Решение по делу № 2А-5275/2025 от 07.11.2025 - о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

Дело № 2а-5275/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Семеновой Н.П.,

при секретаре Гавриловой П.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

«06» ноября 2025 года, в городе Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 2913 рублей 16 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 675 рублей 00 копеек;

- по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 65 рублей 00 копеек;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за не предоставление налоговой декларации) в размере 125 рублей 00 копеек;

- по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2093 рубля 16 копеек.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по <адрес> (далее - налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган соответствии с главой 12 и главой 32 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обращается с административным исковым заявлением в Волжский городской суд <адрес> в отношении налогоплательщика по следующим основаниям. По состоянию на 02.01.2023 года у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5911 руб. 99 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на "."..г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11471 руб. 54 коп., в том числе налог - 7597 руб. 00 коп., пени - 3749 руб. 54 коп., штрафы - 125 руб. 00 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 65 руб. 0 коп.; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превышающий 650000 рублей за налоговые периоды до "."..г.) за 2023 год в размере 6902 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 749 руб. 54 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 630 руб. 0 коп.; штрафы за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 125 руб. 00 коп. Согласно базе данных Инспекции Административному ответчику на праве собственности принадлежит: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №..., Марка/Модель «ВАЗ 21093». Налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление от "."..г. №..., об исчисленной сумме налога за 2023 г. в размере 630.00 руб. Согласно базе, данных Инспекции Административному ответчику на праве собственности принадлежит: земельный участок по адресу: РОССИЯ, <адрес>, с кадастровым номером №...; земельный участок, по адресу: РОССИЯ, <адрес> с кадастровым номером №.... Налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление от "."..г. №..., об исчисленной сумме налога за 2023 г. в размере 65.00 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3 749 руб. 54 коп., который подтверждается «Расчетом пени». Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от "."..г. №... на сумму 6 085 руб. 79 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Административного ответчика.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. "."..г. в отношении Административного ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа №.... Одновременно сообщаем, что по административному иску, ИЗ по ст. 48 НК РФ №... от "."..г., налоговым органом принимались меры принудительного взыскания. Инспекция обратилась с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 по транспортному налогу физических лиц за 2022 г. в размере 630 руб. 00 коп., по сроку уплаты 01.12.2023г.; по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022г. в размере 241руб.00 коп., по сроку оплаты "."..г. налог на доходы физических лиц с доходов за 2021 г полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8672 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2023г.; по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2966 руб. 66 коп. Определением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. в связи с частичным отказом административного истца от иска прекращено производство по административному делу в части требований о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 г. в размере 6 902 рубля. Решением Волжского городского суда от "."..г. по делу №... удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> в части взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2022 г. в размере 630 руб. 00 коп., по сроку уплаты 01.12.2023г; по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022г. в размере 241 руб.00 коп., по сроку оплаты "."..г., по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2022г. полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1770 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2023г., по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 10.02.2020г. по 14.02.2021г. в размере 1904 руб.50 коп. в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на ОПС, пени в размере 394 руб. 14 коп в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на ОМС. В остальной части заявленных требований МИФНС России №... по <адрес> о взыскании за нарушение сроков уплаты страховых взносов пени в общем размере 668 руб.02 коп. отказано. Не согласившись с постановленным судебным актом, ФИО2 обратился с апелляционной жалобой, в которой заявлено требование об отмене решения суда первой инстанций и об отказе в удовлетворении требований налогового органа. Суд апелляционной инстанции при рассмотрении апелляционной жалобы, суд пришел выводу об отсутствии факта трудовых отношений между ФИО2 и ТСН СНТ «Дружба» в 2022 г.. в соответствии с частью 8 статьи 2. пункта 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от "."..г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход») и отсутствии обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в связи о получением оплаты за услуги, оказанные им указанному юридическому лицу. С указанием на то, что иной подход противоречил бы смыслу и целям, заложенным Федеральным законом от "."..г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Таким образом, с учетом установленных обстоятельств и приведенных норм права, судебная коллегия суда апелляционной инстанции посчитала, что основания для начисления ФИО2 налога на доходы физических лиц в сумме 9543 рубля у налогового органа отсутствовали. Следовательно, административным истцом необоснованно зачтена в счет погашения недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 г. денежная сумма в размере 871 рубль, внесенная им в бюджет в счет уплаты транспортного налога и земельного налога за 2022 г. По итогам рассмотрения апелляционной жалобы ФИО2. апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от "."..г. по административному делу №..., на основании пунктов 1.4 части 2 статьи 310 КАС РФ отменено с вынесением нового решения об отказе во взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 630 рублей, задолженности по земельному налогу физических лиц за 2022 г. в размере 241 рубль, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 г., в размере 1770 рублей, с принятием в этой части новое решение об отказе в удовлетворении названных требований. Решение Волжского городского суда <адрес> от "."..г.г. в части итоговой суммы, подлежащей взысканию изменить, уменьшить итоговую сумму с размера 4939 рублей 64 копейки до 2298 рублей 64 копейки, в части взыскания пени. На основании вступившего в силу апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от "."..г. по административному делу №..., решения Волжского городского суда <адрес>, не в отмененной части, налоговым органом "."..г. проведены мероприятия по приведению Единого налогового счета ФИО2 в соответствии с апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от "."..г. по административному делу №.... В связи с чем задолженность, указанная в Решении от "."..г. №... о взыскании задолженности за счет денежных средств в части взыскания НДФЛ с доходов полученных физическими лицам в соответствии со ст.228 НК РФ в размере -9 543 руб. 00 коп., по сроку уплаты "."..г.. отсутствует. Также, в соответствии с апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от "."..г. по административному делу №..., из сальдо Единого налогового счета исключены суммы задолженности, по транспортному налогу физических лиц за 2022 г. в размере 630 руб. 00 коп., по сроку уплаты 01.12.2023г; по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022г. в размере 241 руб.00 коп., по сроку оплаты "."..г.. по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации до размера 668 руб. 02 коп. "."..г. в адрес налогоплательщика ФИО2 направленно письмо исх.№.... с предоставлением информации о проведении мероприятий по приведению ЕНС ФИО2 в соответствии судебным актом суда апелляционной инстанции и направлением Справки о принадлежности денежных сумм за 2023, 2024, 2025 гг. Распределение ЕНП в ЕНС налогоплательщика ФИО2, в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, представлено в виде таблицы. Как установлено при рассмотрении дела, платежный документ от "."..г. на сумму 871.00 руб. поступил на единый налоговый платеж, и затем в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, распределен в карточке налоговых обязательств далее (ОКНО) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. по сроку уплаты "."..г.; платежный документ от "."..г. на сумму 6 902.00 руб. поступил на единый налоговый платеж, и затем в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ распределен в карточке в карточку налоговых обязательств далее (ОКНО) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. по сроку уплаты "."..г.. После проведения мероприятий по исполнению апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от "."..г. и приведения ЕНС налогоплательщика в соответствие, отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО2, указанное в «Справке №... о наличии положительного отрицательного сальдо», по состоянию на "."..г., составляет:

