2а-926/2023
18RS0023-01-2023-000445-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 мая 2023 года г. Сарапул
Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Арефьевой Ю.С.
при секретаре Борисовой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим. ФИО1 является плательщиком налога на доходы с физических лиц в соответствии со статьей 207 НК РФ, поскольку в 2020 году продала недвижимое имущество, которое находилось в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости, установленного статьей 217.1 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. 16 июля 2021 года автоматизированной системой АИС Налог - 3 сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год. Доход налогоплательщика за период 2020 года составил 2 621 317, 07 рублей, сумма вычетов 976 539,38 рублей, облагаема сумма дохода 1 644 777,69 рублей. Расчет суммы НДФЛ за 2020 год: (1 750 000 - 250 000)+(26 539,38 - 26 539,38) + (844 777,69 - 700 000)* 13% = 213 821 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате на основании расчета НДФЛ (13%), составила 213 821 рублей. Таким образом ФИО1 не отразила доход от продажи недвижимого имущества, посредством непредставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лип за 2020 год – 15 июля 2021 года. В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 213 821 рублей налогоплательщиком не уплачен. В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени. В силу указанной нормы закона, на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16 июля 2021 года по 22 марта 2022 года начислены пени в размере 15 295,34 рублей.
Дата начала недоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма
недоимки
Ставка
пени
Сумма пеней, рублей
16.07.2021
25.07.2021
10
213 821
5.50
392
26.07.2021
12.09.2021
49
213 821
6.50
2 270,07
13.09.2021
24.10.2021
42
213 821
6.75
2020,61
25.10.2021
19.12.2021
56
213 821
7.50
2993,50
20.12.2021
13.02.2022
56
213 821
8.50
3392,63
14.02.2022
27.02.2022
14
213 821
9.50
947.94
28.02.2022
22.03.2022
23
213 821
20.00
3278,59
Итого
15 295,34
Инспекцией в ходе камеральной налоговой поверки установлено наличие в действиях ФИО1 состава налогового правонарушения, ответственность за совершение которого установлена статьей 122 НК РФ виде штрафа 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа составляет, с учетом положений ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ: 2 672,75 рублей (213 821*20%/16). ФИО1 в нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020. Получив доход от продажи имущества, ФИО1 являлась плательщиком НДФЛ, должна была и могла осознавать, что у нее имеется обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Таким образом, сумма штрафа составляет, с учетом положений ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, 2 004,58 рублей (213 821*0,05*3/16). Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, по результатам камеральной налоговой проверки на основании статьи 101 НК РФ вынесено решение от 22.03.2022 № 350 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику на основании статьей 228, 119, 122 НК РФ доначислены налог, штрафы, пени в общем размере 233 793,66 рублей. 11 мая 2022 года в адрес ФИО1 направлено требование об уплате от 11 мая 2022 года № 4174 в срок до 22 июня 2022 года на общую сумму 233 793,66 рублей, в том числе: недоимка по НДФЛ за 2020 год - 213 821 рублей; пени по НДФЛ - 15 295,34 рублей; штраф по ст. 122 НК РФ - 2 672,75 рублей; штраф по ст. 119 НК РФ - 2 004,57 рублей. 11 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Сарапула вынесен судебный приказ по делу 2А-2755/2022 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на сумму 233 793,661 рублей, который был отменен 02 сентября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника. Просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 233 793,66 рублей, том числе: недоимку по НДФЛ за 2020 год - 213 821 рублей; пени по НДФЛ за период с 16.07.2021 по 22.03.2022 - 15 295,34 рублей; штраф по ст. 122 НК РФ - 2 672,75 рублей; штраф по ст. 119 НК РФ - 3 738,90 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России № 5 по УР не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил заявление об уточнении исковых требований, в котором просит перечислить взысканные суммы по следующим реквизитам:
КБК 1801061201010000510 (ЕНП единый налоговый платеж)
Получатель-«Казначейство России (ФНС России)»;
Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула;
БЙК банка-017003983;
Номер счета банка получателя - 40102810445370000059;
Номер счета получателя (номер казначейского счета) - 03100643000000018500 ИНН <***> КПП 770801001
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, почтовая корреспонденция, направленная ей по месту регистрации и дополнительным адресам, указанным в справке МО МВД России «Сарапульский», возвращена в суд отделением почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения, что признается судом надлежащим уведомлением.
В соответствии со статьей 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2А-2755/2022, суд приходит к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнения обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 217.1 НК РФ).
Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ).
Пункт 3 статьи 228 НК РФ гласит о том, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются (пункт 2).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (пункт 3).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год -15 июля 2021 года.
В ходе камеральной налоговой проверки, проведенной МРИ ФНС России № 5 по УР в отношении налогоплательщика ФИО1, установлено, что административный ответчик ФИО1 по сведениям, представленным в налоговый орган, являлась собственником следующих объектов недвижимости, которые в 2020 году были отчуждены правообладателем:
здания, расположенного по адресу: <адрес>, помещение, номера на поэтажном плане №, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, основание регистрации – договор купли-продажи; кадастровая стоимость 2 785 897,93 рублей, дата снятия с регистрации 23.10.2020; стоимость проданного объекта 1 950 128,55 рублей;
магазина-кафетерия, расположенного по адресу: <адрес>, д. <данные изъяты> <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, основание регистрации – свидетельство о праве на наследство по закону; кадастровая стоимость 971 187,69 рублей, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; стоимость проданного объекта 1 750 000 рублей;
земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, д. Усть-Бельск <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, основание регистрации – свидетельство о праве на наследство по закону; кадастровая стоимость 37913,40 рублей, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; стоимость проданного объекта 26 539,38 рублей (л.д. 42).
