УИД 68RS0003-01-2025-002787-14

№ 2а-149/2026 (2а-1765/2025)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2026 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда г. Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Медникове С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговое правонарушение,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговое правонарушение в размере 925,79 руб.

В 2023 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации – жилого дома с кадастровым номером по адресу: Дата регистрации права , дата прекращения права – .

Декларация по НДФЛ за 2023 год и документы, подтверждающие расходы по приобретению данного имущества в срок не позднее 02.05.2024, налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

Налоговым органом определена сумма дохода, полученная от продажи недвижимого имущества, в размере 500000 руб. Сумма имущественного вычета – 398333,33 руб., налогооблагаемая база – 101666,67 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению по сроку уплаты 15.07.2024 составила 13217 руб.

По результатам камерального налоговой проверки принято решение от 02.12.2024 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 992 руб. и п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 661 руб., и доначислении налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13217 руб.

Часть задолженности уплачена налогоплательщиком из ЕНП от 12.08.2025 в сумме 66,21 руб.

Остаток задолженности по штрафу НДФЛ за 2023 год в сумме 925,79 до настоящего времени налогоплательщиком не уплачен.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, ему было направлено требование со сроком исполнения до 26.03.2025, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование в установленный срок исполнено не было.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 14.07.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Мировым судьей судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова 15.08.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова от 03.09.2025 судебный приказ от 15.08.2025 отменен.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в своем заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила платежный документ от 05.11.2025 об уплате задолженности по налогам на сумму 925,79 руб.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой

Пунктом 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.В соответствии пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей. Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2023 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации – жилого дома с кадастровым номером по адресу: ». Дата регистрации права , дата прекращения права – . Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом, в соответствии со ст. 85 НК РФ, составляет 500000 руб. Декларация по НДФЛ за 2023 год и документы, подтверждающие расходы по приобретению данного имущества в срок не позднее 02.05.2024, налогоплательщиком в налоговый орган не представлены. В связи с чем, что декларация налогоплательщиком не представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая поверка в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ. По результатам камерального налоговой проверки налоговым органом определена сумма дохода, полученная от продажи недвижимого имущества, в размере 500000 руб. Сумма имущественного вычета – 398333,33 руб., налогооблагаемая база – 101666,67 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению по сроку уплаты 15.07.2024 составила 13217 руб. из расчета: (500000 – 398333,33) х 13 %. В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Налогоплательщик не представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год и не уплатил сумму налога в результате неправомерных действий (бездействий), совершив тем самым налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ. По результатам камерального налоговой проверки принято решение от 02.12.2024 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ. В качестве смягчающих ответственность обстоятельств заместителем руководителя УФНС России по Тамбовской области признано несоразмерность деяния тяжести и совершение правонарушения впервые, в связи с чем, штрафные санкции снижены в 4 раза. Сумма штрафа составила по п. 1 ст. 119 НК РФ – 992 руб.: (13217 х 30 % : 4), и п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 661 руб. из расчета: (13217х 20% : 4) и доначислении налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13217 руб.Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, ему было направлено требование от 18.02.2025 со сроком исполнения до 26.03.2025, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование в установленный срок исполнено не было (л.д. 22). В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 14.07.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 19).Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13217 руб. уплачена ЕНП от 09.01.2025 и 12.08.2025, что подтверждается выпиской из ЕНС (л.д. 24). Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 661 руб. уплачен ЕНП от 12.08.2025, что подтверждается выпиской из ЕНС (л.д. 24).

Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 992 руб. частично уплачен ЕНП от 12.08.2025 в размере 66,21 руб., что подтверждается выпиской из ЕНС (л.д. 25).

Таким образом, остаток задолженности по штрафу за налоговое правонарушение за 2023 год составляет 925,79 руб.( штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова 15.08.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова от 03.09.2025 судебный приказ от 15.08.2025 отменен.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В период рассмотрения настоящего административного иска ФИО1 05.11.2025 был оплачен штраф за налоговое правонарушение в размере 925,79 руб. по реквизитам, предоставленным ей налоговым органом для уплаты задолженности в рамках рассматриваемого административного иска.

Согласно представленным УФНС России по Тамбовской области письменным пояснениям, денежные средства по платежному документу от 05.11.2025 на сумму 925,79 руб. отражены в ЕНС налогоплательщика и распределены в счет погашения задолженности: в размере 6,22 руб. по земельному за 2023 год, в размере 2,19 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, в размере 917,38 руб. по НДФЛ за 2024 год.

Поскольку ответчик не лишен возможности в период рассмотрения спора оплатить предъявленную ему в иске налоговую задолженность, уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров, названный вывод согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца УФНС России по Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговое правонарушение в размере 924,79 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья

Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 30 января 2026 года.

Судья

Барун Н.В.