транспортный налог физических лиц за 2023 г. в размере 630 руб. 00 коп., по сроку уплаты "."..г.; земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023г. в размере 241 руб.00 коп., по сроку оплаты "."..г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до "."..г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с "."..г. по "."..г.) - в размере 1720 руб. 59 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере - 125 руб. 00 коп. по сроку уплаты 08.07.2024г.; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации до размера 3 173 руб. 14 коп. Таким образом, поступившие платежи, подлежали зачислению в счет погашения задолженности за 2023 г., распределены в соответствии принадлежностью в порядке с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России №... по <адрес> в судебном заседании поддержала требования административного искового заявления, просила их удовлетворить в полном объеме, пояснив суду, что по состоянию на "."..г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11471 руб. 54 коп., в том числе налог - 7597 руб. 00 коп., пени - 3749 руб. 54 коп., штрафы - 125 руб. 00 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 65 руб. 0 коп.; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превышающей 650000 рублей за налоговые периоды до "."..г.) за 2023 год в размере 6902 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 749 руб. 54 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 630 руб. 0 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 125 руб. 00 коп. Налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление от "."..г. №..., об исчисленной сумме налога за 2023 г. в размере 630.00 руб. Налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление от "."..г. №..., об исчисленной сумме налога за 2023 г. в размере 65.00 руб.

Сведения по приведению ЕНС НП ФИО2 ИНН №..., в соответствие с апелляционным определением Волгоградского областного суда от 02.06.2025

Дата записи

Операция

Наименование налога

КБК

Срок уплаты

Сумма

"."..г.

