Решение по делу № 2А-5509/2022 от 29.03.2023

Административное дело № 2а-576/2023

68RS0001-01-2022-006522-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 марта 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе

председательствующего судьи Заболотниковой О.А.

при секретаре Андреевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 825 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 825 руб. за 2017 год в размере 13,24 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1268 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1268 руб. за 2018 год в размере 16,78 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1395 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1395 рублей за 2019 в размере 41,45 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1534 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1534 руб. за 2020 год в размере 4,99 руб., земельного налога за 2017 год в размере 203 руб., пени по земельному налогу на недоимку в размере 203 рубля за 2017 год в размере 3,28 руб., земельного налога за 2018 год в размере 174 руб., пени по земельному налогу на недоимку в размере 174 рубля за 2018 год в размере 2,30 руб., земельного налога за 2019 год в размере 192 руб., пени по земельному налогу на недоимку в размере 192 рубля за 2019 год в размере 5,71 руб., земельного налога за 2020 год в размере 211 руб., пени по земельному налогу на недоимку в размере 211 руб. за 2020 год в размере 0,69 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО2 принадлежит следующее имущество: <адрес>:29:0103018:291 (1/4 доля) по адресу: <адрес>Б, <адрес>, с 05.08.2016г по 13.04.2017г., <адрес>:29:0101049:274 (1/8 доля) с 18.10.2016г по 30.03.2022г. по адресу: <адрес>Б, 6, земельный участок по адресу: <адрес>Б, соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

от 23.06.2018 № 3214431 на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 год в размере 1078 рублей, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018;

от 04.07.2019 № 13158214 на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год в размере 1442 рубля, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019;

от 03.08.2020 № 18764829 на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1587 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020;

от 01.09.2021 № 19917614 на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1745 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему были направлены требования:

от 05.02.2019 № 20596 по сроку уплаты до 02.04.2019;

от 04.02.2020 № 21543 по сроку уплаты до 31.03.2020;

от 18.06.2021 № 20935 по сроку уплаты до 29.11.2021;

от 15.12.2021 № 44501 по сроку уплаты до 01.02.2022г. с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 825 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 825 рублей за 2017 год в размере 13,24 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 203 рубля, пени по земельному налогу на недоимку в размере 203 рубля за 2017 год в размере 3,28 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1268 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1268 рублей за 2018 год в размере 16,78 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 174 рубля, пени по земельному налогу на недоимку в размере 174 рубля за 2018 год в размере 2,30 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1395 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1395 рублей за 2019 в размере 41,45 рубль, земельный налог за 2019 год в размере 192 рубля, пени по земельному налогу на недоимку в размере 192 рубля за 2019 год в размере 5,71 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1534 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1534 рубля за 2020 год в размере 4,99 рубля, земельный налог за 2020 год в размере 211 рублей, пени по земельному налогу на недоимку в размере 211 рублей за 2020 год в газмере 0,69 копеек, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрении дела произведена замена административного истца в лице ИФНС России по <адрес> на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Представитель административного истца о времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом, в судебное заседание не явился, согласно заявлению просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом, причина неявки неизвестна. В ранее состоявшихся судебных заседания административные исковые требования не признал, указав, что он оплатил налог на имущество физических лиц в отношении ? доли квартиры по адресу: <адрес>Б, <адрес> размере 50 руб. за 2017г. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается чек-ордером от 29.11.2018г. Административным истцом пропущен трехгодичный срок исковой давности. Он не является собственником 1/8 доли квартиры по адресу: <адрес>Б, 6, и 617/40000 доли земельного участка по адресу: <адрес>Б, поскольку решением Ленинского районного суда <адрес> от 02.08.2018г (дело №), вступившим в законную силу 19.11.2018г. признан недействительным договор дарения 1/8 доли квартиры по адресу: <адрес>Б, 6, от 13.10.2016г, заключенный между ФИО4 и ФИО2 Данное решение является основанием для прекращения права собственности.

