 руб. за 2020 год); пени в размере 11,19 руб. (образованы от суммы недоимки 2 551,21 руб. за 2021 год);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени в размере 1171,93 руб. (образованы от суммы недоимки 32 448 руб. за 2020 год); пени в размере 43,10 руб. (образованы от суммы недоимки 9 824,53 руб. за 2021 год);

- налог на имущество физических лиц: пени в размере 37,61 руб. (образованы от суммы недоимки 1 069 руб. за 2019 год);

- транспортный налог: пени в размере 1 482.07 руб. (образованы от суммы недоимки 29 661,00 руб. за 2019 год).

Таким образом, срок для обращения в суд для ИФНС по данным двум требованиям истекал через 6 месяцев со срока, установленного в требовании ***, то есть, 04.05.2022.

По требованию *** от 15.12.2021, со сроком уплаты до 18.01.2022, выставлена следующая задолженность на общую сумму: налог 29945 руб., пени – 97,32 руб.:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме: налог в размере 284,00 руб., пени в размере 0,92 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в сумме: налог в размере 29 661,00 руб., пени в размере 96,40 руб.

При этом, судом произведен перерасчет транспортного налога за 2020 год

Следовательно, общая сумма задолженности по указанному требованию составляет: налог – 22 245,60 руб., пени – 72,30 руб., что превышает 3000 руб.

Таким образом, срок для обращения в суд для ИФНС по данному требованию истекал через 6 месяцев со срока, установленного в нем, то есть, 18.07.2022.

Как следует из материалов дела ***, Инспекция 06.04.2022 обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Таким образом, вопреки доводам ответчика, ни по одному из требований ИФНС не пропущен срок на обращение в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

07.04.2022 был выдан судебный приказ ***а***, которым с ответчика взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от 14.04.2022 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Таким образом, учитывая, что определение об отмене судебного приказа принято 14.04.2022, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности истекает 14.10.2022.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 30.06.2022, подав его в электронном виде посредством «ГАС-Правосудие» официального сайта суда через раздел «Электронное правосудие», что, вопреки доводов ответчика, с соблюдением срока на обращение, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Доказательств оплаты задолженности либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность на общую сумму 27814,58 руб., в том числе:

1) Страховые взносы:

- по требованию от 24.05.3021 *** составляет: за 2021 год в сумме: налог в размере 1 712,53 руб., пени в размере 3,43 руб.;

- по требованию от 24.05.2021 *** составляет: за 2021 год в сумме: налог в размере 444,71 руб., пени в размере 0,89 руб.;

- по требованию от 28.09.2021 *** составляет: пени в размере 37,61 руб. (образованы от суммы недоимки 1 069 руб. за 2019 год);

- по требовании) от 15.12.2021 *** составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 284,00 руб., пени в размере 0,92 руб.

3) транспортный налог с физических лиц:

- по требованию от 28.09.2021 *** составляет: пени в размере 1 482,07 руб. (образованы от суммы недоимки 29 661,00 руб. за 2019 год);

- по требованию от 15.12.2021 *** составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 22 245,60 руб., пени в размере 72,30 руб.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 27814,58 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1034,44 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***), зарегистрированной по адресу: ***, в пользу УФК по Свердловской области (ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга) задолженность на общую сумму на общую сумму 27814,58 руб., в том числе:

1) Страховые взносы:

- по требованию от 24.05.3021 *** составляет: за 2021 год в сумме: налог в размере 1 712,53 руб., пени в размере 3,43 руб.;

- по требованию от 24.05.2021 *** составляет: за 2021 год в сумме: налог в размере 444,71 руб., пени в размере 0,89 руб.;

- по требованию от 28.09.2021 *** составляет: пени в размере 37,61 руб. (образованы от суммы недоимки 1 069 руб. за 2019 год);

- по требованию от 15.12.2021 *** составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 284,00 руб., пени в размере 0,92 руб.

3) транспортный налог с физических лиц:

- по требованию от 28.09.2021 *** составляет: пени в размере 1 482,07 руб. (образованы от суммы недоимки 29 661,00 руб. за 2019 год);

- по требованию от 15.12.2021 *** составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 22 245,60 руб., пени в размере 72,30 руб.

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1034,44 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова