Решение по делу № 2А-1494/2025 от 04.04.2025

№ 2а-1494/2025

УИД 18RS0004-01-2025-000747-56

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 11 марта 2025 года.

Мотивированное решение изготовлено 04 апреля 2025 года.

11 марта 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Сандраковой Е.В., при секретаре Якимовой Д.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 В,А. о взыскании задолженности по налогам, пеней,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам, пеней 740703, 60 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 505278.19 руб.;

- по земельному налогу за 2021 г. в размере 175161.67 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 15.08.2023 в размере 41620.69 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 15.08.2023 в размере 12090.05 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 15.08.2023 в размере 781.36 руб.;

- пени по УСН за 2022 г. за период с 25.04.2022 по 03.05.2023 в размере 3091.25 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 г. за период с 15.11.2022 по 15.08.2023 в размере 1325.61 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. за период с 15.11.2022 по 15.08.2023 в размере 1354.78 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет (имел) в собственности:

Кадастровыйномеробъекта

Датарегистрациивладения

Датапрекращениявладения

ФИО2 по СВИЗ

Адрес объекта по КЛАДРу

№

04.10.2010

142002040000 - Для размещения объектов торговли

...,,

№

13.04.2018

28.11.2022

142002040000 - Для размещения объектов торговли

,...„

№

16.04.2009

142001010000 - Для индивидуальной жилой застройки

...,,

Кадастровый номер объекта

Датарегистрациивладения

Датапрекращениявладения

Вид ОН ПО CHTC

Адрес объекта по КЛАДРу

№

13.11.2010

30100 - Жилые дома

...,,

№

28.04.2011

27.09.2016

30200 - Квартиры

...

№

26.01.2018

28.11.2022

30600 - Иные строения, помещения и сооружения

...„

№

02.12.2013

26.01.2018

31500 - Объектнезавершенногостроительства

...,,

№

24.03.2017

30600- Иные строения, помещения и сооружения

...„

№

20.05.2008

24.03.2017

30600- Иные строения, помещения и сооружения

...,,

№

01.01.1998

30500 - Гаражи

...,,

Гос. Рег.знак

VIN/ ИМО

Марка ТС

Вид ТС по СНТС

Датарегистрациивладения

Датапрекращениявладения

№

КИА РИО

Автомобилилегковые

-Дата-

№

TOYOTA LAND CRUISER 200

Автомобилилегковые

-Дата-

№

ИЖ2715-016-01

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)

-Дата-

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за 2021 год.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 этого же кодекса, подп. 6 п. 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество за 2021 год установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск», налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат 0,13%.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На территории муниципального образования «Город Ижевск» земельный налог в 2021 году установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 23.11.2005 № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск» сумма налога уплачивается не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей до вступления в силу решения Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 684 - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 365 НК РФ, Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

Ставки транспортного налога за 2021 год установлены Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

На основании вышеизложенного, был рассчитан налог на имущество физических лиц за 2021 г.:

- 60,0 руб. на гараж с кадастровым номером №, по адресу: ...;

- 97 463,0 руб. на иные строения, помещения и сооружения; № по адресу ...;

- 8 039,0 руб. на жилой дом с кадастровым номером № по адресу ...

- 631 818,0 руб. на иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №; по адресу: ....

Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за 2021 год, в том числе:

- 14 058,0 руб. на земельный участок с кадастровым номером № по адресу ....,

- 1 166,0 руб. на земельный участок с кадастровым номером № по адресу ...

- 170 396,00 руб. на земельный участок с кадастровым номером № по адресу ....

Также налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за 2021 год на легковые автомобили КИА РИО; №; ТОYOTA LAND CRUISER 200: ....

Расчет налогов за 2021 год приведен в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 (л.д.18), общая сумма к уплате составляла 947 091,69 руб.

Уведомление направлено в адрес ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, получено ею 14.09.2022, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.20)

В установленный законом срок – до 01.12.2022 – налоги не уплачены.

Согласно ст. 69 НК РФ (в ред. на дату возникновения недоимки), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно ст. 70 НК РФ, Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, срок выставления требования № продлен до 01.09.2023, требование выставлено 16.05.2023 - то есть в установленный законом срок (л.д.14).

