37RS0008-01-2024-000588-24

№ 2а-1681/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Рукавицыной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Бессарабу ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты>. за 2021 г., задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. за 2022 г., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> г., задолженности по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты>. за 2022 г., задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за 2020-2021 гг., пени в совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., а всего на общую сумму <данные изъяты> Требования мотивированы тем, что ФИО1 как собственник транспортных средств <данные изъяты> обязан уплатить транспортный налог за 2020-2021 гг., как собственник земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, обязан уплатить земельный налог за 2021 г., как собственник жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 г. ФИО1 применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность с 29.09.2020 г., однако налог на профессиональный доход не уплатил. Кроме того, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. составила <данные изъяты>. Также за административным ответчиком числится задолженность по пени.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ.

16.07.2024 г. определением мирового судьи судебного участка Комсомольского судебного района Ивановской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В Комсомольский районный суд Ивановской области административный иск поступил 27.12.2024 г., т.е. без пропуска срока для обращения в суд. Определением Комсомольского районного суда Ивановской области от 28.01.2025 г. административное дело передано в Орехово-Зуевский городской суд по подсудности.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Согласно ч.1 ст.4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п.1,2 ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 Закона налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно ч. 3 ст. 11 Закона уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со ст. 13 Закона налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан уплатить налог по налогу на профессиональную деятельностью за апрель 2022 г. в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за май 2022 г. в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а всего <данные изъяты> за 2022 г.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. В последствии ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация, согласно которой возмещению подлежала сумма в размере 1456 руб. В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сольдо по ЕНС, сумма, подлежащая возврату, была зачтена в соответствии со ст. 78 НК РФ. Таким образом недоимка по налогу на доходы за 2022 г. составила <данные изъяты>

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 на период 2021 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, снт «<адрес>; на период 2021 г. являлся собственником жилого помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, и транспортных средств <данные изъяты>, что подтверждается выписками из ЕГРН на объекты недвижимости и сведениям из ОГИБДД УМВД России по Орехово-Зуевскому городскому округу (л.д.92-101,109).

Задолженность по земельному налогу за 2021 г. составляет:

- 333344 (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка х12/12 (количество месяцев владения в году) = <данные изъяты>.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. составляет:

- 251896 (налоговая база) х 1/4 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = <данные изъяты>

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составляет:

<данные изъяты> – 165 (налоговая база) х 35 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)= <данные изъяты>

<данные изъяты> – 69 (налоговая база) х 10 (налоговая ставка) х 4/12= <данные изъяты>.

<данные изъяты> – 77 (налоговая база) х 10 (налоговая ставка) х 4/12= <данные изъяты>.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 г. составляет:

<данные изъяты> – 165 (налоговая база) х 35 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)= <данные изъяты>.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 23849181 от 01.09.2021 г. на ФИО1 возложена обязанность уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество не позднее 01.12.2021 г. В соответствии с налоговым уведомлением № 9716380 от 01.09.2022 г. на ФИО1 возложена обязанность уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество не позднее 01.12.2022 г. Уведомления налогового органа в установленный срок ФИО1 исполнены не были, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование № 225503 по состоянию на 07.07.2023 г. об оплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ с 01.01.2023 г. пени учитываются в отдельной карточке налоговых обязательств без разбивки по видам налогов и начисляются на всю сумму отрицательного сальдо.

Таким образом, за административным ответчиком числиться пени в совокупной задолженности по состоянию на 24.11.2023 г. в размере <данные изъяты>

Расчет пени, представленный налоговым органом административным ответчиком не оспорен.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России №10 по Московской области в силу ст.333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере <данные изъяты>

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Ивановской области с Бессараба ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, задолженность по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере <данные изъяты> копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере <данные изъяты>, пени в совокупной задолженности по состоянию на 24.11.2023 г. в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2025 года.