Дело №2а-614/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 г.

Заднепровский районный суд г. Смоленска

в лице председательствующего судьи Хрисанфова И.В.

при секретаре Ивановой Е.В.,

с участием представителя Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (далее - инспекция), с учетом уточнения, просит взыскать с ФИО2:

налог на доходы физических лиц - 149500 рублей и пени, начисленные в связи с его неуплатой - 169 рублей 43 копейки;

пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога - 40 рублей 22 копейки.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО2 в 2018 г. получил доход в сумме 1150000 рублей, с которого не уплатил налог; в 2018, 2019 годах в его собственности было транспортное средство. Ответчику своевременно направлялись уведомления и требования об их уплате, однако налог на доходы не уплачен, транспортный налог уплачен несвоевременно (л.д.3-7, 53-55).

В судебном заседании представитель инспекции ФИО1 требования и доводы в их обоснование, изложенные в исковом заявлении, поддержала.

ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежаще о дате и времени судебного заседания.

Заслушав представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п.п.1,2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ в редакции закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ заявление о взыскании с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункты 1,2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 24.12.2020 предполагали обращение налогового органа в суд, если общая сумма налога, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 3000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ в действующей редакции).

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязательства по уплате налога, страховых взносов обеспечивается уплатой пени (ст.75 НК РФ).

В соответствии с ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (п./п.10 п.1 ст. 208 НК РФ).

Налоговая база по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п.6 ст.210 НК РФ).

Не подлежит налогообложению доход в виде подарка, стоимость которого не превышает 4000 рублей (п./п. 28 ст.217 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, налоговая ставка составляет 13% (ст.224 НК РФ).

В силу ст.228 НК РФ физические лица, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

В соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ в редакции от 24.10.2017 код 2720 обозначает доход в виде стоимости подарков.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге (ст.356 НК РФ).

Согласно ст.ст. 357, 358 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы, в частности, автомобили.

Налоговым периодом при уплате транспортного налога является календарный год (ст.360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.362 НК РФ).

В соответствии с ст.363 НК РФ транспортный налог за 2018 и 2019 годы налогоплательщиками - физическими лицами должен был быть уплачен не позднее 1 декабря гада, следующего за отчетным.

В 2019 г. ООО «<данные изъяты>») представила в инспекцию справку, согласно которой в 2018 г. ФИО2 получил доход в сумме 1154000 рублей в виде подарка. Учитывая сумму вычета - 4000 рублей, налоговая база составляет 1150000 рублей, подлежащая уплате сумма налога - 149500 рублей (л.д.8).

В собственности ФИО2 в 2018, 2019 годах был автомобиль «<данные изъяты>».

26.08.2019, 20.09.2020 ФИО2 направлялись уведомление об уплате транспортного налога за 2018, 2019 годы в сумме 997 рублей (л.д.28-29, 30-31).

В связи с неуплатой транспортного налога и пени за 2019 г. инспекция направляла ответчику требование об их уплате в срок до 24 марта и 24 ноября 2020 г. (л.д.23,25), в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 г. и подоходного налога и пени - требование об их уплате в срок до 19.01.2021 (л.д.17, 18-19, 20-21).

Так как налоги и пени не были уплачены своевременно, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.11-12,13-14).

16.04.2021 судебный приказ был выдан, но 15.11.2022 отменен, поскольку ответчик возражал против его исполнения (л.д.9).

В суд инспекция обратилась до истечения шести месяцев после отмены приказа (л.д.3).

Из вышеприведенных доказательств усматривается, что ФИО2 транспортный налог за 2018, 2019 годы уплатил несвоевременно, не уплатил подоходный налог за 2018 г., инспекция обратилась в суд в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, с ответчика следует взыскать требуемые суммы недоимки по налогу и пени.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из взыскиваемой с ответчика суммы, госпошлина составит 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ,

решил:

Иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску: налог на доходы физических лиц в сумме 149500 рублей, пени в сумме 169 рублей 43 копейки, пени в связи с неуплатой транспортного налога - 40 рублей 22 копейки, а всего 149709 (сто сорок девять тысяч семьсот девять) рублей 65 (шестьдесят пять) копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета 4194 (четыре тысячи сто девяносто четыре) рубля 19 (девятнадцать) копеек.

В течение месяца решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд.

Председательствующий: