РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Корниловой А.С., при секретаре Савельевой И.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1164/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы, пени и штрафов. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 в 2023 году являлась собственником земельных участков по адресам: Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:244; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:222; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:255; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:234; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:231; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:237; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:232; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:239; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:238; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:233; Р.Дагестан, <...>, кадастровый номер: 05:40:000033:9274; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:233; Р.Дагестан, <...>, кадастровый номер: 05:40:000033:9273; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:233; Р.Дагестан, <...>, кадастровый номер: 05:40:000033:9272. Кроме того, решением ИФНС России № 21 по адрес от 05.03.2025 года № 3176 административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2 402 746 рублей 00 копеек и выставлены штрафы в общей сумме 221642 рублей 25 копеек. Земельный налог и налог на имущество в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачены, задолженность по ним составляет 55 076 рублей 00 копеек и 574 533 рублей 00 копеек соответственно. За несвоевременную уплату налогов административному ответчику были начислены пени в сумме 631 666 рублей 03 копейки, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафов.

Представитель административного истца - ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила, в связи с чем суд рассматривает дело в ее отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232, 356-363, 387-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из положений ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2023 году являлась собственником земельных участков по адресам: Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:244; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:222; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:255; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:234; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:231; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:237; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:232; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:239; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:238; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:233; Р.Дагестан, <...>, кадастровый номер: 05:40:000033:9274; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:233; Р.Дагестан, <...>, кадастровый номер: 05:40:000033:9273; Ставропольский край, р-н Предгорный, п. Урожайный, кадастровый номер: 26:29:070707:233; Р.Дагестан, <...>, кадастровый номер: 05:40:000033:9272..

Сумма земельного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2023 год за вышеназванные земельные участки, составляет 55 076 рублей 00 копеек, сумма налога на имущество физических лиц за 2023 годы за вышеуказанную квартиру - 574 533 рубля 00 копеек.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 годы и земельного налога за 2023 год – не позднее 02.12.2024 года.

Налоговая декларация административным ответчиком не подана.

Решением ИФНС России № 21 по адрес от 05.03.2025 года № 3176 по итогам проверки налоговой декларации административный ответчик ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 683 800 рублей 00 копеек. С учетом частичной уплаты задолженность ФИО3 по данному налогу составляет 1 672 297 рублей 58 копеек.

Кроме того, указанным решением административному ответчику были выставлены штрафы на основании ст. 228 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере 88 656 рублей 75 копеек, и на основании гл. 16 НК РФ за неуплату налога на доходы – 132 985 рублей 50 копеек.

Вышеназванное решение ИФНС России № 21 по адрес до настоящего времени административным ответчиком не оспорено и незаконным не признано.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налогов административному ответчику были начислены пени в сумме 631 666 рублей 03 копейки.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы, штрафов и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на земельный участок, и как получившее в 2023 году доход, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатил эти налоги, своевременно не представила налоговую декларацию, то пени и штрафы начислены правомерно.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 126651 от 07.12.2023 года, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования 11.09.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы, пени и штрафов.

20 октября 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы за 2023 год, пени и штрафов.

Ранее, 03 июля 2025 года ИФНС России № 21 по адрес обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 07 июля 2025 года, впоследствии отменен определением мирового судьи 26 сентября 2025 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и изложенные в нем причины пропуска срока, незначительный период времени пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, пени и штрафов, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, пени и штрафов – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 574 533 рублей 00 копеек, земельный налог за 2023 год в сумме 55 076 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 672 297 рублей 58 копеек, штрафы – 221 642 рублей 00 копеек, пени – 631 666 рублей 03 копейки, всего: 3 155 214 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 46 086 рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 12 февраля 2026 года.

Судья А.С. Корнилова