Уменьшено по решению суда

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации

18№...

"."..г.

9543,00

"."..г.

Уменьшено по решению суда

Транспортный налог с физических лиц

18№...

"."..г.

630.00

"."..г.

Уменьшено по решению суда

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

18№...

"."..г.

241.00

"."..г.

Поступило переплаты из ОКНО

Увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу организации, индивидуального предпринимателя

18№...

"."..г.

1691.00

"."..г.

Уменьшена пеня по расчету

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

18№...

"."..г.

4120,43

"."..г.

Уменьшено по решению суда

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

18№...

"."..г.

668.02

Относительно возражений об исключении из отрицательного сальдо Единого налогового счета по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023г. в размере 65 руб.00 коп., по сроку оплаты "."..г. (налоговое уведомление от "."..г. №..., платежный документ от "."..г. на сумму 695.00 руб.); по транспортному налогу физических лиц за 2023 г. в размере 630 руб. 00 коп., по сроку уплаты 01.12.2024г. (налоговое уведомление от "."..г. №.... платежный документ от "."..г. на сумму 695.00 руб.); штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год (платежный документ от "."..г. на сумму 125.00 руб.), позиция налогового органа сводится к следующему. В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность. образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы ею совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ. пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ). Распределение ЕНП в ЕНС налогоплательщика ФИО2, в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, представлено в виде таблицы. После проведения мероприятий по исполнению апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от "."..г. и приведения ЕНС налогоплательщика в соответствие, отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО2, указанное в «Справке №... о наличии положительного отрицательного сальдо», по состоянию на "."..г.. составляет:

транспортный налог физических лиц за 2023 г. в размере 630 руб. 00 коп., по сроку уплаты 02.12.2024г;

земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023г. в размере 241 руб.00 коп., по сроку оплаты "."..г.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до "."..г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с "."..г. по "."..г.) - в размере 1720 руб. 59 коп.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере - 125 руб. 00 коп. по сроку уплаты 08.07.2024г.;

сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации до размера 3 173 руб. 14 коп.

Таким образом, поступившие платежи, подлежали зачислению в счет погашения задолженности за 2023 г., распределены в соответствии принадлежностью в порядке с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Распределение платежей (по виду налогу/периоду/сроку уплаты), после исполнения апелляционного определения, т.е. после списания "."..г..

Дата записи

Операция

Срок уплаты/дата операции

Сумма операции

Непогашенный остаток начислений

Налог

Налоговый период

Отчетный период

"."..г.

Передана переплата на ЕНП

"."..г.

-1691,00

0,00

0,00

н/д

"."..г.

Уменьшено по решению суда

"."..г.

9543,00

0,00

1691,00

2022

34 - год 2022

"."..г.

Погашено из ЕНП

"."..г.

695,00

0,00

-7852,00

2024

99 - иное 2024

"."..г.

Погашено из ЕНП

"."..г.

125,00

0.00

-8547,00

2024

99 - иное 2024

"."..г.

Начислен налог по расчету

"."..г.

-6902,00

0,00

-8672,00

2023

34 - год 2023

"."..г.

Погашено из ЕНП

"."..г.

6902.00

0.00

-1770,00

2024

99 - иное 2024

"."..г.

Погашено из ЕНП

"."..г.

871.00

0.00

-8672,00

2023

99 - иное 2023

"."..г.

Начислен налог по расчету

"."..г.

-9543,00

0,00

-9543,00

2021

34- год 2021

Платежный документ "."..г. на сумму 6902,00 руб. распределился в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2023. Платежные документы от "."..г. на сумму 871,00 руб., от "."..г. на сумму 125,00 руб., от "."..г. на сумму 695 руб. распределились в счет погашения задолженности по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до "."..г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с "."..г. по "."..г.) за 2019.

Дата записи

Операция

Срок уплаты/дата операции

Сумма операции

Непогашенный остаток начислений

Налог

Налоговый период

Отчетный период

"."..г.

Погашено из ЕНП

"."..г.

1691.00

0.00

-1720.59

Н/Д

"."..г.

Сальдо на дату конвертации в ЕНС

"."..г.

0.00

0.00

-3411.59

н/д

"."..г.

Погашено из ЕНП

"."..г.

1.95

0,00

-3411.59

Н/Д

"."..г.

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

"."..г.

