Решение по делу № 2А-1941/2022 от 30.09.2022 | Воткинский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-1941/2022

УИД 18RS0009-01-2022-003327-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2022 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Безушко В.М., при секретаре ФИО3,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) в котором просит взыскать пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку 2016 г. в размере 1 818 руб. 93 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку 2018 г. в размере 3 800 руб. 13 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019 г. в размере 1 125 руб. 68 коп.

Заявленные требования мотивированы следующим. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно данных органов занимающихся государственной регистрацией транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя ответчика, зарегистрированы транспортные средства:

мотоцикл <***> с мощностью двигателя 22 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата> по наст. время).

грузовой автомобиль <***> с мощностью двигателя 330 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата> по наст. время).

грузовой автомобиль <***> с мощностью двигателя 370.20 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата> по наст. время).

В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст. 5 Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее - Закон №63-Р3) налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога, в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ, и ст. 2 Закона № 63-РЗ устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах:

- грузовой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. включительно - по ставке 85 руб.,

- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно - по ставке 10 руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за <дата> г. в размере 87 787.00 руб., исходя из расчета:

- за <дата> г. 1) 22 х 10 = 220.00 руб.

2) 330 х 85 = 28 050.00 руб.

3) 330 х 85=28 050.00 руб.

4) 370.20 х 85=31 467.00 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за <дата> г. в размере 80 725.00 руб., исходя из расчета:

- за <дата> г. 1) 22 х 10 = 220.00 руб.

2) 330 х 85 = 28 050.00 руб. из них льгота 988 руб.

3) 330 х 85=28 050.00 руб. из них льгота 4116 руб.

4) 370.20 х 85=31 467.00 руб. из них льгота 1848 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за <дата> г. в размере 87 787.00 руб., исходя из расчета:

- за <дата> 1) 22 х 10 = 220.00 руб.

2) 330 х 85 = 28 050.00 руб.

3) 330 х 85=28 050.00 руб.

4) 370.20 х 85=31 467.00 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени согласно карте расчета с бюджетом (КРСБ):

1) период просрочки по уплате налога с <дата>. по <дата>. (292 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 87 787.00 руб., 86077.00 руб., 85177.00 руб. с учетом уплаты ост. 34 971.95 руб., требование №*** от <дата>.

- сумма пени в размере 1818.93 руб. (<дата>.). Судебный приказ №*** к иску приложен.

2) период просрочки по уплате налога с <дата>. по <дата>. (292 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 80 725.00 руб. с учетом льгот, требование №*** от <дата>.

- сумма пени в размере 4 198.37 руб. с учетом зачета ост. 3800.13 руб. (<дата>.). Судебный приказ №*** от <дата> к иску приложен.

3) период просрочки по уплате налога с <дата>. по <дата>. (118 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 87 787.00 руб. с учетом уплаты 35 000 руб. ост. 52 787.00 руб., требование №*** от №***.

- сумма пени в размере 2207.85 руб. с учетом частичной оплаты недоимки и перезачета недоимки, осталось пени 1 125.68 руб. (<дата>.). Решение Воткинского районного суда №***.

Всего задолженность пени за <дата>, <дата>, <дата> г.г. по данным требованиям составляет в размере 6 744.64 руб.

Налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты налога.

В установленный законодательством срок недоимка перед бюджетом не погашена.

В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии ст. ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ должнику направлены требования №*** на <дата>, №*** на <дата>, об уплате налогов и пени, в соответствии с которым он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налога и пени.

До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном Главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа №***. от <дата>, который был отменен определением Мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР <дата> Определение об отмене судебного приказа получено ИФНС №*** по Удмуртской Республике <дата> При этом, доводы ответчика, представленные суду в качестве возражений, не представлены в Межрайонную ИФНС России №*** по Удмуртской Республике.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №*** по УР, не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка, о причинах неявки суд не уведомил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется отчет об отслеживании почтового отправления, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2,3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <*****> УР, в порядке замещения мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР, от <дата> по делу №*** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России №*** по УР взысканы, в том числе, транспортный налог за <дата> г. в размере 87 677 руб., пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в размере 217 руб.

Судебный приказ не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР, от <дата> по делу №*** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России №*** по УР взысканы, в том числе, транспортный налог за <дата> г. в размере 80 725 руб., пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в размере 681 руб. 46 коп.

Судебный приказ не отменен.

Определением Воткинского районного суда УР от <дата> по делу №*** судом принят отказ Межрайонной ИФНС России №*** по УР от административного иска к ФИО1 в части взыскания транспортного налога за <дата> года в размере 35 000 руб., пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> за недоимку <дата> г. в размере 49 руб. 58 коп.

