Дело №

УИД № 27RS0001-01-2025-004897-53

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Соловьевой Ю.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), штрафных санкций, пени. В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, представленным Управлением Росреестра по <адрес>, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от продажи недвижимого имущества, налоговая декларация в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, предоставлена не была, задолженность по НДФЛ является не оплаченной. В отношении ФИО1 выявлено применение схемы ухода от налогообложения и наличие ранее образованной неоплаченной задолженности, что послужило основанием для принятия решения о применении обеспечительных мер. Также по имеющейся в Управлении информации, ФИО1 получен доход в виде процентов по вкладам в банках (ПАО «Совкомбанк», Банк ВТБ и ПАО Сбербанк). Сумма НДФЛ с дохода, полученного по процентам от вкладов в банках в ДД.ММ.ГГГГ году, налогоплательщиком не оплачена. ФИО1 являлась в ДД.ММ.ГГГГ собственником объектов недвижимого имущества по адресу: <адрес>, д. <адрес>, <адрес>, и в <адрес>, рядом с объектом <адрес> №. Исчисленный налог на имущество физических ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 также не оплачен.

УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности: по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., штрафным санкциям по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты> руб., штрафным санкциям по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб., по НДФЛ с дохода, полученного в виде процентов от вкладов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе публично путем размещения информации на сайте суда.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Таким образом, с учетом установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ особенностей взыскания с ДД.ММ.ГГГГ сумм недоимки по налогам, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки, в частности - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3).

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ), налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 225 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Кроме того, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация, как это определено в п. 1 ст. 229 НК РФ, представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом, в силу ст. 216 НК РФ, признается календарный год.

Исходя из п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пункт 1 статьи 72 НК РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп. 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В порядке пп. 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

С учетом положений пункта 1 статьи 72, пп. 3, 5 статьи 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судом установлено, что в УФНС России по <адрес> в порядке, предусмотренном статьей 85 НК РФ, поступила информация от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, согласно которой ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, а именно: <адрес>, д. <адрес>, <адрес>; <адрес>, рядом с <адрес> №.

В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах не представила, сумму НДФЛ не исчислила и не уплатила.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки на основании пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ. ФИО1 решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно которому налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере <данные изъяты> <данные изъяты>., штрафные санкции с учетом смягчающих обстоятельств в соответствии в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере <данные изъяты> руб. и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты> руб. и пени. Задолженность по НДФЛ налогоплательщиком является не оплаченной.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловалось и вступило в законную силу.

В отношении ФИО1 налоговой инспекцией выявлено применение схемы ухода от налогообложения и наличие ранее образованной неоплаченной задолженности, что послужило в соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ принятием решения о применении обеспечительных мер от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу положений п. 1 ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

Исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи банками, Центральным банком Российской Федерации, а также государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» (п. 3 ст. 214.2 НК РФ).

В налоговый орган представлены сведения о получении ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году доходов в виде процентов по вкладам в банках: ПАО «Совкомбанк», Банк ВТБ, ПАО Сбербанк на общую сумму в размере <данные изъяты> руб. В связи с чем, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет ФИО1, составляет <данные изъяты> руб.

Сумма НДФЛ с дохода, полученного по процентам от вкладов в банках в 2023 году, налогоплательщиком не оплачена.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По имеющимся у УФНС России по <адрес> сведениям. ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником объектов недвижимого имущества: квартира, находящейся по адресу <адрес>, д. <адрес>, <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;иного строения, сооружения по адресу <адрес>, рядом с объектом <адрес> №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц и НДФЛ с дохода по процентам от вкладов за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем ей было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность налогоплательщиком оплачена не была.

На основании имеющейся задолженности, которая образовалась ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщику направлено по почте требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Данным требованием предлагалось добровольно в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность в размере <данные изъяты> руб.

Требование налогоплательщиком исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности на счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> руб.

Указанное решение ФИО1 также не исполнено.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты> руб., в том числе пени в размере <данные изъяты> руб.

Сумма пени согласно доводам административного иска начислена на совокупную задолженность, которая состоит из:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 <данные изъяты> руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., НДФЛ с дохода процентов по вкладам за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №, который в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку имеющаяся задолженность ФИО1 не оплачена, УФНС России по <адрес> обратилось в суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Произведенная ФИО1 оплата в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. распределена на погашение налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы и пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика <данные изъяты> руб.

Поскольку ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год не исполнила, направленные в ее адрес требования об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме также не выполнила, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены. Расчет взыскиваемой задолженности проверен судом, признан правильным, административным ответчиком расчет не опровергнут.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 286-290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № сумму задолженности: по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рубля, штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рубль, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного в виде процентов от вкладов за ДД.ММ.ГГГГ год в <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья

Ю.А. Соловьева