Резолютивная часть решения оглашена 26 июня 2023 года

Мотивированное решение составлено 07 июля 2023 года

дело № 2а-5961/2023

УИД № 86RS0004-01-2023-005515-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сургут 26 июня 2023 года

Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего Выговской Е.Г. при секретаре судебного заседания Коптевой Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа-Югры к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее, в том числе, ИФНС, Инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором указала, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Сургуту ХМАО-Югры. В инспекцию от налогового агента (ООО Коммерческий банк «Кольцо Урала») в отношении ФИО1 (справка от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ ) поступили сведения о получении налогоплательщиком дохода в сумме 386 278,30 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 50 216 руб. На основании ст.52 и п.3 ст.363 Налогового кодекса налогоплательщику направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 50 216 рублей, налога на имущество за 2019 год в размере 1038 руб., на общую сумму 51 254 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 1038 руб. в установленный срок в полном объеме не уплачена. ДД.ММ.ГГГГ произведена самостоятельная частичная уплата в размере 1000 руб. Остаток составил 38 руб. Так как в установленный срок уплата налогов произведена не в полном объеме, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (далее - требования об уплате налога): от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 50 216 рублей, пени 483,75 рублей, налог на имущество физических лиц 38 руб., пени 0,37 руб. со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ. Обязательства по уплате недоимки административным ответчиком в установленный срок не исполнены. Налоговый орган своевременно обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанным требованиям. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения вынесен судебный приказ по делу №а-0339/2602/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (сборам) и пени. Вышеуказанный судебный приказ передан Инспекцией в ОСП по <адрес> УФССП России по ХМАО-Югре. В ходе исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП ОСП по <адрес> УФССП по ХМАО-Югре взыскание задолженности произведено не было. От налогоплательщика мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в результате чего на основании ст.123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа. В виду наличия переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме 80 руб. инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о зачете в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц. Таким образом, при переходе на ЕНС переплата по налогу на имущество физических лиц в сумме 382 руб. зачтена в налог на доходы физических лиц. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 318,02 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 49 834 рублей, пени по НДФЛ в размере 48,75 руб., в связи с неуплатой налога за 2019 год в сумме 50 216 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,37 руб., начисленные в связи с неуплатой налога за 2019 в сумме 38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Как установлено частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

По смыслу указанных выше нормативных актов надлежащим извещением адресата о получении почтового отправления будет считаться отказ в получении почтовой корреспонденции, вручение заказного письма адресату или членам его семьи, а также возврат отправителю неврученного адресату заказного письма.

В материалах административного дела имеются сведения о направлении судебного извещения почтовой корреспонденцией в адрес ФИО1, почтовое отправление возвращено суду с отметкой "истек срок хранения".

С учетом изложенного, суд считает, что административный ответчик надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, поскольку ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (п. 39 постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Явка не явившихся участников процесса не является обязательной и не признана судом обязательной.

Административное дело рассмотрено с соблюдением требований статьи 150 Кодекса административного производства Российской Федерации в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Сургуту ХМАО-Югры.

В соответствии со статьёй 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают установленные законодательством налоги, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ ООО Коммерческий банк Кольцо Урала за 2019 год сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 50 216 руб. Сумма налога исходит из суммы дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом (ООО Коммерческий банк Кольцо Урала).

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 50 216 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 1 038 руб., на общую сумму 51 254 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Начисленные налоги за указанный период налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем, начислены пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по НДФЛ в сумме 48,75 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени и штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате недоимки.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, личный кабинет налогоплательщика заблокирован не был, налоговым органом исполнена обязанность по направлению документов.

Так, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО2 направлялось требование об уплате налога, пени и штрафа:

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 в сумме 50 216 руб. и пени 483,75 руб., пени на имущество физических лиц за 2019 в сумме 0,37 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ ((направлено заказным письмом ШПИ 45091356016701)).

В установленный срок требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не исполнено, обратного суду не представлено.

Ввиду наличия переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме 80 руб. инспекцией было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о зачете в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц. При переходе на ЕНС переплата по налогу на имущество физических лиц в сумме 382 руб. зачтена в налог на доходы физических лиц.

Инспекцией предприняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено, что подтверждается материалами дела.

Поскольку ответчик отказался в добровольном порядке исполнять обязанность налогоплательщика, истец обратился в суд с вышеуказанным иском.

Налоговый орган своевременно обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанному требованию.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения вынесен судебный приказ по делу №а-0339/2602/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (сборам) и пени.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Сургутского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с представлением административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика ФИО1 по вышеуказанному требованию составляет 50 318,12 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 49 834 руб., пени по НДФЛ в размере 48,75 руб. в связи с неуплатой налога за 2019 в сумме 50 216 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,37 руб., начисленные в связи с неуплатой налога за 2019 в сумме 38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет задолженности, произведенный административным истцом, не вызывает у суда сомнения в своей достоверности.

Предусмотренный статьёй 48 Налогового кодекса РФ и статьёй 287 Кодекса административного судопроизводства РФ срок обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки, судом проверен и административным истцом не пропущен.

Учитывая изложенное, принимая во внимание совокупность исследованных доказательств, а также, что обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнена до настоящего времени, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований инспекции к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, государственная пошлина, неоплаченная истцом, подлежит взысканию с ответчика в доход муниципального образования <адрес> пропорционально размеру удовлетворённых требований.

Руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа-Югры к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> ХМАО – Югры остаток задолженности по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 50 318,12 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 49 834 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 48,75 руб., начисленные за неуплату налога за 2019 год в сумме 50 216 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,37 руб., начисленные в связи с неуплатой налога за 2019 в сумме 38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Сургута государственную пошлину в сумме 1 710 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы через Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры.

Судья (подпись) Е.Г. Выговская

КОПИЯ ВЕРНА 07.07.2023 года

Подлинный документ находится в деле № 2а-5961/2023

УИД №86RS0004-01-2023-005515-25

СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Сургутского городского суда

___________________________Е.Г. Выговская

Судебный акт не вступил в законную силу

Секретарь судебного заседания Коптева Л.Е.