Определение не обжаловано, вступило в законную силу <дата>.

Решением Воткинского районного суда УР от <дата> по делу №*** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №*** по УР взыскан транспортный налог за <дата> г. в размере 52 787 руб., пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 74 руб. 78 коп.

Решение не обжаловано, вступило в законную силу <дата>.

Обстоятельства, установленные решением суда в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ не доказываются вновь и не подлежат оспариванию в рамках настоящего административного дела.

Поскольку данная недоимка не погашена, на нее в силу п. 1, 3 ст. 75 НК РФ, административным истцом обоснованно начислены пени.

Период просрочки по уплате налога за <дата> год с <дата> по <дата> (292 дн.), за <дата> год – с <дата> по <дата> (292 дн.), за <дата> г. - с <дата> по <дата> (118 дн.).

Согласно требования №*** по состоянию на <дата> сумма пени по транспортному налогу составляет 7 688 руб. 55 коп.

Поскольку налог административным ответчиком не уплачен вовремя, у налогового органа имелись основания для начисления пени за несвоевременную уплату налога.

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за <дата> год за период с <дата> по <дата> (292 дн.) в размере 1 818 руб. 93 коп., за <дата> за период с <дата> по <дата> (292 дн.) в размере 4 198 руб. 37 коп., с учетом зачета остаток в размере 3800 руб. 13 коп., за <дата> г. за период с <дата> по <дата> (118 дн.) в размере 2 207 руб. 85 коп. с учетом частичной оплаты недоимки и перезачета недоимки, остаток пени 1 125 руб. 68 коп.

Всего задолженность пени по транспортному налогу составляет 6 744 руб. 64 коп..

Представленный расчет пени проверен судом, признан верным, контррасчета суду не представлено.

Таким образом, задолженность административного ответчика на дату подачи иска по уплате транспортного налога за <дата>, <дата>, <дата> г.г. составила 6 744 руб. 64 коп.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 3 указанной статьи. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом (абзац пятый пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в случае не исчисления и не удержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.

Согласно налогового уведомления №*** от <дата> ФИО1 начислены налоги, в том числе транспортный налог за <дата> г. в сумме 87 677 руб. 00 коп., налоговое уведомление направлено ФИО1 почтовым отправлением, что подтверждается списком заказных писем №*** от <дата>.

Согласно налогового уведомления №*** от <дата> ФИО1 начислены налоги, в том числе транспортный налог за <дата> г. в сумме 80 725 руб. 00 коп., налоговое уведомление направлено ФИО1 почтовым отправлением, что подтверждается списком заказных писем №*** от <дата>.

Согласно налогового уведомления №*** от <дата> ФИО1 начислены налоги, в том числе транспортный налог за <дата> г. в сумме 87 787 руб. 00 коп., налоговое уведомление направлено ФИО1 почтовым отправлением, что подтверждается списком заказных писем №*** от <дата>.

Транспортный налог ФИО1 не уплачен в установленный законом срок.

Требование об уплате пени по транспортному налогу №*** по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата> направлено в адрес ФИО1 <дата> почтовым отправлением, что подтверждается списком заказных писем №***.

Направленные требования отвечает нормам закона, оснований для признания их недопустимым доказательством по мотиву списания образовавшейся недоимки как безнадежной, не имеется.

Ввиду того, что ответчиком требования налогового органа не исполнены в установленный срок, инспекция <дата> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (учитывая положения абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

<дата> мировым судьей судебного участка №*** <*****> УР, вынесен судебный приказ №***.

<дата>, в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ был отменен.

<дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный положениями ст. НК РФ и КАС РФ шестимесячный срок с учетом положений об исчислении сроков при обращении за судебной защитой, предусмотренных ч. 3 ст. 204 ГК РФ.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не представил свой расчет размера пени. Расчеты сумм пени, представленные административным истцом, подтверждены документально, являются правильными. Данные расчеты не опровергнуты административным ответчиком. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога в судебном заседании не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по уплате налога материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии ст. 111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб. 00 коп. в бюджет МО «<*****>».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <*****>, зарегистрированного по адресу <*****>, в доход бюджета Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по УР (Банк получателя Отделение – НБ Удмуртская Республика Банка России // УФК по Удмуртской Республике г. Ижевск – (УФК по Удмуртской Республике) - корреспондентский счет 40102810545370000081, счет – 03100643000000011300, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 182801001) задолженность по:

- пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 1 818 руб. 93 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 3 800 руб. 13 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 1 125 руб. 68 коп., всего пени в размере 6 744 руб. 74 коп. (ОКТМО 94710000, КБК 18210604012022100110).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «<*****>» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено 03 октября 2022 года.

Судья В.М. Безушко