Решение по делу № 2А-3302/2023 от 03.08.2023

Дело № 2а-3302/2023

54RS0005-01-2023-002239-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

630088, <...>

03 августа 2023 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г. Новосибирска в составе судьи Новиковой И.С.,

при секретаре судебного заседания Косенко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1, административный истец просил взыскать с административного ответчика:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 34 116 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 110,88 руб. за период со 02.12.2021 по 14.12.2021;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 281 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 0,91 руб. за период со 02.12.2021 по 14.12.2021;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 963 руб., пени за просрочку уплаты налога в размере 3,13 руб. за период со 02.12.2021 по 14.12.2021;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 876 руб., пени за просрочку уплаты налога в размере 1,49 руб. за период со 02.12.2019 по 13.12.2021;

- пеню в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017 год в размере 15,60 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 281 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 2,66 руб. за период с 03.12.2019 по 16.01.2020;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 281 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 7,50 руб. за период со 02.12.2020 по 30.05.2021.

В обоснование своих требований административный истец указал, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 2-го Кировского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 30.03.2022 №, который впоследствии определением от 30.12.2022 был отменен. Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Новосибирской области. В Инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ поступили сведения из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, недвижимое имущество и земельный участок согласно налоговым уведомлениям. В соответствии с действующим законодательством Инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет в установленный срок. Инспекция в соответствии со ст.52 и п.3 ст.363,409 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 25.10.2019; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. На дату подачи административного искового заявления задолженность по требованиям не уплачена. В связи с тем, что данная задолженность своевременно не была погашена и превысила 3 000 руб., налоговый орган согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской о получении судебной повестки, просил рассматривать дело в его отсутствие. Направил письменные объяснения, в которых указывалось о том, что общий размер задолженности административного ответчика составляет 36 940,17 руб. Налоговые уведомления и требования направлялись административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год оплачен 31.07.2019 в размере 281 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ позже установленного срока – 03.12.2018.

После объявления в судебном заседании согласно ст. 169.1 КАС РФ перерыва административный ответчик ФИО1 не прибыл. До перерыва в судебном заседании 31.07.2023 административный ответчик признал требования в части начисленного транспортного налога и пени за 2020 год в отношении транспортных средств Тойота Тундра и Райсер; в части начисленного земельного налога, налога на имущество физических лиц, начисленных пеней согласно периодам, указанным в иске. В заявлении административный ответчик указал на понимание последствий признания иска. Пояснил суду, что им оплачена задолженность по налогам за 2017 год, возражал против взыскания транспортного налога за автомобиль «Ниссан Скайлайн», поскольку автомобиль выбыл из владения ФИО1 в 2006 году, был снят с учета.

Суд, изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектами налогообложения, согласно статье 358 Налогового кодекса РФ, являются следующие виды транспортных средств - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя) и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств «Тойота Тундра», государственный регистрационный знак №, и мотоцикла «Райсер RC250XZR», государственный регистрационный знак №. Письменный ответ МРЭО ГИБДД в ответ на запрос суда дополнительно к представленным налоговым органом сведениям подтверждает наличие в собственности ответчика на период 2020 года указанных транспортных средств. Также в ответе указано, что транспортное средство «Ниссан Скайлайн», государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ перерегистрирован на нового собственника (л.д.65).

Согласно представленному письменному ответу из Центра ГИМС № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 58), ФИО1 в течение всего 2020 года являлся владельцем маломерного судна «Scandic Havet 430», регистрационный (бортовой) №

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 Налогового кодекса РФ предусматривает: налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус"), в том числе и такое имущество как квартира и гараж.

В соответствии с пунктом 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на дату направления налогового уведомления и требования) предусматривалось: налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов следует, что ФИО1 принадлежит на праве общей совместной собственности <адрес> в <адрес>. Сведения ЕГРН, полученные судом, подтверждают наличие у ответчика права общей совместной собственности в течение 2019 и 2020 гг. (налог для ФИО1 исчислен в размере ? доли с учетом общей совместной собственности). Также на праве собственности в период 2019-2020 года ответчику принадлежало недвижимое имущество – нежилое помещение (гараж) по адресу: <адрес>.

В силу ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов следует, что ФИО1 в 2018 и 2019 гг. принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.48-49).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 за 2020 год был исчислен транспортный налог в сумме 34 116 руб., земельный налог в сумме 281 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 963 руб. Налоговое уведомление получено ФИО1 согласно данным личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21, 79, 80).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 за 2019 год был исчислен транспортный налог в сумме 34 082 руб., земельный налог в сумме 281 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 876 руб. Налоговое уведомление получено ФИО1 согласно данным личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22, 87).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 за 2018 год был исчислен транспортный налог в сумме 35 555 руб., земельный налог в сумме 281 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 797 руб. Налоговое уведомление получено ФИО1 согласно данным личного кабинета налогоплательщика (л.д.23-24).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 за 2017 год был исчислен транспортный налог в сумме 34 335 руб., земельный налог в сумме 281 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 724 руб. Налоговое уведомление получено ФИО1 согласно данным личного кабинета налогоплательщика (л.д.25).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ предусматривало обязанность ФИО1 уплатить налоги за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено ФИО1 согласно данным личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32, 75).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ предусматривало обязанность ФИО1 уплатить налоги за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено ФИО1 согласно данным личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33, 75).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ предусматривало обязанность ФИО1 уплатить земельный налог и пени за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено ФИО1 согласно данным личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34, 75).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ предусматривало обязанность ФИО1 уплатить налоги за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено ФИО1 согласно данным личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35-36, 75).

