УИД № 37RS0021-01-2025-000729-92

Дело № 2а-519/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Фурмановский городской суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Лебедева А.С.,

при секретаре Кибалко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 23 июля 2025 года в городе Фурманове Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее УФНС по Ивановской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.

Административные исковые требования обоснованы тем, что за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым <№>, расположенным по адресу: <адрес>, период владения с 31.05.2016, размер доли в праве - 1/4; жилым домом с кадастровым <№>, расположенным по адресу: <адрес> период владения с 31.05.2016, размер доли в праве - 1/4; транспортное средство: <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 357 главы 28, ст. 388 главы 31, ст. 400 главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является собственником объектов налогообложения. Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, в котором указан расчет налогов (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

- от 11.07.2024 <№> о необходимости уплатить за 2023 год транспортный налог в размере 21175 руб., земельный налог в размере 121 руб., налог на имущество физических лиц в размере 36 руб. в срок не позднее 02.12.2024.

В установленные законом сроки налоги не уплачены. По состоянию на 02.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере 21 332 руб. В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Согласно статья 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 11.12.2024 <№> на сумму 21451,46 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания на основании таких требований.

С 01.01.2023 в соответствии с п. 6 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на единой налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (04.03.2025) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21 332 руб., в том числе налог – 21332 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2023 год в размере 21175 руб., земельный налог за 2023 год в размере 121 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 36 руб.

Судебный приказ от 24.03.2025 по делу № 2а-340/2025 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Фурмановского судебного района в Ивановской области от 29.04.2025 на основании возражений должника.

В связи с изложенным УФНС России по Ивановской области просит взыскать со ФИО1 недоимку в сумме 21332 руб., из которых: транспортный налог за 2023 год в размере 21175 руб., земельный налог за 2023 год в размере 121 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 36 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, уведомленный о времени и месте рассмотрения дела не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении слушания дела суду не заявил, возражений на административный иск не представил (л.д. 63-69).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела подтверждено, что за ФИО1 с <ДД.ММ.ГГГГ> зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>.

Факт регистрации административным ответчиком не оспорен, подтверждается сведениями, представленными органами ГИБДД.

В соответствии со ст. ст. 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ФИО1 как собственник вышеуказанного транспортного средства, в силу ст. ст. 356-358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, квартира являются объектами налогообложения.

Как следует из данных Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 с 31.05.2016 является собственником: 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым <№>, расположенного по адресу: <адрес>; 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым <№>, расположенным по адресу: <адрес>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом административному ответчику были произведены начисления за 2023 год транспортного налога в общей сумме 21175 руб., земельного налога в размере 121 руб., налога на имущество физических лиц в размере 36 руб., и заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 <№>.

В установленные сроки в полном размере уплата налога от ФИО1 в бюджет в полном объеме не поступила.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО1 налоговым органом установлено отрицательное сальдо ЕНС по пени по состоянию на 04.03.2025 в сумме 21332 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование <№> об уплате задолженности по состоянию на 11.12.2024 с предложением добровольно до 20.02.2025 оплатить задолженность по налогу и пени, которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.

Данное требование административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Общая сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей, срок добровольной уплаты задолженности требованием № <№> от 11.12.2024 - до 20.02.2025.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до 20.08.2025.

С заявлением о вынесении судебного приказа УФНС по Ивановской области обратилось к мировому судье 20.03.2025. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фурмановского судебного района в Ивановской области от 25.04.2025 отменен судебный приказ от 24.03.2025 по делу № 2а-340/2025 по заявлению взыскателя УФНС России по Ивановской области о взыскании с должника ФИО1 задолженности по обязательным платежам в связи с возражениями налогоплательщика. К исполнению данный судебный приказ не предъявлялся

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском УФНС по Ивановской области обратилось в Фурмановский городской суд Ивановской области 03.07.2025. Таким образом, срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

На основании изложенного, учитывая, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, в установленные законом сроки не исполнил обязанности по их уплате, проверив представленный расчет, разрешая требования административного истца в соответствии с ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, на основании изложенного, а также ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 Ю,М., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимку в сумме 21 332 рубля, из которых:

- транспортный налог за 2023 год в размере 21175 рублей;

- земельный налог за 2023 год в размере 121 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 36 рублей.

Взыскать со ФИО1 Ю,М. в пользу муниципального образования «Фурмановское городское поселение» государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

ИНН Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области -3728012600.

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фурмановский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Лебедев

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 28 июля 2025 года.