-3413.54

-1720,59

-3413.54

2019

34 - год 2019

На основании вышеизложенного, просят взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> задолженность за счет имущества физического лица: по транспортному налогу физических лиц за 2023 г. в размере 675 руб. 00 коп., по сроку уплаты 02.12.2024г.; по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 65 руб. 00 коп., по сроку уплаты 02.12.2024г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 125 руб.00 коп. по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 093 руб. 16 коп., по состоянию на 30.04.2025г. ( остаток пени, после проведения мероприятий по исполнению апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от "."..г. и приведения ЕНС налогоплательщика ФИО2 в соответствие).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признал, просил отказать в удовлетворении требований налогового органа, пояснив суду что административным истцом Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> без уважительных причин нарушен трехмесячный срок обращения с административным исковым заявлением в суд, предусмотренный ч.1 ст. 219 КАС РФ. "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> в отношении него вынесено определение об отмене судебного приказа №.... Исковое заявление ИФНС поступило в Волжский городской суд "."..г. с нарушением трехмесячного срока. В течение 3-х месяцев ИФНС не предпринимало никаких действий по взысканию задолженностей. Им "."..г. была подана жалоба в вышестоящий орган УФНС <адрес> на действия ИФНС №... <адрес> об отмене решений налогового органа на основании определения апелляционной инстанции Волгоградского суда от "."..г.. Указанная жалоба явилась основанием для подачи ИФНС №... искового заявления в Волжский городской суд. До подачи им жалобы ИФНС <адрес> каких-либо действий по урегулированию спора не предпринималось. Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, в связи с чем просит отказать административному истцу Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> в удовлетворении административного искового заявления о взыскании налоговой задолженности. Также считает иск необоснованным в связи с отсутствием у него задолженности по указанным в иске налогам, штрафу, пени. В соответствии с налоговым уведомлением №... от "."..г. транспортный налог по легковому автомобилю «ВАЗ 21093», государственный регистрационный знак №... за 2023 год в составлял 630 руб. 00 коп. (в исковом требовании ИФНС указана неверная сумма 675 руб.). Данный налог в размере 630 руб. 00 коп. им уплачен "."..г. в Волгоградском отделении ПАО Сбербанк 8621/713, платежный документ на сумму 695 руб. Земельный налог по земельным участкам, расположенным по адресам: <адрес>, (кадастровый №...) за 2023 год в размере 31 руб. 00 коп., и <адрес>, (кадастровый №...) за 2023 год в размере 34 руб. 00 коп в соответствии с налоговым уведомлением №... от "."..г. уплачен им "."..г. в Волгоградском отделении ПАО Сбербанк 8621/713, платежный документ на сумму 695 руб. Штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 125 руб. 00 коп. в соответствии с решением ИФНС от "."..г. №... также уплачен "."..г. в Волгоградском отделении ПАО Сбербанк 8621/713, платежный документ на сумму 125 руб. В административном исковом заявлении от "."..г. и в пояснении истца по административному иску от "."..г. указано распределение платежей после исполнения апелляционного определения, т.е. после списания "."..г.: платежные документы от "."..г. на сумму 125 руб., от "."..г. на сумму 695 руб. распределились в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до "."..г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с "."..г. по "."..г.) за 2019 год. Вышеуказанные действия административного истца по погашению задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за счет уплаченных им налогов являются незаконными в связи с отсутствием такой задолженности. Факт отсутствия у него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год установлен решением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. по административному делу №... по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени. Как указано в решении суда в адрес ФИО2 "."..г. выставлено требование №... об уплате пени в размере 2674 рубля 20 копеек, начисленных на страховые взносы на ОПС и уплате страховых взносов в размере 3411 рублей 59 копеек. Согласно представленного административным истцом расчета сумм пени по страховым взносам на ОПС, он произведен за период с "."..г. по "."..г.. Оснований к начислению пени за указанный административным истцом период, в том числе после "."..г. суд не усматривает исходя из факта окончания принудительного исполнения судебного приказа о взыскании страховых взносов фактическим исполнением "."..г.. В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО2 пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС, взысканных судебным приказом от "."..г. №...а-71-1574/2020, с учетом административным истцом расчета об исчислении данной пени в период, начиная с "."..г., окончанием данного периода суд принимает дату фактического окончания исполнительного производства - "."..г.. Согласно ч.2 ст. 209 ГПК РФ после вступления в законную силу решения суда стороны, другие лица, участвующие в деле, их правоприемники не могут вновь заявлять в суде те же исковые требования, на том же основании, а также оспаривать в другом гражданском процессе установленные судом факты и правоотношения. На основании изложенного считает, что оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> не имеется, просит отказать в полном объеме.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу части 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом ( ст. 388 НК РФ)

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ)

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение ( ст. 401 НК РФ)

Согласно данным регистрирующих органов, за административным ответчиком ФИО2 значатся зарегистрированными:

- транспортное средство (легковой автомобиль) марки «ВАЗ 21093», государственный регистрационный знак №...;

- объекты недвижимого имущества в виде:

земельного участка с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>;

земельного участка с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с чем, в силу вышеназванных положений налогового законодательства, является плательщиком транспортного налога, земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за указанный налоговый период.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно положениям ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки по видам объектов налогообложения, определены в статье 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31 октября 2002 года № 750-ОД.

Земельный налог и налог на имущество относятся к числу местных налогов (статья 15 НК РФ) и устанавливаются положениями Глав 31 и 32 НК РФ (статьями 387 - 398, 399 - 409), а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с ними же вводятся в действие и прекращают действовать, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов недвижимости, предусмотренных положениями ст. 401 НК РФ и земельных участков определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй (ст.ст. 390, 403 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; налоговая база в отношении объектов недвижимости - как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.ст. 390, 403 НК РФ).

На основании статей 397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., налогоплательщику ФИО2 за объекты налогообложения (транспортное средство, земельные участки с кадастровыми номерами 34:28:130011:904 и 34:28:130011:96) начислены налоги за 2023 год по сроку платы не позднее "."..г. в общей сумме 695 рублей 00 копеек, а именно:

- транспортный налог в общей сумме 630 руб.;

- земельный налог в сумме 65 руб.

В силу ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 5 статьи 75).

Понятие Единый налоговый счет, введено с связи с вступлением в силу с "."..г. Федерального закона N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации", на нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа и совокупная обязанность в денежном выражении в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (пункты 2, 4 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется на основе: налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненной; налоговых уведомлений; сообщений ИФНС об исчисленных суммах налогов; решений ИФНС об отсрочке или рассрочке по уплате налогов; решений ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов; иных документов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности ( п. 1 ст. 69 НК РФ)

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 по состоянию на "."..г. составило 5911 рублей 99 копеек, в том числе пени (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) 2500 рублей 40 копеек.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, пени, в порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику ФИО2 выставлено требование №... по состоянию на "."..г. об уплате в срок до "."..г. задолженности страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до "."..г. в размере 3411 рублей 59 копеек, пени в размере 2674 рубля 20 копеек.

"."..г. налоговым органом налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение №... о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 16086 рублей 66 копеек.

Административным ответчиком представлены квитанции от "."..г. на суммы 125 рублей и 695 рублей.

Задолженность по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2023 год, по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, по состоянию на "."..г. налоговый орган просит взыскать с административного ответчика.

Проверяя сроки обращения налогового органа в суд за взысканием вышеперечисленной задолженности, суд исходит из следующего.

В соответствии с частями 3 и 4 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ №... от "."..г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере 11471 рубль 54 копейки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> "."..г.

"."..г. мировым судьей указанного судебного участка был выдан судебный приказ по делу №...а-71-878/2025 о взыскании вышеназванной задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением в Волжский городской суд <адрес> налоговый орган обратился "."..г., то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом положений ст. 48 НК РФ.

Разрешая заявленные требования в части взыскания налогов судом установлено, что согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., налогоплательщику ФИО2 начислены налоги за 2023 год в общей сумме 695 рублей 00 копеек, а именно: транспортный налог в общей сумме 630 руб. и земельный налог в сумме 65 руб.

В административном исковом заявлении Межрайонная Инспекция ФНС России №... по <адрес> просит взыскать с ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 675 рублей 00 копеек и по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 65 рублей 00 копеек.

В связи с чем, суд частично удовлетворяет требования административного истца в части взыскания налогов, а именно суд взыскивает с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 630 рублей 00 копеек; по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 65 рублей 00 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за не предоставление налоговой декларации) в размере 125 рублей 00 копеек.

По доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по налогам и пени суд установил, что "."..г. Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением в суд.

Решением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. с ФИО2 в пользу МИФНС России №... по <адрес> взыскана задолженность по налогу, пени в размере 4939 рублей 64 копеек, в том числе:

задолженность по транспортному физических лиц налогу за 2022 год в размере 630 рублей;

задолженность по земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 241 рублей;

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 1770 рублей,

пени, установленные НК РФ и распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с "."..г. по "."..г. в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на ОПС в размере 1904 рубля 50 копеек и в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на ОМС в размере 394 рубля 14 копеек.

В остальной части заявленных МИФНС России №... по <адрес> требований о взыскании с ФИО2 за нарушение сроков уплаты страховых взносов пени в общем размере 668 рублей 02 копейки – отказано.

"."..г. ФИО2 подана апелляционная жалоба на решение Волжского городского суда <адрес> от "."..г..

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы <адрес> судом вынесено апелляционное определение от "."..г., которым решение Волжского городского суда <адрес> от "."..г. в части взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 630 рублей, задолженности по земельному налогу физических лиц за 2022 г. в размере 241 рубль, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК за 2021 г., в размере 1770 рублей отменено, в этой части принято новое решение об отказе в удовлетворении названных требований. Решение Волжского городского суда <адрес> от "."..г. в части итоговой суммы, подлежащей взысканию изменено, уменьшена итоговую сумму с размера 4939 рублей 64 копейки до 2298 рублей 64 копейки. В остальной части решение Волжского городского суда <адрес> от "."..г. оставлено без изменения.

Налоговым органом во исполнении апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от "."..г. ЕНС ФИО2 приведен в соответствие, по состоянию на "."..г. ЕНС административного ответчика составляет:

- транспортный налог физических лиц за 2023 год в размере 630 рублей 00 копеек;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 65 рублей 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до "."..г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с "."..г. по "."..г.) – в размере 1720 рублей 59 копеек;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 125 рублей 00 копеек.

Платежные документы от "."..г., представленные административным ответчиком, на суммы 125 рублей 00 копеек и 695 рублей 00 копеек, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, распределились в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год.

В связи с чем доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по налогам и пени судом проверены и отклоняются, поскольку опровергаются материалами дела.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 2093 рубля 16 копеек по состоянию на "."..г.

Разрешая данное административное исковое требование, суд исходит из следующего.

Из представленного налоговым органом расчёта суммы пени усматривается, что данный расчёт произведён налоговым органом: за период с "."..г. по "."..г.

Задолженность по пени по состоянию на "."..г. составляла 6881 рубль 61 копейка.

После исполнения апелляционного определения Волгоградского областного суда от "."..г. задолженность по пени, исчисленная за период с "."..г. по "."..г. состоит из задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2023 год в размере 630 рублей 00 копеек; по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 65 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до "."..г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с "."..г. по "."..г.) – в размере 1720 рублей 59 копеек, соответственно совокупная обязанность составляет 2415 рублей 59 копеек.

Проверяя представленный налоговым органом расчёта суммы пени, суд приходит к следующему.

Согласно следующего расчета:

за период с "."..г. по "."..г. (199 дней): 2415,59 руб. * 199 дн. * 16 % * 1/300 = 256,37 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (49 дней): 2415,59 руб. * 49 дн. * 18 % * 1/300 = 71,02 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (42 дня): 2415,59 руб. * 42 дн. * 19 % * 1/300 = 64.25 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (65 дней): 2415,59 руб. * 65 дн. * 21 % * 1/300 = 109.91 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (120 дней): 2415,59 руб. * 120 дн. * 21 % * 1/300 = 202,91 руб.

Таким образом, по состоянию на "."..г. задолженность по пени составляет 704 рубля 46 копеек.

При указанных обстоятельствах, представленный налоговым органом расчёта суммы пени за период с "."..г. по "."..г., суд признает неверным и подлежащим частичному удовлетворению.

Суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 704 рубля 46 копеек за период с "."..г. по "."..г., в остальной части необходимо отказать.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом частично удовлетворены, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., исходя из цены удовлетворённого административного иска, не превышающего 100 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, "."..г. года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №...) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 630 рублей 00 копеек;

- по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 65 рублей 00 копеек;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за не предоставление налоговой декларации) в размере 125 рублей 00 копеек;

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 704 рубля 46 копеек, в удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.П. Семенова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 07 ноября 2025 года

Судья Волжского городского суда: Н.П. Семенова