Дело № 2а-554/2023
УИД 22RS0037-01-2023-000567-73
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 августа 2023 года с. Павловск
Павловский районный суд <адрес> в составе:
судьи Кречетовой О.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2017, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пеней,
установил:
МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2017, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пеней в общей сумме 13483,32 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником транспортного средства государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 13200 руб., направлены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в связи с неуплатой данного налога начислена пеня в сумме 46,20 руб., направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>.
Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков по адресу: - Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, - Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>
Налоговым органом ей начислен земельный налог за 2017 год в сумме 70 руб. и за 2020 год 148 руб., в связи с неуплатой которого произведен расчет пени за период в сумме 0,24 руб. указанные суммы были включены в налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, ДД.ММ.ГГГГ <номер>, требования от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, ДД.ММ.ГГГГ <номер>.
Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.
Налоговым органом ей начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 18,88 руб., указанная сумма была включена в налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ <номер>а-1230/2022, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего административный истец обратился в суд с данным иском.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ дело принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлены сроки для принесения возражений до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ.
Копия определения получена сторонами, в том числе ФИО1 заказное письмо вручено ДД.ММ.ГГГГ.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ продлен второй срок для принесения возражений, ранее установленный судом, до ДД.ММ.ГГГГ, копия данного определения вручена сторонам, в том числе административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, затем второй срок дополнительно продлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Административным истцом представлены письменные пояснения относительно расчета налогов.
Административным ответчиком ФИО1 возражений по административному иску не представлено.
Исследовав представленные документы, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).
Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб. (ст.1 Закона).
На основании п.2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Как установлено п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.
Решением Собрания депутатов Елунинского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ <номер> установлены налоговые ставки земельного налога: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры или предоставленных для ИЖС; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, расположенных на территории Павловского сельсовета, ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, для прочих земельных участков – 1,5 процента. Срок уплаты налога налогоплательщиками-физическим лицами установлен согласно абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанная информация размещена в свободном доступе на сайте ФНС России (nalog.ru) (л.д. 141).
Решением Собрания депутатов Комсомольского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Комсомольский сельсовет <адрес>»», решением Собрания депутатов Елунинского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Елунинский сельсовет <адрес>» с ДД.ММ.ГГГГ установлены аналогичные налоговые ставки земельного налога. Указанная информация размещена в свободном доступе на сайте ФНС России (nalog.ru).
В силу абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решением Собрания депутатов Елунинского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N22 с ДД.ММ.ГГГГ на территории муниципального образования установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:
1) 0,1 процента в отношении:
жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
На основании статей 408, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.
Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как установлено п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции на декабрь 2021 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.
В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.
ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу <адрес> (л.д. 36).
По информации, представленной Управлением Росреестра по <адрес> Межевич М.Р.А. на праве собственности принадлежат:
- <...> доля в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ -223505,70 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 235491 руб (л.д. 107).
-<...> доля в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <номер> с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 139307,40 руб. (л.д. 106),
Также ФИО1 принадлежит <...> доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, общая площадь 61,6 кв.м.- с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ-250091,07 руб. (л.д. 102-103).
По информации ГИБДД легковой автомобиль <...>, р.з. <номер>, мощность двигателя 220 л.с. был зарегистрирован за Межевич М.Р.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 115-117).
Доказательств обратного, утраты объектов налогообложения административный ответчик не представила.
В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> произведен расчет земельного налога за 2017 год в сумме 70 руб.: на участок 22:31:030909:673 – 139307х1/6х0,30%х12/12 = 70 руб., ДД.ММ.ГГГГ данное налоговое уведомление направлено заказным письмом по адресу регистрации, вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).
ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 70 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, заказное письмо вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-24).
В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> произведен расчет налогов за 2020 год в общей сумме 13366,88 руб., а именно земельного налога за 2020 год в размере 148 руб., в том числе в сумме 70 руб. на участок <номер> – 139307х1/6х0,30%х12/12 = 70 руб.; 78 руб. на земельный участок <номер> – 235491х1/9х030%х12/12; налога на имущество физических лиц в сумме 18,88 руб. в отношении объекта по <адрес>- 162892х1/9Х0,10х12/12, с учетом переплаты 0,02 руб., транспортного налога на автомобиль <...>, р.з. <номер> в сумме 13200 руб. из расчета 220х60х12/12 (л.д. 17).
Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год произведен налоговым органом в соответствии с п.9 ст.408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости с применением налогового вычета: 250091,07 – 81198,40 =168892х1/9х0,10%х12/12=19 руб., сумма налога к уплате с учетом переплаты 0,12 руб., составляет 18,88 руб.
Налоговое уведомление направлено по адресу регистрации ФИО1 и вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63).
ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам за 2020 год в размере 13366,88 руб. и пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,44 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63).
Расчеты налогов и пеней, приведенные административным истцом, признаны верными. Доказательств уплаты налогов или иных обстоятельств, влияющих на расчет налога, ФИО1 не представлено.
Срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по двум указанным требованиям истекал согласно ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1230/2022 о взыскании ФИО1 недоимки по налогам и пеням за 2017, 2020 годы.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника (л.д. 52-62).
По информации ОСП Павловского и <адрес>ов исполнительное производство <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 было прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного приказа, денежные средства с должника не взыскивались (л.д. 67-75).
Срок для обращения в суд с административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ, тогда как ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ срока, МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в Павловский районный суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока и порядка взыскания недоимки по налогам и пене.
При установленных обстоятельствах административные исковые требования МИФНС <номер> по <адрес> подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 13200 руб., пеня в размере 46,20 руб., по земельному налогу за 2017 год 70 руб., за 2020 год 148 руб., пеня в размере 0,24, по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 18,88 руб., всего на общую сумму 13483,32 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 539 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку по налогам и пеням в размере 13483,32 руб., в том числе:
недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 13200 руб., пеню в размере 46,20 руб.,
недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 70 руб., за 2020 год в сумме 148 руб., пеня в размере 0,24, по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 18,88 руб., всего на общую сумму 13483,32 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу <адрес>, ИНН <...>, в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 539 руб.
Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.А. Кречетова