Решение по делу № 2А-696/2022 от 18.11.2022 | Павловский районный суд (Алтайский край)

дело <номер>а-696/2022

УИД 22RS0<номер>-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2022 года <адрес>

Павловский районный суд <адрес> в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 252,00 руб., пени 10,53 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 10 692,00 руб., пени 467,77 руб., в общей сумме 11422, 30 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником земельных участков на территории <адрес> края по адресам: <адрес> и <адрес>, в соответствии со ст.ст.388-397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 252,00руб., из расчета по земельному участку по <адрес> - 31404х0,30х12/12, по <адрес> - 32974х0,30х12/12, по <адрес> - 39225х0,3х12\12, направлено по почте налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в связи с неуплатой налогов за соответствующие периоды направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ <номер> (включает расчет пени за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 8,25 руб.) и от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в которое включена сумма задолженности по земельному налогу за 2019 год составляет 252,00 руб., пеня на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 2,28 руб.

Также ФИО1 является собственником объектов недвижимости: квартиры по адресу <адрес>, жилого здания по адрес <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, в связи с чем в силу ст.ст.400-408 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом было произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2019 год исходя из инвентаризационной стоимости объектов в общей сумме 10692,00 руб. из расчета: в отношении квартиры по адресу <адрес> 853842х0,50%х12\12=4269,00 руб., жилого здания по адрес <адрес> - 474820х0,50%х12/12=1187,00 руб., квартиры по адресу: <адрес>0,50%х12/12-2455,00 руб., квартиры по адресу: <адрес> - 223358х0,50%х12\12=1117,00 руб., квартиры по адресу <адрес> 332820х0,50%х12/12=1664,00 руб. ФИО1 было направлено налоговое уведомление по почте, в связи с неуплатой в установленный срок налога направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>. включающее расчет пени на недоимку по данному налогу за 2018 год в сумме 370,83 руб., и требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в которое включена недоимка за 2019 год и пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме 96, 94 руб. Недоимка за 2018 год была взыскана решением Павловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которое исполняется в принудительном порядке. Административный истец своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника, после чего административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с данным административным иском.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный административный иск принят к производству суда. Поскольку общая сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям не превысила 20000 руб., было определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлены сроки для представления доказательств и возражений до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС<номер> по <адрес> не явился, заказное письмо с судебным извещением получено ДД.ММ.ГГГГ, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 неоднократно извещалась судом по месту ее регистрации по месту жительства- <адрес>А в <адрес>, однако конверты возвращены по истечению срока хранения, в том числе последний раз- ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением требований Правил доставки почтовой корреспонденции возвращен конверт с извещением на ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ – неудачная попытка вручения, срок хранения почтового отправления 7 дней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кроме того, ФИО1 извещалась судом телефонограммами и СМС-сообщением на абонентский <номер>, указанный должником при подаче возражений относительно судебного приказа <номер>а-1872/2021 от 30.09.2021г. СМС-сообщение было доставлено ДД.ММ.ГГГГ, на телефонный звонок абонент не ответил, в связи с чем суд признает извещение административного ответчика надлежащим (ст.165.1 ГК РФ).

Возражений, доказательств от административного ответчика не поступило.

Исследовав представленные документы, суд в силу ч.7 ст.150 Кодекса Российской Федерации счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования Павловский сельсовет введен в действие земельный налог, установлены налоговые ставки: 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков в отношении в частности земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната,6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.402 НК РФ (которая действовала до ДД.ММ.ГГГГ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 данного Кодекса (п.1)

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> осуществлен переход на налогообложение имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, следовательно, до ДД.ММ.ГГГГ налоговая база по налогу на имущество физических лиц на территории <адрес> определялась исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В силу ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» на 2019 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

Как установлено п.1 и п.2 ст.409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 данного Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования Павловский сельсовет введен в действие налог на имущество физических лиц, установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор: до 300000 руб. (включительно)- 0,1%, свыше 300000 руб. до 500000 руб.(включительно)- 0,3%, свыше 500000 руб.- 0,5%.

По сведениям Росреестра ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, предоставленный для эксплуатации жилого дома - с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ - 32974,20 руб.,

- земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, предоставленный для эксплуатации жилого дома, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ -39255 руб.

- земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> - с ДД.ММ.ГГГГ, предоставленный для эксплуатации жилого дома, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ - 31404 руб.

-здание с кадастровым номером <номер> адресу: <адрес> - с ДД.ММ.ГГГГ,

-помещение с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>- с ДД.ММ.ГГГГ,

-помещение с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>- с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами по указанным видам налогов, исчисляется налоговыми органами, следовательно, обязанность по оплате налогов возникает у налогоплательщика с момента получения налогового уведомления, в котором произведен расчет такого налога.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по доказыванию факта направления налогового уведомления лежит на административном истце.

