Дело № 2а-4165/2022

УИД 61RS0019-01-2022-005834-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Власовой О.А.,

при секретаре Шабаевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, поскольку обладает объектами, подлежащими налогообложению по данным видам налогов.

За 2018 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 441,00 руб., подлежащий уплате в срок до 02.12.2019. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 03.12.2019.2021 по 23.09.2021 начислены пени в размере 30,67 руб.

03.11.2021 налогоплательщиком произведена оплата налога на имущество физических лиц за 2018 год. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год не оплачены налогоплательщиком до настоящего времени.

За 2019 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 672,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2020. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 02.12.2020 по 23.09.2021 начислены пени в размере 27,92 руб.

03.11.2021 налогоплательщиком произведена оплата налога на имущество физических лиц за 2019 год. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год не оплачены налогоплательщиком до настоящего времени.

За 2019 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 7 775,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2020. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 02.12.2020 по 23.09.2021 начислены пени в размере 323,11 руб.

03.11.2021 налогоплательщиком произведена оплата земельного налога за 2019 год. Пени по земельному налогу за 2019 год не оплачены налогоплательщиком до настоящего времени.

За 2018 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 145 193,00 руб., подлежащий уплате в срок до 02.12.2019. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период со 03.12.2019 по 23.09.2021 начислены пени в размере 1 261,71 руб.

03.11.2021 налогоплательщиком произведена оплата транспортного налога за 2018 год. Пени по транспортному налогу за 2018 год не оплачены налогоплательщиком до настоящего времени.

За 2019 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 137 375,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2020. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 02.12.2020 по 23.09.2021 начислены пени в размере 5 709,07 руб.

03.11.2021 налогоплательщиком произведена оплата транспортного налога за 2019 год. Пени по транспортному налогу за 2019 год не оплачены налогоплательщиком до настоящего времени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов № 38308 от 24.09.2021 об уплате пени в размере 26 793,35 руб. в срок до 17.11.2021.

Итого начислено по требованиям 26 793,35 руб.

Итого не уплачено по требованиям 7 352,48 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 19.08.2022 отменен судебный приказ № 2а-10-2141/2021 от 24.12.2021 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 30,67 руб., за 2019 год в размере 27,92 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 323,11 руб.; пени по транспортному налогу: за 2018 год в размере 1 261,71 руб., за 2019 год в размере 5 709,07 руб., а всего 7 352,48 руб.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства по адресу, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, а также по месту регистрации, подтверждённому адресными справками ОВМ МУ МВД России «Новочеркасское», УВМ ГУ МВД России по Ростовской области, не явился. Из материалов дела следует, что извещения о судебных заседаниях направлялись административному ответчику заблаговременно до рассмотрения дела, вернулись в суд с отметкой «истёк срок хранения», в качестве причины невручения.

Таким образом, судом предприняты все возможные меры к надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2018 - 2019 годах административный ответчик являлся собственником следующих объектов налогообложения: автомобиля <данные изъяты> земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц.

МИФНС России № 13 по Ростовской области административному ответчику за 2018 год были начислены: транспортный налог в размере 145 193,00 руб., земельный налог в размере 7 775,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 441,00 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 6673131 от 28.06.2019 об уплате вышеуказанных налогов в срок до 02.12.2019.

МИФНС России № 13 по Ростовской области административному ответчику за 2019 год были начислены: транспортный налог в размере 137 375,00 руб., земельный налог в размере 7 775,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 672,00 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 14524699 от 03.08.2020 об уплате вышеуказанных налогов в срок до 01.12.2020.

В связи с неуплатой налогов в срок, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов № 38308 от 24.09.2021 об уплате пени в размере 26 793,35 руб. в срок до 17.11.2021.

Однако вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено, недоимка в добровольном порядке не погашена.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области № 2а-10-2141/2021 от 24.12.2021 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам был отменен определением мирового судьи судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 19.08.2022, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом, налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

При таких фактических обстоятельствах, с учётом приведённых выше положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам по требованию № 38308 от 24.09.2021 налоговый орган должен был обратиться в срок до 17.05.2022.

Из материалов дела усматривается, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области в установленный законом срок, по итогам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-10-2141/2021 от 24.12.2021.

Вышеназванный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 19.08.2022.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд 26.09.2022.

Таким образом, административным истцом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогутак и для последующего обращения в суд после его отмены.

Вместе с тем, исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по налогам суд полагает исковые требования не подлежащими удовлетворению, ввиду следующего.

В силу ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом вышеуказанных положений действующего законодательства, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Заявляя требования о взыскании пени, административный истец обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, иного обязательного платежа, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога, обязательного платежа и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение срока обращения в суд с административным иском (при отсутствии ходатайства о восстановлении в случае пропуска такового), а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств требования иска не могут быть удовлетворены.

В административном исковом заявлении налоговым органом заявлены требования о взыскании с налогоплательщика пени по налогам за 2018 - 2019 годы. Однако, совокупности доказательств, подтверждающих обоснованность начисления пени, равно как и доказательств принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам, либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, суду не представлено, в материалах дела не имеется.

Из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере отыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на сумму недоимки, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требованиях налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налогов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 ноября 2022 года.

Судья О.А. Власова