Дело №31RS018-01-2025-000319-79 производство №2а-309/2025
Решение
именем Российской Федерации
11 июля 2025 года поселок Ракитное Белгородской области
Ракитянский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Фроловой А.И.,
при секретаре Белоконевой М.Н.,
без участия представителя административного истца, административного ответчика
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,
установил :
ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: ? долю жилого дома и земельного участка, расположенных в поселке <адрес>; ? долю квартиры, расположенную в городе <адрес>; жилой дом, расположенный в поселке <адрес>; квартиру, расположенную в поселке <адрес>; нежилое здание и земельный участок, расположенные в <адрес>, а также имеет в собственности автомобили «Хонда», государственный регистрационный знак №; 4733 0000010-34, государственный регистрационный знак №/31, которые являются объектами налогообложения. Налоговым органом ФИО1 за 2022 год были начислены налоги. В установленный срок ФИО1 налоги не уплатил.
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1. Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам за 2022 год в общей сумме 42059 рублей, в том числе, земельный налог - 977 рублей, налог на имущество - 16451 рублей, транспортный налог – 24631 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился. Ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом - электронным заказным письмом, полученным 10.07.2025 (л.д.95). Требования административного иска не оспорил, возражений не представил.
Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ и подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями статьи 388, пункта 1 статьи 389 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования.
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие в собственности имущество, в том числе жилой дом, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения (статья 400, пункт 1 статьи 401 НК РФ).
Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (пункт 1 статьи 357, статья 358 НК РФ).
При этом согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Налоговым периодом по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц признается календарный год (пункт 1 статья 360, пункт 1 статья 393, статья 405 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 НК РФ транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц, подлежали уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 принадлежат автомобили: «Хонда Pilot», государственный регистрационный знак № c дата; 4733 0000010-34, государственный регистрационный знак № с дата (л.д.12,97-98).
Согласно выписок из ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежат: ? доля земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, расположенные в <адрес>; ? доля квартиры с кадастровым номером №, расположенная в городе №; нежилое здание с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные в <адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная в <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный в поселке <адрес> (л.д.34-83).
Административным истцом за 2022 год был исчислен ФИО1 транспортный налог в размере 24631 рублей, земельный налог в размере 977 рублей, имущественный налог в размере 16451 рублей, а всего на сумму 42059 рублей и в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 16.08.2023 с расчетом указанных налогов и указанием на необходимость их уплаты не позднее 01.12.2023, которое административным ответчиком получено 13.09.2023 (л.д.6,7).
Налоги в установленный срок налогоплательщиком уплачены не были.
На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).
С 01.01.2023 налоговым органом формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).
В силу положений пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ)
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 НК РФ).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
ФИО1 в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №7352 от 17.06.2023 об уплате по состоянию на 17.06.2023 задолженности по ЕНС в сумме 129907,07 рублей, пени-11432,18 рублей, в срок до 07.08.2023, которое ФИО1 получено 17.06.2023 (л.д.7,8).
Требование административным ответчиком не исполнено.
Таким образом, после наступления срока уплаты налогов за 2022 (01.12.2023) сальдо ЕНС у ФИО1 было отрицательное.
При этом налоговым законодательством при изменении суммы задолженности по налогам выставление налогоплательщику дополнительного требования не предусмотрено.
29.09.2023 налоговым органом вынесено решение №8270 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением указанного требования №7352 об уплате задолженности по налогам в общей сумме 111972,21 рублей, которое направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 06.10.2023 (л.д.9,10).
19.01.2024 мировым судьей судебного участка №2 Ракитянского района по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественным налогам за 2022 в общей сумме 42059 рублей. Определением от 14.01.2025 судебный приказ был отменен ввиду поступления от ФИО1 возражений (л.д.5), поэтому у административного истца возникло право на обращение в суд с административным иском с учетом положений статьи 286 КАС РФ и статьи 48 НК РФ в течение шести месяцев с отмены судебного приказа.
С административным иском налоговый орган обратился 15.04.2025 (л.д.21), то есть в течение срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Таким образом, порядок обращения с данным административным исковым требованием, а также сроки административным истцом не нарушены. Заявленные административным истцом требования ответчиком не опровергнуты, возражений не представлено.
При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 БК РФ, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей ввиду освобождения административного истца от уплаты госпошлины на основании закона.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
решил :
административный иск УФНС России по Белгородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ОГРН №) задолженность за 2022 год: по транспортному налогу в размере 24631 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 16451 рублей, по земельному налогу в размере 977 рублей, а всего взыскать 42059 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета Ракитянского района Белгородской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ракитянский районный суд.
Судья Фролова А.И.
.