Питкярантский городской суд Республики Карелия

10RS0012-01-2024-000494-90

https://pitkiaransky.kar.sudrf.ru

Дело № 2а-29/2025 (2а-366/2024)

УИД 10RS0012-01-2024-000494-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 февраля 2025 года город Питкяранта

Питкярантский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Пуцыкиной Н.Ю.,

при секретаре Чикулаевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям и налогу, встречному административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Карелия о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, обязании произвести перерасчет, отмене требования об оплате налога на имущество физических лиц в связи с пропуском срока исковой давности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС по РК) обратилось с административным иском по тем основаниям, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Республике Карелия, имея в собственности объекты налогообложения, ФИО1 в установленные сроки не уплатила налог на имущество физических лиц, а также задолженность по штрафным санкциям. Судебный приказ № 2а-3554/2024 о взыскании налоговой задолженности и штрафа отменен на основании поступивших возражений от ФИО1 Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по штрафным санкциям за 2022 год и по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020-2022 г.г. в общей сумме 4165 руб. 00 коп.

ФИО1 обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Карелия, в котором просит обязать налоговый орган предоставить льготу по налогу на имущество физических лиц с 2019 года, произвести перерасчет по выставленным налогам с 2019 по 2023 г.г., отменить требование об оплате налога на имущество физических лиц в связи с пропуском срока исковой давности, запросить документы.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен, в заявлении просит рассмотреть дело в ее отсутствие

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования УФНС России по РК не признала, поскольку не понятен расчет налога, встречные исковые требования поддержала в полном объеме.

Суд, изучив материалы дела, заслушав административного ответчика, считает установленными следующие обстоятельства.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с 01.01.2023 отсутствуют правовые основания для определения налогоплательщиком в произвольном порядке наименования налога, налогового периода и вида задолженности, в счет которых производится платеж.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (пункт 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что в период с 2018 по 2022 г.г. ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, размер доли в праве – 2/10 (дата регистрации права собственности 22.05.2019, дата государственной регистрации прекращения права 14.01.2022); квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, размер доли в праве – 5/8 (дата регистрации права собственности 10.02.1994); квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, размер доли в праве – 1/1 (дата регистрации права собственности 29.03.2021, дата государственной регистрации прекращения права 14.01.2022).

В связи с нахождением в собственности административного ответчика объектов налогообложения, ФИО1 признавалась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией обоснованно начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2018 год (квартира с кадастровым номером №) в размере 607 руб. 00 коп.,

- за 2020 год (квартира с кадастровым номером №) в размере 645 руб. 00 коп.,

- за 2020 год (квартира с кадастровым номером №) в размере 379 руб. 00 коп.,

- за 2021 год (квартира с кадастровым номером №) в размере 379 руб. 00 коп.,

- за 2021 год (квартира с кадастровым номером №) в размере 645 руб. 00 коп.,

- за 2021 год (квартира с кадастровым номером №) в размере 300 руб. 00 коп.,

- за 2022 год (квартира с кадастровым номером №) в размере 710 руб. 00 коп.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку ФИО1 в установленный срок не оплатила налоги, на основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2018, 2020-2022 г.г.: № от 21.08.2019 об оплате налога за 2018 год (требование № от 19.02.2020 со сроком оплаты до 14.04.2020); налоговое уведомление № от 01.09.2021 об оплате налога за 2020 год (требование № от 01.06.2022 со сроком оплаты до 18.11.2022), налоговое уведомление № от 01.09.2022 об оплате налога за 2020-2021 г.г. со сроком уплаты до 01.12.2022.

Требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 06.07.2023, в котором было указано о наличии отрицательного единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На момент выставления требования задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 3211 руб. 00 коп., в том числе: 256 руб. 00 коп. – за 2015 год, 607 руб. 00 коп. – за 2018 год, 645 руб. 00 коп. – за 2020 год, 645 руб. 00 коп. – за 2021 год, 379 руб. 00 коп. – за 2020 год, 379 руб.00 коп. – за 2021 год, 300 руб.00 коп. – за 2021 год.

В установленный в требовании срок ФИО1 налоговую задолженность не погасила.

В нарушение статьи 62 КАС РФ административный ответчик не представила доказательств оплаты налога, не оспорила начисленный размер налог, контррасчет или доказательства оплаты не представила. Факт владения указанными в административном иске объектами налогообложения подтверждается выпиской УФНС России по Республике Карелия, сведениями ЕГРН. Расчет задолженности по налогу судом проверен, признан арифметически верным. При таких обстоятельствах, заявленные требования УФНС по РК о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 3665 руб. 00 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Из положений статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из положений ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество (пункт 4 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (пункт 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в ходе камеральной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год установлен факт получения ФИО1 дохода в размере 400 000 рублей от продажи 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, находившейся в собственности с 24.11.2017 по 14.01.2022, т.е. менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 не представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год по доходам от продажи вышеуказанного имущества. По требованию от 03.08.2023 № 47981 налогоплательщик каких-либо пояснений, документов не представила.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям налогового органа по сроку уплаты за 2022 год (17.07.2023) у налогоплательщика положительное сальдо отсутствовало, на дату оформления результатов проверки налог на ЕНС не поступал.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Срок представления налоговой декларации за 2022 год – не позднее 02.05.2023. В установленный срок декларация не была представлена (число просроченных месяцев со срока предоставления по дату составления акта – 6 месяцев).

