Дело № 2а-2330/2025
78RS0007-01-2025-004144-40
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Санкт-Петербург 24 июля 2025 года
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Александриной И.А.,
при помощнике судьи Власовой М.В.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2024г. в сумме 677 руб. 70 коп., за сентябрь 2024г. в сумме 4997 руб. 28 коп., за октябрь 2024г. в сумме 3354 руб. 06 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 1294 руб., пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 18.05.2024г. по 07.12.2024г. в размере 1870 руб. 14 коп., а всего в размере 12 193 руб. 18 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, направил в суд сведения из Единого налогового счета административного ответчика об отсутствии задолженности заявленной к взысканию.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представил, об отложении рассмотрения дела не просил.
С учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующем.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ч.3 ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - ФЗ №422), при исчислении налога на профессиональный доход формируется налоговая база, состоящая из полной суммы полученного дохода (заплаченная клиентом).
В соответствии с ч.1 ст.11 ФЗ № 422, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Согласно со ст. 9, ч.3 ст. 11 ФЗ №422 налоговым периодом признается календарный месяц. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В период с 9-го по 12-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым органом автоматически формируется Квитанция на уплату налога и направляется в мобильное приложение «Мой налог» и в веб-кабинет «Мой налог» (ч. 2, 3, 4 ст. 11 ФЗ №422).
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В силу пункта 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 70 НК РФ).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.
Исходя из положений статьи 62, части 1 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок на 01.01.2023г. по Единому налоговому счету административного ответчика образовалась сумма отрицательного сальдо, в связи с чем последнему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 7890 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. в сумме 370 руб. 38 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. в сумме 94 руб. 26 коп., страховых взносов в фиксированном размере в сумме 942 руб. 34 коп., пеней в размере 498 руб. 12 коп. в срок до 11.09.2023г. Общая сумма налогов и пеней превышала 10 000 руб. Направление подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
С 25.05.2023г. по настоящее время ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, который подлежит ежемесячной оплате не позднее 25 числа месяца.
Кроме того, в 2023г. административный ответчик являлся собственником объектов, подлежащих налогообложению – квартиры, с кадастровым №, расположенной по <адрес> (что последним в ходе судебного разбирательства не оспорено), в связи с чем налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 08.08.2024г. об уплате за 2023 год налога на имущество физически лиц в сумме 1294 руб. со сроком исполнения не позднее 02.12.2024г.
Определением мирового судьи судебного участка №73 Санкт-Петербурга от 19.03.2025г. отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании задолженности заявленной к взысканию согласно настоящему административному исковому заявлению.
После получения указанного определения налоговый орган обратился 21.05.2025г. в суд в порядке главы 32 КАС РФ в предусмотренный законом шестимесячный срок.
В настоящем административном иске ко взысканию заявлена недоимка по налогу на профессиональный доход за апрель 2024г. в сумме 677 руб. 70 коп., за сентябрь 2024г. в сумме 4997 руб. 28 коп., за октябрь 2024г. в сумме 3354 руб. 06 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 1294 руб., пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 18.05.2024г. по 07.12.2024г. в размере 1870 руб. 14 коп., а всего в размере 12 193 руб. 18 коп.
В то же время, в ходе судебного разбирательства административным истцом представлены сведения Единого налогового счета административного ответчика, свидетельствующие об уплате административным ответчиком отрицательного сальдо по Единому налоговому счету и отсутствии задолженности по Единому налоговому счету административного ответчика, в связи с произведенным 05.06.2025г. платежом на сумму 48215 руб. 91 коп.; в настоящее время у налогоплательщика нулевое сальдо, что также подтверждается представленными административным истцом письменными пояснениями.
С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель 2024г. в сумме 677 руб. 70 коп., за сентябрь 2024г. в сумме 4997 руб. 28 коп., за октябрь 2024г. в сумме 3354 руб. 06 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 1294 руб., пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 18.05.2024г. по 07.12.2024г. в размере 1870 руб. 14 коп., а всего в размере 12 193 руб. 18 коп., удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья И.А. Александрина
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 28 июля 2025 года