Требование направлено налогоплательщику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, получено 18.05.2023, что подтверждается скриншотом (л.д.15).

Срок уплаты по требованию был не позднее 15.06.2023г., данная обязанность административным ответчиком.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой, рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Закона N 263-ФЗ).

Начисление пени произведено налоговым органом на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1).

Как указано ранее, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Расчет пени судом проверен, выглядит следующим образом.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 737378.69 руб. частично уплачена: 02.03.2023 в размере 22500 руб.; 20.03.2023 в размере 108736.20 руб.; 03.05.2023 в размере 31483.94 руб.; 26.03.2024 в размере 69380.36 руб. Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 505278.19 руб., в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 15.08.2023 в размере 41620.69 руб.

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2022

01.03.2023

737378.69

7.5

16591.0205

02.03.2023

20.03.2023

714878.69

7.5

3395.6738

21.03.2023

03.05.2023

606142.49

7.5

6667.5674

04.05.2023

23.07.2023

574658.55

7.5

11636.8356

24.07.2023

14.08.2023

574658.55

8.5

3582.0383

15.08.2023

574658.55

229.8634

Итого

41620.69

Сумма земельного налога за 2021 г., подлежащая уплате, составила 185620 руб., частично уплачена:

- 26.03.2024 в размере 10458.33 руб.

Сумма земельного налога за 2021 г., подлежащая уплате, составила 175161.67 руб., не была уплачена и подлежит взысканию.

Пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 15.08.2023 в размере 12090.05 руб.:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2022

01.03.2023

185620

7.5

4176.4500

02.03.2023

20.03.2023

185620

7.5

881.6950

21.03.2023

03.05.2023

185620

7.5

2041.8200

04.05.2023

23.07.2023

185620

7.5

3758.8050

24.07.2023

14.08.2023

185620

8.5

1157.0313

15.08.2023

185620

74.2480

Итого

12090.05

Сумма транспортного налога за 2021 г., подлежащая уплате, составила 24093 руб. несвоевременно уплачена:01.03.2023 в размере 7745.14 руб.; 20.03.2023 в размере 12081.80 руб.; 03.05.2023 в размере 4266.06 руб.

Пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 15.08.2023

в размере 781.36 руб.:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2022

01.03.2023

24093

7.5

542.0925

02.03.2023

20.03.2023

16347.86

7.5

77.6523

21.03.2023

03.05.2023

4266.06

7.5

46.9267

04.05.2023

23.07.2023

4266.06

7.5

86.3877

24.07.2023

14.08.2023

4266.06

8.5

26.5918

15.08.2023

4266.06

1.7064

Итого

781.36

Согласно ст.ст. 52-58, 80 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставок, налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу (данные налоговой ба: налоговая ставка, которую выбрал налогоплательщик содержаться в подан г налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на совокупный доход).

Положениями абз.1 п.2 ст.346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщик индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого меся следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогов периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций соответствующий налоговый период п.1 ст.346.23 НК РФ.

Расчет суммы налога по упрощенной системе налогообложения производится налогоплательщиком самостоятельно и представляется с налоговой декларацией (налоговая декларация прилагается к заявлению).

25 ноября 2022 года представлена налоговая декларация по УСН за 2022 год.

Сумма налога к уплате в бюджет по данной декларации, представлен: налогоплательщиком, составляет:

- авансовые платежи по сроку уплаты 25.04.2022 г. - 39600 руб.;

- авансовые платежи по сроку уплаты 25.07.2022 г. - 28803 руб.;

- авансовые платежи по сроку уплаты 25.10.2022 г. - 20095 руб.;

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку уплаты 02.05.2023 14250 руб.

Сумма налога по УСН за 2022 г. в размере 102748 руб. несвоевременно уплачена: 16.05.2022 в размере 85.33 руб., 20.09.2022 в размере 68395 руб., 02.03.2023 в размере 20017.67 руб., 03.05.2023 в размере 14250 руб.