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 в 2020 году продала недвижимое имущество, которое находилось в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ и соглашается с выводном налогового органа относительно того, что ФИО1, в нарушение п.3 ст. 210 НК РФ, ст. 228 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ, не отразила доход от продажи недвижимого имущества, посредством представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год.
При продаже объекта недвижимости - магазина-кафетерия, расположенного по адресу: <адрес>, д. Усть-Бельск <адрес>, кадастровый №, налоговым органом ФИО1 предоставлен налоговый вычет в максимальном размере – 250 000 рублей.
При продаже объекта недвижимости - земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, д. Усть-Бельск <адрес>, кадастровый № налогоплательщику предоставлен налоговый вычет в максимальном размере 26 539,38 рублей.
При продаже объекта недвижимости - здания, расположенного по адресу: <адрес>, помещение, номера на поэтажном плане №, кадастровый № ФИО1 предоставлен налоговый вычет в размере 700 000 рублей, в размере стоимости приобретения объекта недвижимости, то есть на сумму фактически произведенных расходов.
В ходе налоговой проверки налогоплательщиком представлен акт определения кадастровой стоимости, согласно которому кадастровая стоимость определена в размере 1 206 825,27 рублей. С учетом понижающего коэффициента (0,7) стоимость проданного объекта принята в размере 844 777,69 рублей.
Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате ФИО1, составила 213 821 рублей (1750 000 - 250 000)+(26 539,38 - 26 539,38) + (844 777,69 - 700 000) х 13%)).
Указанный расчет, представленный административным истцом, проверен судом, признан арифметически верным. Административным ответчиком ФИО1 расчет, представленный административным истцом, не оспорен, собственный расчет не представлен.
В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 213 821 рублей налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени.
В силу указанной нормы закона, на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16 июля 2021 года по 22 марта 2022 года административному истцу ФИО1 начислены пени в размере 15 295,34 рублей.
Дата начала недоимки Дата окончания недоимки Число дней просрочки Сумма Ставка пени Сумма пеней, рублей
16.07.2021 25.07.2021 10 213 821 5.50 392
26.07.2021 12.09.2021 49 213 821 6.50 2 270,07
13.09.2021 24.10.2021 42 213 821 6.75 2020,61
25.10.2021 19.12.2021 56 213 821 7.50 2993,50
20.12.2021 13.02.2022 56 213 821 8.50 3392,63
14.02.2022 27.02.2022 14 213 821 9.50 947.94
28.02.2022 22.03.2022 23 213 821 20.00 3278,59
Итого: 15 295,34 рублей
С данным расчетом, являющимся арифметически верным, суд также соглашается.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации счисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
Согласно положениям пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В ходе рассмотрения дела установлено, что налоговая декларация по НДФЛ ФИО1 в налоговый орган представлена не была.
Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Получив доход от продажи имущества, ФИО1 являлась плательщиком НДФЛ, должна была и могла осознавать, что у нее имеется обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2020 года.
Решением налогового органа № 350 от 22 марта 2022 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
По результатам камеральной налоговой проверки административным истцом установлено наличие в действиях ФИО1 состава налогового правонарушения, ответственность за совершение которого установлена статьей 122 НК РФ в виде штрафа 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Согласно пункту 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (пункт 2).
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4).
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обстоятельств, отягчающих ответственность ФИО1, не установлено.
Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, по результатам камеральной налоговой проверки на основании статьи 101 НК РФ вынесено решение от 22 марта 2022 № 350 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику на основании статьей 228, 119, 122 НК РФ доначислены налог, штрафы, пени в общем размере 233 793,66 рублей, в том числе: НДФЛ в размере 213 821 рублей, штрафы в размере 4 677,32 рублей, пени в размере 15 295,34 рублей.
Налоговым органом учтены смягчающие ответственность ФИО1 обстоятельства, суммы штрафов снижены в 16 раз; сумма штрафа по статье 119 НК РФ 2 672,76 рублей (213 821 х 20% : 16), по статье 222 НК РФ - 2 004,57 рублей (213 821 х 5% х 3 мес. : 16).
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
11 мая 2022 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование от 11 мая 2022 года № 4174 об уплате в срок до 22 июня 2022 года налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 213 821 рублей; пени по НДФЛ в сумме 15 295,34 рублей; штрафа по ст. 122 НК РФ в сумме 2 672,75 рублей; штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 2 004,57 рублей.
В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 2 г. Сарапула вынесен судебный приказ от 11 августа 2022 по делу 2А-2755/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на сумму 233 793,661 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Сарапула от 02 сентября 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм задолженности был отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налогов с физического лица в порядке искового производства может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 01 марта 2023 года (согласно штемпелю на конверте), следовательно, срок обращения в суд для принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней и штрафов являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно статье 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 538 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) зарегистрированной по адресу: <адрес>21, Единый налоговый платеж в размере 233 793,66 рублей, КБК 1801061201010000510 (ЕНП единый налоговый платеж); Получатель - «Казначейство России (ФНС России)»; Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка-017003983; номер счета банка получателя - 40102810445370000059; номер счета получателя (номер казначейского счета) - 03100643000000018500 ИНН <***> КПП 770801001, который включает в себя: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 213 821 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 года по 22 марта 2022 года в размере 15 295,34 рублей; штраф по статьей 122 НК РФ в размере 2 672,75 рублей; штраф по статье 119 НК РФ в размере 2 004,57 рублей.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход муниципального образования «Городской округ город Сарапул Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 5 538 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд УР.
Решение принято судом в окончательной форме 30 мая 2023 года.
Судья Арефьева Ю.С.
<данные изъяты>
<данные изъяты>