Учитывая изложенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу, что материалы дела содержат доказательства соблюдения налоговым органом досудебного порядка взыскания, а именно направления в адрес ответчика налогового уведомления и требования.

30.03.2022 мировым судьей по заявлению МИФНС России №17 по Новосибирской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 36 940,17 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 654,10 руб., который в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Согласно сведениям, полученным в ответ на запрос суда от ОСП по Кировскому району г.Новосибирска, исполнительное производство на основании исполнительного документа за № в отношении ФИО1 возбуждено 22.12.2022, 12.01.2023 прекращено в связи с отменой судебного приказа. В рамках данного исполнительного производства денежные средства не взыскивались (л.д. 55-57). Учитывая данный ответ судебных приставов, суд приходит к выводу об отсутствии погашения задолженности, в том числе и в принудительном порядке, в рамках исполнительного производства.

Срок уплаты налогов для физических лиц – 01 декабря года, следующего за годом начисления налога.

Доказательств уплаты задолженности по налогам ответчик не представил. Как указано выше, суд откладывал судебное заседание, тем самым обеспечил возможность ответчику представить суду опровержение доводов истца, доказательства отсутствия долга по налогам и пени. Учитывая, что судебный приказ был отменен в связи с принесенными возражениями ответчика, ФИО1 соответственно достоверно было известно о притязаниях налогового органа, обусловленных просрочкой уплаты налогов.

В судебном заседании 31.07.2023 административный ответчик признал заявленные требования за исключением требования об уплате транспортного налога за транспортное средство «Нассан Скайлайн», г/н №. В материалы дела приобщено письменное заявление административного ответчика о признании исковых требований в соответствии со ст.157 КАС РФ. Заявление содержит указание на понимание последствий признания иска. Также ответчик пояснял, что оплатил задолженность по налогам за 2017 год. Однако предметом иска не является взыскание задолженности по налогам за 2017 год. За 2017 год налоговый орган просит взыскать лишь пени в связи с просрочкой уплаты налогов. В судебном заседании 31.07.2023 ФИО1 не отрицал просрочку уплаты налога.

Согласно ч.3 ст.157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Суд не усматривает препятствий для принятия признания исковых требований, заявленного ответчиком ФИО1

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в расчет транспортного налога включен налог за транспортное средство «Ниссан Скайлайн», г/н № в размере 1 350 руб. Указанная сумма налога подлежит исключению из общей суммы транспортного налога за 2020 году, поскольку указанное транспортное средство выбыло из собственности административного ответчика еще в 2006 году, что указано в ответе на МРЭО на запрос суда (л.д.65).

Административным истцом представлен расчет пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2020 год, сумма пени по транспортному налогу составила согласно расчету истца 110,88 руб. При проверке данного расчета судом установлена ошибка в данном расчете, верной суммой пени является сумма 106,49 руб.:

Сумма задолженности: 32 766,00 <данные изъяты>

Период просрочки: с 02.12.2021 по 14.12.2021 (13 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.12.2021 – 14.12.2021

7.5

300

106,49

Пени: 106,49 <данные изъяты>

Учитывая изложенное выше, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 32 766 руб. (34 116 – 1 350); налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 963 руб., за 2019 год в сумме 876 руб.; земельного налога за 2018 год в сумме 281 руб., за 2019 од в сумме 281 руб., за 2020 год в сумме 281 руб.

Также суд отмечает соблюдение сроков направления требований, подачи заявления мировому судье и иска в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано выше, материалы дела содержат доказательства соблюдения истцом досудебного порядка взыскания недоимки по налогам и пени. Положения ст.70 НК РФ по направлению требования истцом соблюдены.

Расчет пени за просрочку уплаты налогов выполнен истцом верно, согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, представлен на л.д.16-20. Судом не принят лишь расчет пени по транспортному налогу за 2020 год. Истцом верно определены начальные даты просрочки с учетом установленного срока оплаты налогов.

Налоговый орган в предусмотренный законом срок (23.03.2022) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Также налоговым органом соблюдены сроки, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ, обращения с исковым заключением после отмены судебного приказа.

Настоящий административный иск был направлен в электронном виде 11.04.2023, что подтверждается материалами дела, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, порядок взыскания налога до подачи иска в районный суд административным истцом соблюден. Доказательств оплаты недоимки по налогам ответчик не представил. Заявленные административным истцом требования обоснованы, документально подтверждены и подлежат удовлетворению.

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.333.36. Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден.

Поскольку судом удовлетворены частично исковые требования, с ФИО1 следует взыскать расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в сумме 1 268 руб. (округление до целых значений согласно п.6 ст.52 НК РФ).

Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу проживания: <адрес> доход бюджета задолженность в общем размере 35 585,78 руб. руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 32 766 руб., пени за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 106,49 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 281 руб. и пени за период со 02.12.2020 по 14.12.2021 в сумме 0,91 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 963 руб., пени за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 3,13 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 876 руб., пени за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 1,49 руб.;

- пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 15,60 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 281 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 16.01.2020 в сумме 2,66 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 281 руб. и пени за период со 02.12.2020 по 30.05.2021 в сумме 7,50 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 268 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г.Новосибирска в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 30 августа 2023 года.

Судья (подпись) И.С. Новикова

Подлинник решения хранится в административном деле № 2а-3302/2023 Кировского районного суда г.Новосибирска (уникальный идентификатор дела 54RS0005-01-2023-002239-27).

По состоянию на 30.08.2023 решение не вступило в законную силу.