Категория 3.198

УИД 28RS0024-01-2025-000626-79

2а-342/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года г. Шимановск

(мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2025 года)

Шимановский районный суд Амурской области в составе судьи Куликовой О.В., при секретаре Черниковой Л.А., с участием административного ответчика – ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Шимановский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Согласно сведениями, имеющимся в налоговом органе, по данным регистрирующих органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет в собственности имущество.

В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах Управлением в отношении имущества ФИО1 исчислены суммы транспортного налога и земельного налога за налоговые периоды 2022-2023 годы.

Данные расчеты включены в налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое передано через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое передано через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой имущественных налогов за 2022 год, по истечении срока уплаты (не позднее ДД.ММ.ГГГГ), начиная с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Так, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № по налогам в размере <данные изъяты> Требование передано через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица, получено ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком данное требование оставлено без исполнения, не оспорено в судебном порядке.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На ДД.ММ.ГГГГ, по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования по уплате задолженности (16:01.2024+6мес), размер отрицательного сальдо ЕНС не превышало 10 тысяч рублей, поэтому Управление не обращалось в судебные органы с заявлением о взыскании задолженности.

В связи с отсутствием уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 1-2 ст. 48 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500, Управлением 26.06.2024 вынесено Решение № 35055 «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» на сумму 6 235,23 руб. Решение передано через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица, получено ДД.ММ.ГГГГ. Решение налогоплательщиком не обжаловалось, не оспаривалось.

В связи с неуплатой имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, по истечении срока уплаты (не позднее ДД.ММ.ГГГГ), начиная с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере более 10 тысяч руб.

У налогового органа в силу положений статьи 69 НК РФ обязанность по направлению отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления предыдущего требования, в связи с увеличением размера отрицательного сальдо единого налогового счета, отсутствует, так как требование об уплате задолженности № в силу статьи 69 НК РФ считается не исполненным, в связи с отсутствием уплаты всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ и увеличением с ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС более чем на 10 тысяч рублей, налоговый орган в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, 03.06.2025 обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>

Согласно расчету пени, включенной в заявление № о вынесении судебного приказа, и приложенного к настоящему административному исковому заявлению, взыскиваемая сумма в размере 2319,54 руб. (пени) начислена на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Шимановскому городскому судебному участку вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму <данные изъяты> руб. По возражениям налогоплательщика данный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен единый Налоговый платеж в сумме <данные изъяты> Денежные средства, зачтены в уплату задолженности по налогам и пени в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пп.1 п. 1 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге на территории <адрес>» (с учетом изменений и дополнений) ФИО1 предоставлена льгота по транспортному налогу и проведен перерасчёт налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в сторону уменьшения <данные изъяты>

На основании вышеизложенного, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток суммы задолженности по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа № вынесено судом ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, и в соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ, и истекает ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица предъявлено налоговым органом без нарушения срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против требований налогового органа о взыскании с него задолженности по налогам, пояснил, что задолженность образовалась, поскольку он не получал квитанции. В настоящее время задолженность погашена, в подтверждение чего представил соответствующие платежные документы.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3).

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статьям 2, 4 Закона Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспорты средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360, ст. 405 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360, статья 405 НК РФ).

Согласно статье 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 указанной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 имеет в собственности имущество: земельный участок по адресу: <адрес>, также транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и транспортное средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах административным истцом в отношении имущества ФИО1 исчислены суммы транспортного налога и земельного налога за налоговые периоды 2022-2023 годы.

Данные расчеты включены в налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое передано через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое передано через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Произведенный административным истцом расчет недоимки по налогам и пеней проверен судом и признан правильным, административным ответчиком не оспорен, иной расчет последним не предоставлен.

При этом судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица предъявлено налоговым органом без нарушения срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ.

Вместе с тем, административным ответчиком представлен суду чек по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ об оплате ФИО1 взыскиваемой суммы в размере <данные изъяты>.

Поскольку на момент рассмотрения данного дела задолженность по налогам и пени административным ответчиком оплачена в полном объеме, суд приходит к выводу, что в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> следует отказать.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Шимановский районный суд <адрес>.

Судья подпись О.В. Куликова

Подлинное решение находится в материалах административного дела №2 а-342/2025 Шимановского районного суда <адрес>

Копия верна

Судья: