Решение по делу № 2А-10160/2024 от 27.01.2025

Дело № 2а-311/2025

УИД: 50RS0021-01-2024-0091-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2025 года г. Красногорск

Красногорский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Харитоновой Р.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Инспекции ФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам,

по административному иску Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

ФИО2 обратилась в суд к административному ответчику Инспекции ФНС России по <адрес> с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС Российской Федерации, о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам. Просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку ФИО2 по налогам и сборам в сумме 69903 рублей 00 копеек, а также задолженность по пеням, начисленных на указанную сумму недоимки, в размере 36246 рублей 39 копеек за период с 2014 по 2018 годы включительно, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанности по их уплате прекращенной, удалить требования по уплате данных сумм из ЕНС истца. Взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере истца (дело №а-311/2024 (2а-10160/2024)).

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС Российской Федерации, к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени (дело №а-10278/2024). Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 70661,07 рублей, в том числе: транспортный налог за 2014 год в размере 4800,00 рублей, транспортный налог за 2015 год в размере 6797,00 рублей, транспортный налог за 2016 год в размере 10282,00 рублей, транспортный налог за 2017 год в размере 23469,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 757,00 рублей, сумму пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 24039,07 рублей (дело №а-10278/2024).

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>. Налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 был начислен транспортный налог: за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4800,00 рублей, за 2015 год по сроку уплаты по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6797,00 рублей, за 2016 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10282,00 рублей, за 217 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23469,00 рублей.

Инспекцией на основании сведений представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 начисляли налог на имущество физических лиц: за 217 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 517,00 рублей, за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 575,00 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов сборов, страховых взносов административному ответчику были начислены пени в размере 24039,07 рублей.

ФИО2 заказными письмами и через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика; срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ. На дату составления настоящего административного искового заявления указанное требование остается исполненным не в полном объеме.

Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО2 заказным письмом (номер почтового отправления 80090687489287).

Мировой судья судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3117/2023 о взыскании задолженности обязательным платежам.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ указанные дела (2а-10160/2024, 2а-10278/2024) объединены в одно производство.

Административный истец по первоначальному иску, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика, административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания указанное лицо извещено надлежащим образом.

Заинтересованные лица ООО "Строительная компания Агробау", конкурсный управляющий ФИО6, привлеченные определением суда к участию в деле, в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещались надлежащим образом.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся о времени и месте судебного заседания и не представивших сведений о причинах неявки в суд.

Исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии (пункт 2 статьи 346.19 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно ст. ст. 12, 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (далее – Закон №-ОЗ).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В частности, согласно подп. 6 п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, абзаца 3 п.1 ст.45 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, при этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Как следует из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик обязан выплатить пени, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) внесены изменения в части первую и вторую Кодекса (далее - НК РФ), вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ едины налоговый счет (далее - ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом у физического лица, имеющего статус ИП, один ЕНС, на котором учитываются и личные налоги, и предпринимательские.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ответчик состоит на учете в ИФНС <адрес>.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку в 2014 года ей принадлежало транспортное средство Додж STRATUZ SXT, государственный регистрационный знак № (12 месяцев владения), в 2015, 2016 годы принадлежали транспортные средства Додж STRATUZ SXT, государственный регистрационный знак № (07 месяцев владения), Мерседес Бенц А200, государственный регистрационный знак № (06 месяцев владения), в 2016 году принадлежали транспортные средства Мерседес Бенц А200, государственный регистрационный знак № (12 месяцев владения), Мерседес-Бенц GLA 250 4 MATIC, государственный регистрационный знак № (2 месяца владения), в 2017 году принадлежали транспортные средства Мерседес Бенц А200, государственный регистрационный знак № (12 месяцев владения), Мерседес-Бенц GLA 250 4 MATIC, государственный регистрационный знак № (12 месяца владения).

Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в 2017, 2021 годах (по 12 месяцев владения) ей принадлежала 1/3 доля в праве общей долевой собственности объект недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>.

Административный истец в своём административном иске указывает, что Инспекцией почтовым отправлением в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств направления ответчику налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, суду представлено не было.

Представленные административным истцом акты о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению списки почтовых отправлений указанных налоговых уведомлений, таким доказательством не является.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с расчетом сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пепси, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с непогашением ФИО2 в добровольном порядке налоговой задолженности в её адрес заказными письмами направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (номер почтового отслеживания 1410460880414), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (номер почтового отправления 14194220681491), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-730/2020 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 23 469 рублей, пени в размере 222,56 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 569 рублей, пени в размере 5,39 рублей.

Указанный судебный приказ направлен налоговым органом в адрес работодателя налогоплательщика ФИО2 – ООО «Строительная компания Агробау» посредством Почты России (номер почтового отправления 80095952230816).

