Решение по делу № 2А-209/2025 от 26.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Пыть-Ях

Пыть-Яхский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего

ФИО1,

при секретаре

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре) к ФИО3 о взыскании налоговой недоимки по НДФЛ с дохода, штрафа, транспортного налога, пени,

установил:

МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась в суд к ФИО3 с административным иском о взыскании недоимки по:

- налогу с дохода, получаемого физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год в размере 6 392,41 руб.;

- штраф за совершение налогового правонарушения в размере 250 руб.;

- транспортный налог за 2018 год – 710 руб.;

- пени в размере 274,25 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 28.12.2023, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 710 руб.;

- транспортный налог за 2020 год – 2 200 руб.;

- пени в размере 564,26 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 28.12.2023, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2 200 руб.;

- транспортный налог за 2021 год – 8 635 руб.;

- пени в размере 798,21 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 28.12.2023, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 8 635 руб.;

- транспортный налог за 2022 год – 19 124 руб.;

- пени в размере 265,19 руб., начисленные за период с 02 по 28.12.2023, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 19 124 руб.;

- налог на имущество за 2018 год – 623 руб.;

- пени в размере 240,64 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 28.12.2023, на недоимку по налогу на имущество за 2018 год на сумму 623 руб.;

- налог на имущество за 2020 год – 574 руб.;

- пени в размере 147,22 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 28.12.2023, на недоимку по налогу на имущество за 2020 год на сумму 574 руб.;

- налог на имущество за 2021 год – 487 руб.;

- пени в размере 61,80 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 28.12.2023, на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 487 руб.,

на общую сумму 43 979,71 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является получателем доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, налогоплательщику начислен штраф.

Кроме того, ФИО3 является собственником объектов налогообложения, зарегистрированных на территории г.Пыть-Яха, обязан уплачивать налог на имущество и транспортный налог.

В установленные сроки налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату налогов, но административный ответчик начисленные налоги не оплатил.

В связи с возникшей задолженностью по налогам, в соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, ему начислены неустойки по обозначенным недоимкам в указанных в исковых требованиях размерах, и выставлены требования об их уплате.

Ввиду неисполнения ФИО3 возложенной обязанности добровольно, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который 20 февраля 2024 года выдан, а 24 июля 2024 года по заявлению должника отменен, в связи с чем просит взыскать задолженность в исковом порядке.

Стороны в судебное заседание не явились, истец ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик почтовую корреспонденцию не получил, в связи с истечением срока её хранения, что в соответствии со статьей 1651 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд находит надлежащим извещением, и возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Размер налога для физических лиц – налоговых резидентов РФ в отношении доходов от продажи имущества составляет 13% (п.1.1 ст.224 НК РФ).

Административным ответчиком 30.08.2023 представлена декларация 3-НДФЛ за 2022 год с суммой налога, подлежащего уплате, в размере 8 412 рублей. По итогам камеральной проверки и результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение, которым ФИО3 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, назначен штраф в размере 250 рублей со сроком уплаты 23.10.2023.

Административный ответчик возложенные на него налоговым законодательством обязанности по уплате налога и штрафа должным образом не исполнил.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации введен транспортный налог, обязательный к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

Из приложенных к административному иску документов следует, что ФИО3 на налоговый период 2018 года являлся единственным собственником транспортного средства ), государственный регистрационный знак , мощностью двигателя 101,5 л/с.

На налоговый период 2020 года в течение 4 месяцев ФИО3 являлся единственным собственником транспортного средства , государственный регистрационный знак , мощностью двигателя 165 л/с.

На налоговый период 2021 года в течение 11 месяцев ФИО3 являлся единственным собственником транспортного средства , государственный регистрационный знак , мощностью двигателя 170 л/с; в течение 2 месяцев транспортных средств: , государственный регистрационный знак , мощностью двигателя 147 л/с; , государственный регистрационный знак , мощностью двигателя 223 л/с.

На налоговый период 2022 года в течение 10 месяцев ФИО3 продолжал оставаться единственным собственником транспортных средств , государственный регистрационный знак , мощностью двигателя 170 л/с; , государственный регистрационный знак , мощностью двигателя 223 л/с, а также на протяжении 4 месяцев являлся единственным собственником транспортного средства , государственный регистрационный знак , мощностью двигателя 173 л/с.

