УИД 59RS0005-01-2022-003339-78

Дело № 2а-3545/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2022 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола секретарем Гладышевой Э.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми (в настоящее время Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю) и является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и недвижимого имущества, административный ответчик является (являлась) собственником следующего движимого и недвижимого имущества: транспортное средство: легковой автомобиль LEXUS RX350, г.р.з. № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), квартира (1/8 доли), расположенная по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), дом по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), дом (1/8 доля) по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Административному ответчику в отношении вышеуказанного имущества начислены налоги, в том числе: за налоговый период 2017 года транспортный налог в размере 16 008 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3 621 руб., земельный налог в размере 3 156 руб., за налоговый период 2016 года налог на имущество физических лиц в размере 132 руб.

Инспекция в соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № от 26.06.2018. В установленные сроки транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-6647/2019 от 27.12.2019 о взыскании с налогоплательщика недоимки в размере 4 178,52 руб.

Налогоплательщиком представлены возражения на судебный приказ, определением суда от 14.09.2021 налогоплательщику отказано в восстановлении срока на подачу возражений. Вместе с тем, апелляционным определением от 15.12.2021 по делу № 11а-356/2021, определение мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 14.09.2021, судебный приказ № 2а-6647/2019 от 27.12.2019 – отменены.

На основании изложенного, Инспекция просит восстановить шестимесячный срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 814,01 руб., в том числе: пени в размере 581,75 руб. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год; пени в размере 4,51 руб. начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год; пени в размере 113,06 руб. начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; пени в размере 114,69 руб. начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год. Кроме того, просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 81,60 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом, об уважительных причинах своей неявки суд не уведомила, ранее направила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 4 статьи 52 НК РФ, в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Согласно налогового уведомления № от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 ФИО1 подлежал уплате транспортный налог за 2017 год в размере 16 008,00 руб., земельный налог за 2017 год в размере 3156,00 руб., налог на имущество за 2016-2017 гг. в размере 3753,00 руб. (л.д.15).

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ по состоянию на 09.01.2017 со сроком исполнения до 20.06.2017 об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам в размере 9954,89 руб., в том числе: пени в размере 1 408,18 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 (списано налоговым органом) (л.д.17) (не входит в предмет спора);

№ по состоянию на 27.06.2019 со сроком исполнения до 04.09.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 581,75 руб. за период просрочки с 06.02.2019 по 26.06.2019; об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 117,57, в том числе: за 2016 год в размере 4,51 руб. за период просрочки с 06.02.2019 по 26.06.2019, за 2017 год в размере 113,06 руб. за период просрочки с 06.02.2019 по 26.06.2019; об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 114,69 руб. за период просрочки с 06.02.2019 по 26.06.2019.

Решением Мотовилихинского районного суда от 14.09.2022 по делу № 2а-3542/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по уплате транспортного и земельного налога за 2017 год, налог на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. Решение вступило в законную силу 27.10.2022.

27.12.2019 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ № 2а-6647/2019 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки в общей сумме 4178,52 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 6 мировым судьей судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 14.09.2021 налогоплательщику отказано в восстановлении срока на подачу возражений.

Апелляционным определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 15.12.2021 определение и.о. мирового судьи судебного участка № 6, мирового судьи судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 14.09.2021, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 27.12.2019, отменены.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплаты данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленного законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени превысила 3000 руб. при выставлении требования № от 27.06.2019. Срок исполнения по требованию № установлен до 04.09.2019, т.е. до 04.03.2020 административный истец должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как указано выше судебный приказ № 2а-6647/2019 был вынесен мировым судьей 27.12.2019 и в дальнейшем отменен 15.12.2021 апелляционным определением Мотовилихинского районного суда г. Перми.

Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 15.06.2022, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, установленные п.2 и п.3 ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд, налоговым органом соблюдены, следовательно, принятия решения о восстановлении пропущенного срока в данном случае не требуется.

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району УФССП по Пермскому краю следует, что согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, 04.03.2022 в их отделе прекращено исполнительное производство №-ИП (отмена судебного приказа, на основании которого выдан исполнительный документ), возбужденное 01.06.2020 на основании судебного приказа № 2а-6647/2019 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 4178,52 руб. в пользу ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми. В ходе исполнительного производства денежные средства не поступали на депозитный счет отдела.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности не представила.

Сведений об оплате указанной задолженности до настоящего времени административным ответчиком суду не представлено. Таким образом, заявленные требования истца о взыскании с ответчика пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество подлежат удовлетворению в полном объеме. Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 81,60 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку материалы административного дела содержат доказательства понесенных административным истцом расходов в размере 81,60 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений от 15.06.2022 (л.д.32), а также то, что направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным, то данные почтовые расходы подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 814 рублей 01 копейку, в том числе:

пени в размере 581 рубль 75 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период просрочки с 06.02.2019 по 26.06.2019;

пени в размере 4 рубля 51 копейку, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период просрочки с 06.02.2019 по 26.06.2019;

пени в размере 113 рублей 06 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период просрочки с 06.02.2019 по 26.06.2019;

пени в размере 114 рублей 69 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период просрочки с 06.02.2019 по 26.06.2019.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в размере 81 рубль 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09.11.2022.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова