Решение по делу № 2А-2446/2025 от 14.10.2025 | Октябрьский районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ

ул. Дзержинского, д. 235, <...>,

тел./ факс <***>,

подача документов в электронном виде: e-mail:oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http://oktyabrsky.stv@sudrf.ru

________________________________________________________________

2а-2446/2025

26RS0003-01-2025-002891-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30сентября 2025 года город Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Руденко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Статовой Л.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

В обосновании исковых требований указано, чтоНа налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщик ФИО2 Г еоргиевич ИНН №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 68887 руб. 28 коп., в том числе пени 16379 руб. 96 коп., которое до настоящего времени не погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляет - 117 339,52 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес направлено требование об уплате задолженности

- от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 79446,44 рубля, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию в полном объеме не исполнена. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 83836,61 рублей, направленное в личный кабинет налогоплательщика и посредством почтовой связи.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 76 227,28 руб., в том числе:

- НДФЛ в размере 59 632,21 руб., за 2023 год;,

- Штрафы в размере 4 095,00 руб. за 2023 год;,

- Пени в размере 12 500,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Текущий остаток задолженности составляет 16 595,07 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО2 предоставил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год с целью отражения дохода, полученного от осуществления адвокатской деятельности в размере 162 000, руб., профессиональный налоговый вычет - 89842 руб., а также стандартный налоговый вычет на ребенка в размере - 33 600 руб. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составила 5 013 руб.

При проведении камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ за 2023 год установлены расхождения о полученных доходах. В декларации не отражен доход, полученный от реализации транспортного средства LADAVESTAг.р.з. №.

По данным, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ продал транспортное средство LADAVESTAг.р.з. № за 880 000 руб. Соответственно сумма налога., подлежащая уплате в бюджет, составляет (880 000-25 000)* 13% = 81 900 руб.

Таким образом, размер штрафных санкций по п.1 ст. 122 НК РФ составляет 81 900* 20%=16 380 руб.

Согласно п.4 ст.112 НК РФ налоговый орган при наложении санкций за налоговое правонарушение учитывает обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность за налоговое правонарушение. При установлении 2-х обстоятельств смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения размер штрафа может быть уменьшен в 4 раза.

Таким образом, сумма штрафных санкций составляет 16 380/4= 4 095 руб.

Межрайонной ИФНС № по <адрес> в отношении ФИО2 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Решение вступило в силу. Данное решение налогоплательщиком не исполнено по настоящее время.

Кроме того, ФИО2 должен был уплатить НДФЛ с дохода, в соответствии со ст.228 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 632,21 руб.

Налогоплательщиком погашена задолженность по НДФЛ за 2023 в размере 59 632,21 руб. (уплачен ЕНП) в период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.05.20205.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере: штрафы - 4 095,00 руб.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68887 руб. 28 коп., в том числе пени 16379 руб. 96 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 16 379 руб. 96 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 159177 руб. 21 коп., в том числе пени 33146 руб. 47 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 20646 руб. 40 коп.

Итого по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ -13 131.19 рублей.

Пеня включена за период с даты, следующей за датой Формирования предыдущего ЗВСП по дату формирования указанного ЗВСП.

Так, в отношении ФИО1 Инспекцией ранее сформировано ЗВСП № от 16.07.2024 на сумму пени в размере 6237.44 руб. которая исчислена в том числе за период с 06.02.2024 по ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно в ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № включена пеня в размере 12 500,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (с даты, следующей за датой формирования предыдущего ЗВСГТ) по ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования указанного ЗВСП).

Таким образом, в указанное заявление включена пеня, исчисленная на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 500,07 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по НДФЛ в размере 59 632,21 руб. за 2023, по штрафу (НДФЛ) в размере 4 095,00 руб. за 2023 взыскана на основании судебного приказа №а-584-28-508/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка №<адрес> и настоящим административным исковым заявлением.

Задолженность по Страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45 842.00 руб., взыскана на основании судебного приказа №а-0119/4/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка №<адрес>.

Задолженность по транспортному налогу за 2022, налогу на имущество за 2022, земельному налогу за 2022, взыскана на основании судебного приказа №А-174-28-508/24 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка №<адрес>.

Задолженность по транспортному налогу за 2019-2021, налогу на имущество за 2021, земельному налогу за 2021, штрафам за 2018-2020, взыскана на основании судебного приказа №а-0120/4/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка №<адрес>.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность в размере 16 595,07рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере: штрафы - 4 095,00 руб.

- задолженность по пени в размере 12 500,07 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки, которые могут быть признаны судом уважительными, не уведомил, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несёт риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (п. 63).

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (п. 68 Пленума).

Согласно представленным отчетам об отслеживании отправления почтовым идентификатором (№) корреспонденция административному ответчику не доставлена и возвращена отправителю в связи с истечением срока хранения почтовой корреспонденции.

Указанные выше обстоятельства, судом расцениваются, как надлежащее извещение ответчика о времени и месте судебного заседания, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в его отсутствие.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. С учётом наличия сведений о надлежащем уведомлении не явившихся лиц, суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по данному административному делу, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020, Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) единым налоговым платежом (далее- ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налоге плательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщик ФИО2 ИНН №.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов,(сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федераций "признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила ГО тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

- НДФЛ в размере 59 632,21 руб., за 2023 год;,

- Штрафы в размере 4 095,00 руб. за 2023 год;,

- Пени в размере 12 500,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Текущий остаток задолженности составляет 16 595,07 руб.

Согласно статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

На основании ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица,, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.227, п.1 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

02.05.2024 налогоплательщик ФИО2 предоставил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год с целью отражения дохода, полученного от осуществления адвокатской деятельности в размере 162 000, руб., профессиональный налоговый вычет - 89842 руб., а также стандартный налоговый вычет на ребенка в размере - 33 600 руб. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составила 5 013 руб.

По данным, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ продал транспортное средство LADAVESTAг.р.з. № за 880 000 руб. Соответственно сумма налога., подлежащая уплате в бюджет, составляет (880 000-25 000)* 13% = 81 900 руб.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправильных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, размер штрафных санкций по п.1 ст. 122 НК РФ составляет 81 900* 20%=16 380 руб.

Таким образом, сумма штрафных санкций составляет 16 380/4= 4 095 руб.

Межрайонной ИФНС № по <адрес> в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Решение вступило в силу. Данное решение налогоплательщиком не исполнено по настоящее время.

Кроме того, ФИО1 должен был уплатить НДФЛ с дохода, в соответствии со ст.228 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 632,21 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68887 руб. 28 коп., в том числе пени 16379 руб. 96 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 16 379 руб. 96 коп.

Итого по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ -13 131.19 рублей.

Так, в отношении ФИО2 Инспекцией ранее сформировано ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени в размере 6237.44 руб. которая исчислена в том числе за период с 06.02.2024 по ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-584-28-508/2024 от ДД.ММ.ГГГГ взыскании задолженности по обязательным платежам- в размере 76227,28 рубль. Остаток задолженности по данному судебному приказу 16 595,07 рубль.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд с настоящим исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание изложенное выше, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен процессуальный срок для обращения в суд за защитой нарушенного права.

С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Поскольку при предъявлении административного искового заявления Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины, то сФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность в размере 16 595,07рублей, из которых:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере: штрафы - 4 095,00 руб.

- задолженность по пени в размере 12 500,07 руб. по состоянию на 25.11.2024.

Взыскать с ФИО2 ИНН № в доход бюджета муниципального образования города Ставрополя госпошлину в размере 4 000рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 14.10.2025.

Судья Е.В. Руденко