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам налоговой проверки составлен акт № от 26.10.2023. Срок проведения проверки 18.07.2023-17.10.2023.

Решением заместителя руководителя УФНС по Республике Карелия № от 21.12.2023 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1950 рублей, по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - в размере 1300 рублей.

Решением исполняющей обязанности руководителя УФНС по Республике Карелия принято решение об отмене решения от 21.12.2023 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ в сумме 26 000 рублей, штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1300 рублей. На основании ст.ст.112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом имеющихся смягчающих ответственность обстоятельств (наличие несовершеннолетних детей) размер штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации составил 500 рублей (1000 руб : 2).

Поскольку обязанность по уплате штрафа в установленный законом срок выполнена не была, требования УФНС России по Республике Карелия о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 500 рублей подлежат удовлетворению.

Встречные исковые требования ФИО1 удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что до выставления требования № 10388 от 06.07.2023, налоговый орган своевременно направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления и требования о необходимости погашения налоговой задолженности. Так, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, требование № от 19.02.2020 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме 607 руб. 00 коп., пени в размере 9 руб. 88 коп. (срок исполнения требования - 14.04.2020). В соответствии со статьей 48 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ФИО1 также было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, требование № от 01.06.2022 о погашении задолженности за 2020 в сумме 645 руб. 00 коп., пени в размере 29 руб. 75 коп. в срок до 18.11.2022. В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

О необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2020-2021 в общей сумме 1703 руб. 00 коп. было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022. Срок уплаты по данному уведомлению был установлен до 01.12.2022. В связи с вступлением в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (переход на ЕНС) данные суммы вошли в требование № от 06.07.2023.

По информации налогового органа после направления требования № от 06.07.2023 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 12.07.2023 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 710 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2023. Как указывалось выше, требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным. Таким образом, отдельное (новое) требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 710 руб. 00 коп. в отношении ФИО1 не формировалось. При этом требование № от 06.07.2023 г. является основанием для взыскания с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Таким образом, так как в силу закона срок на обращение в суд по предыдущим требованиям не наступил ввиду непревышения установленной суммы, требование № от 06.07.2023 прекращает их действие. По состоянию на 06.07.2023 сумма по требованию № не превышала 10 000 рублей. Вместе с тем у ФИО1 возникло обязательство по уплате НДФЛ за 2022 по сроку уплаты 17.07.2023. Требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным. По состоянию на 01.01.2024 сумма по требованию превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов административного дела № 2а-2554/2024 судебного участка Питкярантского района Республики Карелия следует, что 17.04.2024 в связи с неисполнением обязанности по уплате налоговой задолженности по состоянию на 04.03.2024 УФНС России по Республике Карелия обратилось к мировому судье судебного участка Питкярантского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г. в размере 3665 руб. 00 коп., штрафа по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

24.04.2024 мировой судья судебного участка Питкярантского района Республики Карелия вынес судебный приказ № 2а-2554/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа указанной задолженности, а также расходов по уплате государственной пошлины. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Лахденпохского района, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Питкярантского района Республики Карелия от 20.05.2024 судебный приказ был отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением 07.11.2024, т.е. в установленный законом срок.

По информации УФНС России по Республике Карелия на основании заявления административного ответчика от 16.02.2023, ФИО1 отнесена к льготной категории «налогоплательщики, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей» на период с 09.03.2019 по 17.06.2034. Таким образом, требование ФИО1 об обязании предоставить льготу, произвести перерасчет по налогам за период с 2019 по 2023 г.г. удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета Питкярантского муниципального округа.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия задолженность по штрафным санкциям за 2022 год в размере 500 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 607 руб. 00 коп. (ОКТМО 75746000), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 645 руб. 00 коп. (ОКТМО 75746000), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 379 руб. 00 коп. (ОКТМО 41612448), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 379 руб. 00 коп. (ОКТМО 41612448), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 645 руб. 00 коп. (ОКТМО 75746000), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 300 руб. 00 коп. (ОКТМО 86633101), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 710 руб. 00 коп. (ОКТМО 75746000), всего на общую сумму 4165 (четыре тысячи сто шестьдесят пять) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета Питкярантского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

В удовлетворении административных требований ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца через Питкярантский городской суд Республики Карелия.

Председательствующий Н.Ю. Пуцыкина

Мотивированное решение

составлено в порядке статьи 177 КАС РФ 17.02.2025