Решение по делу № 2А-551/2025 от 19.09.2025 | Березовский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-551/2025

УИД42RS0003-01-2025-000603-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Берёзовский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего судьи Ключанской Е.С.,

при помощнике судьи Цепелевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Берёзовском Кемеровской области 5 сентября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением, после уточнения требований просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 111 840 руб., налог на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 688 руб., неналоговые штрафы за 2020 г. в размере 8388 руб., страховые взносы ОМС за 2017 г. в размере 05,25 руб., пени в размере 13980 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу.

По данным налоговой декларации, представленной ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 получил в 2020 году доход от продажи объекта недвижимого имущества в сумме 860 308,90 руб., сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ составляет 111 840 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогу на доходы физических лиц, административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В связи с вышеуказанным ответчику начислен штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 388 руб.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За 2017 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере у ФИО1 составляет 05,25руб.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской Федерации по <адрес> - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении 59521548 от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год в размере 688,00 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС должника, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 147 320,79 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 117430,41 руб. за 2020 год, налог на имущество физических лиц в размере 688,00 руб. за 2020-2021 гг., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 8388,00 руб. за 2020 г., страховые взносы ОМС в размере 05,25 руб. за 2017 год, пени в размере 20809,14 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 12926,18 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 147320,80 руб., в том числе пени 20809,14 руб.

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 20809,14 руб.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Мировому судье судебного участка № Березовского городского судебного района в отношении ФИО1 направлено заявление на выдачу судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Березовского городского судебного района ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3056/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Березовского городского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Протокольным определением Березовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС № по <адрес>-Кузбассу.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес>-Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, и его представитель ФИО2, действующая на основании нотариальной доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Ответчиком представлен отзыв на исковое заявление, согласно которого исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу подлежат удовлетворению в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 688 рублей, страховые взносы ОМС в размере 05,25 рублей за 2017 год.

Требования о взыскании налога на доход от продажи имущества в размере 111 840 рублей, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 8 388 рублей, пени в размере 20 809,14 рублей удовлетворению не подлежат, поскольку недвижимое имущество получено административным ответчиком в дар от близкого родственника.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

На основании п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1, 2 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. за расчетный период 2023 года.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В связи со вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании и. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу, что подтверждается учетными данными ФИО1 ИНН №

По сведениям ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра», ФИО1 получил в 2020 году доход от продажи объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в сумме 860 308,90 руб., сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ составляет 111 840 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование № об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, в срок, установленный в требовании, задолженность по налогу на доходы физических лиц, административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В связи с неуплатой налога и пени, ФИО1 начислен штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8388 руб.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Российской Федерации по <адрес> - <адрес> ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год в размере 688 руб.

Таким образом, согласно расчету административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС должника, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 147 320,79 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 117430,41 руб. за 2020 год, налог на имущество физических лиц в размере 688 руб. за 2020-2021 гг., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 8388 руб. за 2020 г., страховые взносы ОМС в размере 05,25 руб. за 2017 год, пени в размере 20 809,14 руб.

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ, ФИО1 сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в установленный срок требования не исполнено.

Решением Межрайонной ИФНС № по <адрес>-Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 145808 рублей 73 копейки.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Березовского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 147320,80 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Березовского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Березовского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 10103,24 руб. (налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 617 руб., пени 9486, 24 руб. в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 4 БК РФ).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Березовского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 25624,65 руб. (налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 678 руб., пени 24946,65 руб. в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 4 БК РФ).

Согласно расчету административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) ФИО1 перешла задолженность по налогам в общем размере 112 533.25 руб., по пене в общем размере 12 926,81 руб., штраф в размере 13980 руб., а именно: налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2020 г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 111 840,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. в размере 127 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 561 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - СВ ОМС) за 2017 г. в размере 05,25 руб.; пеня, начисленная за неуплату НДФЛ за 2020 г., в размере 12911,93 руб., пеня, начисленная на СВ ОМС за 2017 г. в размере 12,96 руб., штраф за налоговые правонарушения за 2020 г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8388,00 руб., штраф за неуплату НДФЛ за 2020 г., начисленный по результатам камеральной налоговой проверки со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5592 руб.

До внедрения ЕНС налоговым органом ФИО1 сформированы и направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ за 2020 г. в размере 111840 руб., штрафы в размере 13980,00 руб., пеня 10367,57 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2020 г. в размере 127, 00 руб., пеня 0,41 руб.); № от ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по СВ ОМС в размере 20279,47, пеня 7080,61 руб.).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). По указанным выше требованиям, в соответствии с положением статьи 48 НК РФ, крайний срок для принятия мер принудительного взыскания - ДД.ММ.ГГГГ (в соответствии со сроком уплаты по самому раннему неисполненному требованию).

Установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Берёзовского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № возбуждено исполнительное производство, в рамках которого с ФИО1 взыскано 4157,84 руб., которые направлены на погашение НДФЛ за 2020 г.

Вместе с тем, судом установлено, что по договору дарения квартиры от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 подарил ФИО1 квартиру, расположенную по адресу: <адрес> стоимостью 860308,90 руб.

Право собственности ФИО1 на указанный объект недвижимости зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ №.

При этом, как следует из свидетельства о рождении ФИО5 родился ДД.ММ.ГГГГ, его родителями являются ФИО6 и ФИО7

ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 заключила брак с ФИО8, после регистрации брака ей присвоена фамилия супруга ФИО10.

ДД.ММ.ГГГГ у ФИО9 и ФИО8 родился сын ФИО1, что следует из справки о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО9 является матерью ФИО5 и ФИО1

В соответствии со ст. 14 СК РФ к близким родственникам относятся: родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки); полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Таким образом, ФИО5 и ФИО1 являются близкими родственниками.

Абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения, в том числе в денежной форме, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 Кодекса. При этом в случае дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, требуется соблюдение условия, предусмотренного абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 Кодекса.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 111 840 руб., неналогового штрафы за 2020 г. в размере 8388 руб., штрафы в размере 13980 руб. отказать.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что ФИО1 в установленный НК РФ срок не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год в размере 688 руб., а также за 2017 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 05,25 руб., всего взыскать 693 рубля 25 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>-<адрес> задолженность по налогам в размере 693 (шестьсот девяносто три) рубля 25 копеек, из них:

- налог на имущество физических лиц за 2020-2022 год в размере 688 (шестьсот восемьдесят восемь) рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2017 год 05 (пять) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Взысканную сумму перечислить:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России УФК по <адрес>

БИК: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 41№

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Единый казначейский счет: 03№

КБК: 18№

УИН: 18№

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Берёзовский городской суд <адрес>.

Председательствующий: Е.С. Ключанская

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.