Дело № 2а-9153/2025
УИД 24RS0048-01-2025-006933-65
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 июня 2025 года г. Красноярск
Судья Советского районного суда г. Красноярска Жихарева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пеней,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является плательщиком налога на имущество физических лиц, НДФЛ, а также в период с 12.07.2022 по 07.02.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За нарушение установленного срока уплаты указанных налогов, в том числе налогов, в отношении которых приняты меры принудительного взыскания, начислена сумма пеней за период с 11.04.2024 по 05.08.2024 по НДФЛ за 2018 год в размере 56 322,08 руб.; по налогу на имущество за 2018 год в размере 264,53 руб., за 2019 год в размере 174,33 руб., за 2020 год в размере 172,78 руб., за 2021 год в размере 174,33 руб., за 2022 год в размере 174,33 руб.; по страховым взносам за 2022 год на ОПС в размере 1 019,77 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 259,51 руб.; по страховым взносам за 2023 год, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 2 884,98 руб., за 2024 год в размере 322,26 руб. До настоящего времени пени не уплачены, в связи с чем, просит удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.
В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Поскольку лица, участвующие в деле, извещенные судом надлежащим образом в судебное заседание не явились, протокольным определением суда от 03.06.2025 по настоящему административному делу в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.
Пунктом 1.1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является плательщиком налога на имущество физических лиц, НДФЛ, а также в период с 12.07.2022 по 07.02.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
ФИО2 органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления №№ от 27.06.2019, №№ от 03.08.2020, №№ от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 15.08.2023 об уплате в установленный законом срок налога на землю, имущество физических лиц.
В связи с неуплатой налогов в срок, в том числе налогов, в отношении которых приняты меры принудительного взыскания, исчислены пени, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования:
- № по состоянию на 20.12.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 9 509,33 руб., пени в размере 34,72 руб. в срок до 21.01.2020;
- № по состоянию на 01.04.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 770 руб., пени в размере 47,33 руб. в срок до 18.05.2021;
- № по состоянию на 17.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 743 руб. в срок до 02.02.2022;
- № по состоянию на 20.12.2022 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 770 руб., пени в размере 12,46 руб. в срок до 31.01.2023;
- № по состоянию на 16.05.2023 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 894 948,38 руб., налога на имущество физических лиц в размере 12 488,54 руб., страховых взносов на ОПС в размере 16 203,97 руб., страховых взносов на ОМС в размере 4 123,79, пени в размере 294 859,18 руб., штрафов в размере 11 300,94 руб., в срок до 15.06.2023.
ФИО2 органом были приняты меры принудительного взыскания, на которые впоследствии исчисляются пени, а именно в отношении ФИО1 возбуждены следующие исполнительные производства:
- в МОСП по ИОИП возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции, № о взыскании задолженности в размере 362 092,27 руб.;
- в ОСП №1 по Советскому району г. Красноярска возбуждено исполнительное производство №№-ИП от 14.01.2021 на основании судебного приказа №№ о взыскании задолженности в размере 9 544,05 руб.
В налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой общая сумма дохода ФИО1 составляет 5 490 450,10 руб. (выплата КГБУ МФЦ – 490 450,10 руб., продажа нежилого – 2 369 780,48 руб., продажа земельного участка – 130 219,52 руб., продажа квартиры – 2 500 000 руб.), сумма удержанного налога составляет 63 759 руб. ((5 490 450,10 руб. – 5 000 000) х 13%).
В период с 13.12.2021 по 14.03.2022 налоговым органом проведена камеральная проверка сведений представленных в налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) налогоплательщика ФИО1 ФИО2 органом было направлено требование о предоставлении пояснений, которые не представлены налогоплательщиком. В связи с чем, произведен расчет суммы налога: 904 075 руб. ((130 219,52+2 500 000) - 1 000 000) + 7 963 152,78х70%-250 000)).
По итогам камеральной проверки вынесено решение № от 15.08.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушение, согласно которому ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) в виде штрафа в размере 11 300,94 руб.
20.08.2024 по истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №88 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогам рассмотрения которого требования налогового органа удовлетворены, вынесен судебный приказ № от 20.08.2024 о взыскании с ФИО1 пени в размере 61 768,90 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №88 в Советском районе г. Красноярска от 05.11.2024 судебный приказ №№ отменен.
С настоящим административным иском МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась 29.04.2025.
Принимая во внимание, что установленный законом срок предъявления в суд заявления о взыскании пеней административным истцом не пропущен, административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного не представлено, расчет пени судом проверен, является верным, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 293 КАС РФ, судья,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю
пени по НДФЛ за 2018 год за период с 11.04.2024 по 05.08.2024 в размере 56 322,08 руб.;
пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 11.04.2024 по 05.08.2024 в размере 264,53 руб., за 2019 год за период с 11.04.2024 по 05.08.2024 в размере 174,33 руб., за 2020 год за период с 11.04.2024 по 05.08.2024 в размере 172,78 руб., за 2021 год за период с 11.04.2024 по 05.08.2024 в размере 174,33 руб., за 2022 год за период с 11.04.2024 по 05.08.2024 в размере 174,33 руб.;
по страховым взносам за 2022 год на ОПС за период с 11.04.2024 по 05.08.2024 в размере 1 019,77 руб.;
по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с 11.04.2024 по 05.08.2024 в размере 259,51 руб.;
по страховым взносам за 2023 год, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за период с 11.04.2024 по 05.08.2024 в размере 2 884,98 руб., за 2024 год за период с 11.04.2024 по 05.08.2024 в размере 322,26 руб.,
а всего 61 768,90 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в административную коллегию Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска.
Кроме того суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий: И.С. Жихарева