Пени по УСН за 2022 г. за период с 25.04.2022 по 03.05.2023в размере 3091.25 руб.:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

25.04.2022

03.05.2022

39600

201.9600

04.05.2022

16.05.2022

39600

240.2400

17.05.2022

26.05.2022

39514.67

184.4018

27.05.2022

13.06.2022

39514.67

260.7968

14.06.2022

24.07.2022

39514.67

9.5

513.0321

25.07.2022

39514.67

10.5372

26.07.2022

18.09.2022

68317.67

1001.9925

19.09.2022

20.09.2022

68317.67

7.5

34.1588

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

26.10.2022

02.03.2023

128

20017.67

7.5

640.5654

03.05.2023

14250

7.5

3.5625

Ответчик был зарегистрирован в качестве ИП с 14.02.2018 по 28.10.2022 и обязан на основании гл. 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на - случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 00 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубле за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 00 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубле за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 9 статьи 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС размере, который определяется исходя из их дохода, а именно целях применения положений пункта 1 статьи 430 НК РФ доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии с статьей 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессионально деятельности);

2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения д; сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;

3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;

4) для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;

5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;

6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размер установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов ОПС определяется в виде суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и 1 % дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляют плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего истекшим расчетным периодом.

Инспекцией было произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование за 2021 год (+ 1% на сумму доходов свыше 300 000.00 руб.) равный 24625 руб. ((2762500-300 000)* 1%).

Указанная сумма была несвоевременно уплачена: 16.05.2022 в размере 5519.37 руб., 11.03.2024 в размере 1470.31 руб., 26.03.2024 в размере 17635.32 руб.

Пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 г. за период с 15.11.2022г. по 15.08.2023 в размере 1325.61 руб.:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

15.11.2022

23.07.2023

251

19105.63

7.5

1198.8783

24.07.2023

14.08.2023

19105.63

8.5

119.0918

15.08.2023

19105.63

7.6423

Итого

1325.61

Согласно представленной в Инспекцию налоговой декларации по УСН за 2022 г. сумма дохода составила 2252599 руб.

Инспекцией было произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование за 2022 год (+ 1% на сумму доходов свыше 300 000.00 руб.) равный 19525.99 руб. ((2252599-300 000)* 1%).

Указанная сумма была несвоевременно уплачена 26.03.2024.

Пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. за период с 15.11.2022г. по 15.08.2023г. в размере 1354.78 руб.:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

15.11.2022

23.07.2023

251

19525.99

7.5

1225.2559

24.07.2023

14.08.2023

19525.99

8.5

121.7120

15.08.2023

19525.99

7.8104

Итого

1354.78

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

Как указано выше, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога и пени № от 16.05.2023, было направлено ответчику, где был установлен срок для уплаты не позднее 15.06.2023. Требование направлено налогоплательщику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, получено 18.05.2023, что подтверждается скриншотом (л.д.15).

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Управлением вынесено решение № от 08.08.2023 г. о взыскании задолженности.

Как отражено в п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утрать силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дш утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуальной предпринимателя.

В связи с вышеизложенным Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № от 05.09.2023 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ № от 05.09.2023 года был отменен определением суда от 22.07.2024 г.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату обращения с административным иском в суд сумма отрицательного сальдо ответчика составляла 2233406, 07 руб.

В установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 05.09.2023г. судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 21.01.2025, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Представленный представителем истца расчет недоимки по налогу и пени, с учетом уточнения исковых требований, соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца с учетом уточнения подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 19 814,07 рубль в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по УР (ИНН <***>) к ФИО1 В,А. (ИНН №) о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 В,А. в доход бюджета 740703, 60 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 505278,19 руб.;

- по земельному налогу за 2021 г. в размере 175161,67 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 15.08.2023 в размере 41620,69 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 15.08.2023 в размере 12090,05 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 15.08.2023 в размере 781,36 руб.;

- пени по УСН за 2022 г. за период с 25.04.2022 по 03.05.2023 в размере 3091,25 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 г. за период с 15.11.2022 по 15.08.2023 в размере 1325,61 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. за период с 15.11.2022 по 15.08.2023 в размере 1354,78 руб. на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

№, №,Казначейство России (ФНС России) УИН №

Взыскать с ФИО1 В,А. в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 19 814,07 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики, через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Сандракова