Дело № 2А-867/2023 (УИД 27RS0002-01-2023-001205-83)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 года г. Хабаровск

Судья Кировского районного суда г.Хабаровска Т.В. Брязгунова,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Кировский районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, пени. В обоснование заявления указав, что в соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23, 45 НК РФ, ответчик является плательщиком налогов и сборов и обязана уплачивать их в установленные законом сроки. Согласно п.3 ч.1 ст.1 ФЗ от ДАТА № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) с 01.07.2020г. в субъектах РФ, не указанных в п.1 и 2 настоящей части, в соответствии с п.8 ст.11 НК РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Хабаровском крае. Закон субъекта РФ о введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» должен содержать положение о вступлении в силу указанного закона субъекта РФ не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ч.1.2 ст.1 ФЗ № 422-ФЗ). <адрес> от ДАТА № <адрес> от ДАТА № «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» дополнен главой 3.2 Налог на профессиональный доход. Данный закон официально опубликован 29.05.2020г. и вступил в силу с 29.06.2020г. Налоговым органом, в соответствии со ст.5 ФЗ № 422-ФЗ, 01.07.2021г. осуществлена постановка на учет ФИО1 в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД). Ссылаясь на ст.8,9, 10 ФЗ № 422-ФЗ, указали, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ИП для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Ссылаясь на ст.11 ФЗ № 422-ФЗ указали, что налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 руб., указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. В соответствии с ч.3 ФЗ № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Ссылаясь на ст.400, 401, 408, 409, 357, 358, 363, 362 НК РФ, указали, что по сведениям, поступившим из органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является владельцем недвижимого имущества по адресу: г.Хабаровск, <адрес> с 04.02.2012г. по настоящее время, транспортного средства Тойота Алион, которые в соответствии с п.1 ст.358 и п.1 ст.401 НК РФ признаются объектами налогообложения. В отношении ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2019-2020гг. и налог на имущество физических лиц за 2018-2020гг., ввиду чего, сформированы налоговые уведомления: от ДАТА №, направленное заказным письмом 14.10.2021г.; от ДАТА №, направленное заказным письмом 01.10.2020г. По причине неисполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2020гг., налога на имущество физических лиц 2018-2020гг., налога на профессиональный доход за 2022г. в установленный законом срок, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, МИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) сформированы требования: - от ДАТА №, с установленным сроком исполнения до 28.06.2022г. направленное через мобильное приложение «Мой налог»; - от ДАТА №, с установленным сроком исполнения до 28.06.2022г., направленное через мобильное приложение «Мой налог»; - от ДАТА №, с установленным сроком исполнения до 14.02.2022г., направленное заказным письмом 28.12.2021г.; - от ДАТА №, с установленным сроком исполнения до 16.11.2021г., направленное заказным письмом 14.10.2021г. Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком исполнено не было. Ссылаясь на ст.1, 17.1, 18, 20, 21, 286 КАС РФ, ст.48 НК РФ указали, что Инспекцией 14.12.2022г. было направлено заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье судебного участка № Кировского <адрес> г.Хабаровска. Судебный приказ в отношении ФИО1 был вынесен 21.12.2022г. Однако 10.01.2023г. от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от ДАТА №а-3409/2022-17 Мирового судьи судебного участка № Кировского <адрес> г.Хабаровска судебный приказ от 08.09.2022г. был отменен. По состоянию на 18.04.2023г. задолженность по транспортному налогу за 2019-2020гг., по налогу на имущество физических лиц 2018-2020гг., по налогу на профессиональный доход за 2022 год, налогоплательщиком не погашена. На основании изложенного, просили: Взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по: налогу на профессиональный доход за 2022г.: налог в размере 7 580 руб., пени в размере 2,34 руб.; налогу на имущество за 2018-2020гг.: налог в размере 814 руб., пени в размере 15,55 руб.; транспортному налогу за 2019-2020гг.: налог в размере 4 224 руб., пени в размере 73,67руб.

В административном исковом заявлении содержится просьба истца о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства в отсутствие административного ответчика, а также в отсутствие представителя административного истца.

От административного ответчика возражений против применения упрощенного (письменного) производства не поступило.

В соответствии с п.2 ст.291, ч.6 ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела. В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично.

Изучением материалов административного дела судьёй установлено следующее.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ФИО1 ИНН №, зарегистрирован по адресу: г.Хабаровск, <адрес>, является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от ДАТА № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) с ДАТАг. в субъектах Российской Федерации, не указанных в п.1 и 2 настоящей части, в соответствии с п.8 ст.11 НК РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Хабаровском крае.

Закон субъекта Российской Федерации о введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» должен содержать положение о вступлении в силу указанного закона субъекта Российской Федерации не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ч.1.2 ст.1 Федерального закона № 422-ФЗ).