Как собственник перечисленного имущества, ФИО3 несет обязанность по уплате налогов на это имущество.

На территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры транспортный налог, ставки, порядок, сроки уплаты, льготы по налогу установлены законом ХМАО от 14 ноября 2002 года № 62-оз (в соотв. ред.) «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре».

Согласно названному окружному закону ставка налога (в 2018, 2021 году) на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно, составляет 35 рублей с каждой лошадиной силы. Пунктом 2.1 статьи 4 того же окружного закона, устанавливающего льготу по транспортному налогу, ставка налога для физических лиц устанавливается в размере одной пятой ставки, предусмотренной статьей 2 настоящего Закона в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно, что составляет 7 рублей.

Кроме того, согласно названному окружному закону ставка налога (в 2020, 2021, 2022 году) на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно, составляет 40 рублей с каждой лошадиной силы.

Ставка налога (в 2021, 2022 году) на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил составляет 60 рублей с каждой лошадиной силы.

Срок уплаты определен пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2018 налоговый год срок добровольной уплаты определен до , за 2020 налоговый год – до , за 2021 налоговый год – до , за 2022 налоговый год – до .

Из материалов дела следует, что ФИО3 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов от со сроком исполнения до на общую сумму по транспортному налогу в размере 710 рублей (сведения о почтовом идентификаторе уничтожены); от со сроком исполнения до на общую сумму по транспортному налогу в размере 2 200 рублей (сведения о почтовом идентификаторе уничтожены); от со сроком исполнения до на общую сумму по транспортному налогу в размере 8 635 рублей (получено через личный кабинет налогоплательщика ); от со сроком исполнения до на общую сумму по транспортному налогу в размере 19 124 рублей (получено через личный кабинет налогоплательщика ).

Как видно из приложенных к административному иску документов, ФИО3 являлся в спорные налоговые периоды (2018-2020, 4 месяца 2021 года) собственником ? доли в праве, и 3 месяца в 2021 году единоличным собственником объекта недвижимости, квартиры, расположенной по адресу: , кадастровый . В течение 9 месяцев 2020 года, 2021 год и 11 месяцев 2022 года являлся собственником 1/34 доли в праве на объект недвижимости, квартиры, расположенной по адресу: , кадастровый .

Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Срок уплаты этого налога определен пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер налога на имущество за налоговый период 2018 года составляет 623 рубля, за налоговый период 2020 года – 574 рубля, за налоговый период 2021 года составляет 487 рублей, за налоговый период 2022 года – 24 рубля.

Указанный расчет с добровольным сроком исполнения налогового обязательства также содержится в налоговых уведомлениях, указанных выше.

С 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (далее также – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с наличием отрицательного сальдо налогоплательщику в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023) направлено требование № 22647 от 9 июля 2023 года об уплате общей недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени со сроком исполнения до 28 августа 2023 года.

Представленный налоговым органом расчет пени, соответствует положениям статей 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налоговых платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что по заявлению МРИ ФНС 10 мировым судьей судебного участка № 2 Пыть-Яхского судебного района ХМАО – Югры 20 февраля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по перечисленным налогам и пени, который определением от 24 июля 2024 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа МРИ ФНС России №10 обратилась с административным иском 23 января 2025 года, то есть с соблюдением первого и второго налоговых сроков.

Налоговый орган доказал основания начислений налогов и пени, соблюдение процедуры их взыскания, плательщик на момент вынесения решения суда, доказательств уплаты недоимки, отсутствия долга не представил.

Учитывая, что факт неисполнения налоговых обязательств ФИО3 нашел свое подтверждение, не опровергнут административным ответчиком, исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей (от общей суммы материальных требований), от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по ХМАО – Югре к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 недоимку по:

- штраф за совершение налогового правонарушения в размере 250 руб.;

- транспортный налог за 2018 год – 710 руб.;

- транспортный налог за 2020 год – 2 200 руб.;

- транспортный налог за 2021 год – 8 635 руб.;

- транспортный налог за 2022 год – 19 124 руб.;

- налог на имущество за 2018 год – 623 руб.;

- налог на имущество за 2020 год – 574 руб.;

- налог на имущество за 2021 год – 487 руб.;

на общую сумму 43 979 (сорок три тысячи девятьсот семьдесят девять) рублей 71 копейка.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Пыть-Ях.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Пыть-Яхский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись ФИО1