Представитель заинтересованного лица - Управления Росреестра по <адрес>, согласно заявлению просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО2 принадлежит следующее имущество: <адрес>:29:0103018:291 (1/4 доля) по адресу: <адрес>Б, <адрес>, с 05.08.2016г по 13.04.2017г., <адрес>:29:0101049:274 (1/8 доля) с 18.10.2016г по 30.03.2022г. по адресу: <адрес>Б, 6, соответственно он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Земельный участок по адресу: <адрес>Б, ФИО2 не принадлежит.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 год в размере 1078 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год в размере 1442 рубля, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1587 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1745 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до 01.02.2022г. с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

01.06.2022г мировой судья судебного участка № (№) <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа №а-2938/22 о взыскании вышеуказанной задолженности.

Срок на подачу административного искового заявления сохранялся у налогового органа до 01.12.2022г, в суд административное исковое заявление поступило 28.10.2022г, то есть в установленный законом срок.

Из смысла приведенных положений статьи 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд при взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, правовое значение для исчисления данного срока имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, так как вопрос соблюдения срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей (Кассационное определение СК по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу N 8а-12598/2021[88а-13998/2021]).

Оценивая довод административного ответчика о том, что он не является собственником 1/8 доли квартиры по адресу: <адрес>Б, 6, поскольку решением Ленинского районного суда <адрес> от 02.08.2018г (дело №), вступившим в законную силу 19.11.2018г. признан недействительным договор дарения 1/8 доли квартиры по адресу: <адрес>Б, 6, от 13.10.2016г, заключенный между ФИО4 и ФИО2 и отклоняя его суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.

Таким образом, исходя из вышеуказанных положений закона, плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Вступивший в законную силу судебный акт о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности в виде возврата имущества является основанием для внесения в реестр записей о погашении записи о праве собственности приобретателя и восстановлении записи о праве собственности прежнего собственника.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из системной взаимосвязи приведенных норм материального права следует, что гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к нему по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект.

Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи.

Признание гражданско-правовой сделки недействительной в данном случае не изменяет налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Вопреки доводам административного ответчика установление факта недействительности сделки по приобретению объекта недвижимости не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является лишь основанием для прекращения вещного права.

Согласно данным ЕГРН от 24.01.2023г. право собственности ФИО2 на 1/8 доли квартиры по адресу: <адрес>Б, 6, прекращено 30.03.2022г.

Признание судом сделки недействительной, в отсутствие данных об исключении записи из ЕГРН, не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты налога на имущество физических лиц за 2017-2020гг.

Оценивая довод административного ответчика о том, что он оплатил налог на имущество физических лиц в отношении ? доли квартиры по адресу: <адрес>Б, <адрес> размере 50 руб. за 2017г. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается чек-ордером от 29.11.2018г. суд исходит из того, что налоговым органом учтена данная оплата, поскольку требование от ДД.ММ.ГГГГ № выставлено в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 825 рублей за объект недвижимости - 1/8 доли квартиры по адресу: <адрес>Б, 6.

На основании вышеизложенного подлежит взысканию с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 825 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 825 руб. за 2017 год в размере 13,24 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1268 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1268 руб. за 2018 год в размере 16,78 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1395 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1395 рублей за 2019 в размере 41,45 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1534 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1534 руб. за 2020 год в размере 4,99 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Поскольку согласно данным ЕГРН земельный участок по адресу: <адрес>Б, ФИО2 не принадлежит, соответственно он не является плательщиком земельного налога, административные исковые требования налогового органа о взыскании земельного налога и пени по земельному налогу не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 825 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 825 руб. за 2017 год в размере 13,24 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1268 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1268 руб. за 2018 год в размере 16,78 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1395 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1395 рублей за 2019 в размере 41,45 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1534 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1534 руб. за 2020 год в размере 4,99 руб., итого 5098,46 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Отказать в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2017 год в размере 203 руб., пени по земельному налогу на недоимку в размере 203 рубля за 2017 год в размере 3,28 руб., земельного налога за 2018 год в размере 174 руб., пени по земельному налогу на недоимку в размере 174 рубля за 2018 год в размере 2,30 руб., земельного налога за 2019 год в размере 192 руб., пени по земельному налогу на недоимку в размере 192 рубля за 2019 год в размере 5,71 руб., земельного налога за 2020 год в размере 211 руб., пени по земельному налогу на недоимку в размере 211 руб. за 2020 год в размере 0,69 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2023г

Судья Заболотникова О.А.