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>А, что подтверждается справкой ГУ МВД России по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 вступила в брак, в связи с чем изменила фамилию на ФИО4, что подтверждается актовой записью о браке.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом по адресу: <адрес>А, было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к уплате были рассчитаны земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 10944,00 руб. Оплата налогов должна была быть произведена в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18,59).

Данное налоговое уведомление по сведениям сайта АО «Почта России» и Павловского почтамта адресату не вручено, уничтожено как невостребованное.

Доказательств того факта, что заказное письмо было не получено, в том числе по уважительной причине, административным ответчиком не представлено, в силу прямого указания ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что у ФИО1 возникла обязанность по оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год на основании налогового уведомления <номер> от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив расчет земельного налога за 2019 год в общей сумме 252 руб., суд находит их его верным ввиду следующего.

Как установлено судом ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлась лицом предпенсионного возраста, поскольку достигла возраста 55 лет, в связи с чем имела право на предоставление налоговых льгот.

Согласно пп.9 п.5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков- физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был рассчитан земельный налог в отношении трех земельных участков по налоговой ставке 0,3% в следующих размерах:

- земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> - в размере 99руб. исходя из расчета 32974х0,30х12\12

- земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> в размере 59 руб. из расчета 39225х0,30х6\12, при расчете в отношении данного земельного участка за 2 полугодие 2019 года применен налоговый вычет, предусмотренный пп.9 п.5 ст. 391 НК РФ (с июля по декабрь 2019 года).

- земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> – в размере 94 руб. из расчета 31404х0,30х12\12.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит доводы административного истца о наличии у ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 252 руб. обоснованными.

В то же время суд не может в полной мере согласиться с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 10692руб. ввиду следующего.

На основании пп.10.1 п.1, п.2 и п.3 ст. 407 НК РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют следующие категории налогоплательщиков: физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 10692 руб. исходя из инвентаризационной стоимости имущества по налоговой ставке 0,50% с применением коэффициента-дефлятора на 2019 год:

-здание с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> – в размере 2374 руб. (1187руб. с учетом льготы), из расчета 474820х0,5%х12\12,

-помещение с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>- в размере 4910 руб.(с учетом льготы 2455 руб.) из расчета 982002 руб.х0.50%х12/12,

-помещение с кадастровым номером <номер> адресу: <адрес>- 4269 руб. из расчета 853842 руб.х0.50%х12/12,

-помещение с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>- 1664 руб. из расчета 332820х0,50х12\12,

-помещение с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>- 1117 руб., из расчета 223358х0,5х12\12.

Согласно пояснениям административного истца начисление налога на имущество физических лиц произведено по инвентаризационной стоимости, имеющейся в базе инспекции, предоставленной в электронном виде в соответствии со ст.85 НК РФ Алтайским центром земельного кадастра и недвижимости и филиалом ФГУП Ростехинвентаризация –Федеральное БТИ по <адрес>.

Для проверки правильности расчета налоговой базы по указанным объектам недвижимости судом были направлены запросы в Сибирский филиал АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» и КГБУ «АЦНГКО» (правопреемник АКГУП «АЦЗКН») о предоставлении сведений об инвентаризационной стоимости объектов капитального строительства, которые были переданы в установленном порядке в налоговый орган в целях налогообложения.

По сведениям Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» по данным электронной базы на ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость нежилого помещения по адресу: <адрес> составляет 219249,28 руб., инвентаризационная стоимость нежилого помещения по адресу: <адрес> составляет 147139,86 руб. В то же время, жилой дом по адресу <адрес>А, а также помещения по адресам <адрес>Б <адрес>Б <адрес> на техническом учете не состоят.

По сведениям КГБУ «АЦНГКО» (правопреемника АКГУП «АЦЗКН») в технической документации инвентарного дела на объект по адресу <адрес>, переданного на хранение АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ», сведения об инвентаризационной стоимости отсутствуют. В материалах инвентарного дела КГБУ «АЦНКО» на данный объект по адресу <адрес> имеются сведения об инвентаризационной стоимости в ценах 2009года в размере 12600 руб. В материалах инвентарного дела КГБУ «АЦНКО» на объект по адресу <адрес> имеются сведения об инвентаризационной стоимости в ценах 1991 года в размере 45739,96 руб., об инвентаризационной стоимости в ценах 2011 года в размере 1212221.60 руб. (без деления на помещения). Инвентарное дело на объект недвижимости по адресу: <адрес>А отсутствует.

Таким образом, Сибирским филиалом АО «Ростехинвентаризация- Федеральное БТИ» подтверждена инвентаризационная стоимость двух объектов недвижимости, которая была применена налоговым органом при определении налоговой базы и расчете налога на имущество физических лиц: в отношении помещения с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>- в размере 219249,28 руб., в отношении помещения с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>- 147139,86 руб.