<адрес> от ДАТА № <адрес> от ДАТА № «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» дополнен главой 3.2 Налог на профессиональный доход. Данный закон официально опубликован ДАТА и вступил в силу с 29.06.2020г.

Налоговым органом, в соответствии со ст.5 Федерального закона № 422-ФЗ, 01.07.2021г. осуществлена постановка на учет ФИО1 в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД).

Согласно ч.1, ч.2 ст.8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц (ч.1 ст.9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ст.10 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с п.1, 2 ст.11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная, в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст.12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В соответствии с ч.3 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст.400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.401 НК РФ признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений п.1, 2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что по сведениям, поступившим из органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является владельцем недвижимого имущества по адресу: г.Хабаровск, <адрес> с 04.02.2012г. по настоящее время, транспортного средства Tойота Аллион, которые в соответствии с п.1 ст.358 и п.1 ст.401 НК РФ признаются объектами налогообложения.

В отношении ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2019-2020гг. и налог на имущество физических лиц за 2018-2020гг., ввиду чего, сформированы налоговые уведомления: от ДАТА №, направленное заказным письмом 14.10.2021г.; от ДАТА №, направленное заказным письмом 01.10.2020г.

По причине неисполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2020гг., налога на имущество физических лиц 2018-2020гг., налога на профессиональный доход за 2022г. в установленный законом срок, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) сформированы требования: - от ДАТА №, с установленным сроком исполнения до 28.06.2022г., направленное через мобильное приложение «Мой налог»; от ДАТА №, с установленным сроком исполнения до 28.06.2022г., направленное через мобильное приложение «Мой налог»; от ДАТА №, с установленным сроком исполнения до 14.06.2022г., направленное заказным письмом 28.12.2021г.; от ДАТА №, с установленным сроком исполнения до 16.11.2021г., направленное заказным письмом 14.10.2021г.

Между тем, требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком исполнено не было.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Административные дела за исключением административных дел, предусмотренных статьями 17.1, 18, 20 и 21 КАС РФ, в качестве суда первой инстанции рассматриваются районными судами (статья 19 КАС РФ).

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.), физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица превысила 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Взыскиваемая сумма превысила 10 000 руб. 28.06.2022г., то есть по истечению срока уплаты требования от ДАТА №.

Согласно положениям абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Изначально, 14.12.2022г. Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г.Хабаровска». Судебный приказ в отношении ФИО1 был вынесен 21.12.2022г. Однако 10.01.2023г. от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от 11.01.2023г. по делу №а-3409/2022-17 мирового судьи судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г.Хабаровска» судебный приказ от 08.09.2022г. был отменен.

По состоянию на 18.04.2023г. задолженность по транспортному налогу за 2019-2020гг., по налогу на имущество физических лиц 2018-2020гг., по налогу на профессиональный доход за 2022г., налогоплательщиком не погашена.

Расчёт суммы задолженности представленный административным истцом судом проверен и признан верным, так Налог на профессиональный доход:

По требованию от ДАТА № Налог: 4 500 руб. (за 2022г.) – 1 750 руб.(1 000 руб. - уплачен ЕНП, 750 руб. уменьшен налог) = 2750 руб. Пеня: 1,42 руб. (за 2022г.). По требованию от ДАТА № Налог: 2850 руб. (за 2022г.) Налог: 1980 руб. (за 2022г.) Пеня: 0,92 руб. (за 2022г.).

Налог на имущество Физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: По требованию от ДАТА № Налог: 144 руб. (за 2018г.) Пеня: 4,25 руб. (за 2018г.)

Налог: 319 руб. (за 2019г.) Пеня: 9,42 руб. (за 2019г.). По требованию от ДАТА № Налог: 351 руб. (за 2020г.) Пеня: 1,88 руб. (за 2020г.).

Транспортный налог с физических лиц: По требованию от ДАТА № Налог: 2 112 руб. (за 2019г.) Пеня: 62,37 руб. (за 2019г.) По требованию от ДАТА № Налог: 2 112 руб. (за 2020г.) Пеня: 11,30 руб. (за 2020г.)

При таких обстоятельствах, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности с ФИО1, определенный ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, УФНС России по <адрес> соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления УФНС России по <адрес>.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, что составит 508,38 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Хабаровск, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по:

- налогу на профессиональный доход за 2022 год: налог в размере 7580 руб., пени в размере 2 руб. 34 коп.;

- налогу на имущество за 2018-2020гг.: налог в размере 814 руб., пени в размере 15 руб. 55 коп.;

- транспортному налогу за 2019-2020гг.: налог в размере 4224 руб., пени в размере 73 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Хабаровск, <адрес>, государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 508 руб. 38 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

№

Судья (подпись)

Решение не вступило в законную силу

Копия верна, судья Т.В. Брязгунова

Подлинник решения подшит в дело № 2А-867/2023 и находится в Кировском районном суде г. Хабаровска.