Доказательств исполнения требований исполнительного документа – судебного приказа мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-730/2020 в материалы дела не представлено.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А40-№ ООО «Строительная компания Агробау» признано несостоятельным (банкротом), в отношении данной компании открыто конкурсное производство; в качестве конкурсного управляющего утвержден ФИО6.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, если иное не предусмотрено п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности на основании Решения вынесенного в соответствии со статьёй 46 НК РФ, все изменения сумм в едином налоговом счете отражаются в реестре решений о взыскании задолженности, так требование об уплате включает в себя сумму задолженности подлежащую уплате, и пени на дату формирования требования, а Решение о взыскании задолженности формируется на сумму налога подлежащего взысканию с учетом изменения сумм в едином налоговом счете.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО2 задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 130176,51 рублей.

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3117/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам.

С иском Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, 286 КАС РФ административным истцом не пропущен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно положениям пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неуплаты налога или неполной его оплаты в установленный законом срок налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 по налоговым периодам за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ год.

Учитывая, что в нарушение ст. 62 КАС РФ, доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, доводов, свидетельствующих о пропуске срока по причинам, не зависящим от заявителя, не приведено, суд полагает, что оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленного НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, данным в п. 20 Постановления № и № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению. В случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требования налогового органа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пункт 2 статьи 70 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что письменные доказательства представляются в суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Согласно пункту 1.1 статьи 70 КАС Российской Федерации, если копии документов представлены в суд в электронном виде, суд может потребовать представления подлинников этих документов. В соответствии с пунктом 4 статьи 70 КАС РФ документы, представляемые в суд и подтверждающие совершение юридически значимых действий, должны соответствовать требованиям, установленным для данного вида документов.

С учетом установленных обстоятельств, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 4800,00 рублей, по транспортному налогу за 2015 год в размере 6797,00 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 10282,00 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 23469,00 рублей, а также пени, начисленные на указанные суммы недоимок, у суда не имеется.

Таким образом, с ФИО2 в пользу Инспекции подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 757,00 руб., пени, начисленные на сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год, на сумму задолженности налогам, взысканных судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-730/2020, всего 5955,33 рублей (5,68 рублей (по налогу на имущество физических лиц за 2021 год) + 107,65 рублей (по налогу на имущество физических лиц за 2018 год) + 4436,94 рублей (по транспортному налогу за 2018 год)+ 1405,06 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год); всего взыскать 6712,33 рублей.

Оснований для взыскания пени в размере 3,32 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных налоговым органом на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год, указанных в представленном а материалы дела расчете, у суда не имеется, поскольку доказательств направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления за указанный период суду не представлено.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Относительно заявленных требований по административному иску ФИО2 суд приходит к следующему.

В соответствии п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 59 НК РФ определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержден приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №).

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства. При этом решение суда является основанием для их списания. Суд полагает возможным не указывать конкретную сумму пени, подлежащую списанию, поскольку размер пени изменяется в зависимости от периода задолженности.

Поскольку срок для принудительного взыскания по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 год истек, возможность взыскания указанной задолженности налоговым органом утрачена, а также пени, начисленных на данный вид налога за указанный период.

С учетом принятия мировым судьей судебного участка 99 Красногорского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа по делу №а-730/2020 года, направленного в адрес работодателя ФИО2, оснований для признания безнадежной к взысканию недоимки по налогам за 2018 год у суда не имеется.

При этом, суд считает необходимым отказать ФИО2 в удовлетворении требований о взыскании в его пользу суммы уплаченной государственной пошлины при подаче административного искового заявления и исходит из следующего.

По смыслу статей 111, 112 КАС РФ, судебные издержки возмещаются при разрешении судами материально-правовых споров. Поскольку рассмотрение дел о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, направленно на установление юридических фактов, определение правового статуса привлеченных к участию в деле лиц или правового режима объектов права, а не на разрешение материально-правового спора, издержки, понесенные в связи с их рассмотрением, не подлежат распределению по правилам главы 10 указанного Кодекса. Данная правовая позиция нашла отражение в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела".

Из приведенного выше следует, что природа рассмотренного судом спора по административному иску ФИО2 обусловлена установлением факта истечения срока принудительного взыскания недоимки по налогам и прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, то есть установление правового положения налоговой задолженности. При этом, в соответствии с действующим в настоящее время нормативно-правовым регулированием решение указанного вопроса отнесено к исключительной компетенции суда.

Таким образом, действующим законодательством не предусмотрено взыскание с налогового органа уплаченной ФИО2 государственной пошлины в случае удовлетворения административного иска по данной категории дел.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление по административному иску ФИО2 к Инспекции ФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию по уплате задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2014 год в размере 4800,00 рублей, транспортному налогу за 2015 год в размере 6797,00 рублей, транспортному налогу за 2016 год в размере 10282,00 рублей, транспортному налогу за 2017 год в размере 23469,00 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку по налогу.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Административный иск Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 757,00 рублей, пени в размере 5955,33 рублей; всего взыскать 6712,33 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Московский областной суд через Красногорский городской суд.

Судья Р.Н. Харитоновой

<данные изъяты>