Сведения об инвентаризационной стоимости остальных объектов недвижимости – жилого дома по <адрес>А и квартир <номер> и <номер> по <адрес> в КГБУ «АЦНКО» и Сибирском филиале ФГУП Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ по <адрес> отсутствуют, на техническом учете эти объекты капитального строительства не стоят.

Оценив представленные доказательства в их совокупности согласно требованиям ст.87 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что определение налоговой базы и расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении объектов недвижимости – жилого дома по <адрес>А в <адрес>, а также квартир <номер> и <номер> по <адрес> в <адрес> нельзя признать верным, а начисление налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов недвижимости – обоснованным, так как административным истцом не представлено доказательств инвентаризационной стоимости этих объектов, а представленные КГБУ «АЦНКО» и Сибирском филиале ФГУП Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ по <адрес> сведения не подтверждают примененную налоговым органом инвентаризационную стоимость.

Общая стоимость, с учетом коэффициента-дефлятора 1,518, – квартир по адресу <адрес>В <адрес> составляет 556178 руб. (332820+223358), в связи с чем расчет налога в отношении данных объектов по ставке 0,50% следует признать обоснованным.

Расчет налога в отношении квартиры по адресу <адрес> размере 1117 руб. из расчета 223358*0,5%*12/12 следует признать верным.

Учитывая наличие у ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ налоговой льготы, суд считает необходимым применить данную льготу при расчете налога в отношении объекта с максимальной исчисленной суммой налога, а именно, квартиры по адресу: <адрес>В <адрес>, в связи с чем производит перерасчет налога за период с января по июнь 2019 года исходя из следующего: 332820х0,5%х6/12= 832 руб.

Следовательно, у ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 1949 руб. (832+1117), доказательства оплаты налога административным ответчиком не представлены.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца и взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1949 руб.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов за 2019 год в установленный законом срок налоговый орган начислил ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые включил в требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ.

По земельному налогу за 2019 год пеня составила 2,28 руб. за 64 дня просрочки (252х4,25%/300х64), что следует признать верным.

Пеня по налогу на имущество за 2019 год подлежит перерасчету в связи с уменьшением суммы подлежащего взысканию налога до 1949 руб. исходя из периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1949х64х4,25%/300=17,67 руб.

Согласно п.1,2,4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

С ДД.ММ.ГГГГ в ст.48 НК РФ внесены изменения, согласно которым заявление в суд подается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как установлено судом, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику ФИО1 по месту жительства- <адрес>А заказным письмом (ШПИ 65094149240653, вместе с налоговым уведомлением за 2019 год) было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2803,53 руб. (л.д.19-20,23-25)

В требование включены пени на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,25 руб. (311х6,00%/300х76)+(311х5,5%/300х56)+(311х4,5%/300х7) и налогу на имущество физических лиц за 2018 год за этот же период в размере 370,83 руб. (13985х6,00%/300х76)+(13985х5,5%/300х56)+(13985х4,5%/300х7).

Вступившим в законную силу решением Павловского районного суда от 28.01.2022<номер>а-23/2022 с ФИО1 была взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 311 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2714 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Судом проверен расчет пеней за 2018 год и признан верным в части пени по земельному налогу, в части пени по налогу на имущество физических лиц судом произведен перерасчет исходя из взысканной недоимки 2714 руб.: (2714х6,00%/300х76)+(2714х5,5%/300х56)+(2714х4,5%/300х7)= 71,96 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (ШПИ 65097356451867) было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 11043,22 руб. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27,21-22).

Заказное письмо, содержащее требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ находилось на временном хранении в почтовом отделении с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, после чего было уничтожено как невостребованное, что подтверждается информацией сайта АО «Почта России», ответом Павловского почтамта.

Доказательств того факта, что невручение почтового отправления было вызвано объективными уважительными причинами административный ответчик не представил, в связи с чем требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в эту дату сумма недоимки превысила 10000 руб., соответственно, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по двум требованиям истекал ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст.48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ +6 мес.).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган своевременно, в установленный срок, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1872/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ срока, МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении административным истцом порядка взыскания недоимки по налогам и пеням за 2019 год, по пеням за 2018 год.

Таким образом, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 252 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,28 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1949 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,67 руб., а также пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2018 год в размере 8,25 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 71,96 руб., всего - 2301,16 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 92 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294.1, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени в общей сумме 2301,16 руб. (две тысячи триста один руб. шестнадцать коп.), в том числе:

-недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 252 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,28 руб., пеня по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,25руб.,

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1949 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,67 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71,96 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 92 руб. (девяносто два руб.).

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова