Решение по делу № 2А-1060/2025 от 19.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

дело №2а-1060/2025

24RS0033-01-2024-002832-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 г. г. Лесосибирск

Лесосибирский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.А.,

при секретаре Юсуповой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц, пени, в общей сумме 25022,13 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали) объекты недвижимого имущества:

? доля в праве собственности на иное строение, помещение и сооружение (здание торгового павильона) общей площадью 71,10 кв.м. с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> право собственности было зарегистрировано в период с 07.07.2015 г. по 23.10.2023 г.;

квартира общей площадью 60,70 кв.м. с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, право собственности было зарегистрировано в период с 23.03.2016 г. по 31.07.2023 г.;

? доля в праве собственности на квартиру общей площадью 48 кв.м. с кадастровым номером 24:52:0000000:5964, расположенная по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано с 23.03.2016 г. по настоящее время;

жилой дом общей площадью 111,40 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано с 09.10.2019 г. по 01.08.2023 г.;

? доля в праве собственности на земельный участок общей площадью 150 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> право собственности зарегистрировано с 07.07.2015 г. по настоящее время;

земельный участок общей площадью 1467 кв.м. с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано с 23.07.2020 г. по 01.08.2023 г.

В адрес ФИО1 Инспекцией по почте направлены налоговые уведомления № от 03.08.2020 г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022 г. № от 12.08.2023 г., в соответствии с которыми необходимо уплатить налоги на имущество за 2019 -2022 г. в общей сумме 16569 руб., земельный налог за 2019 -2022 годы в общей сумме 4293 руб.

До настоящего времен налоги за указанные налоговые периоды не уплачены, недоимка составляет 16569 руб. и 4 293 руб.

По состоянию на 01.01.2023 г. за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам18 053 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогово в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты была начислена пеня в общей сумме 4605,17 руб., а именно:

за период со сроков уплаты налога на имущество за 2016-2021 по 31.12.2022 г. начислено пени в общей сумме 1821,36 руб.;

за период со сроков уплаты земельного налога за 2016-2021 года по 31.12.2022 года начислено пени в общей сумме 757,83 руб.;

на сальдо по налогам (совокупная обязанность) за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 начислено пени в общей сумме 2025,98 руб.

С учетом ранее принятых мер взыскания, сумма пени, подлежащая дальнейшему взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ по состоянию на 11.12.2023 г. составила 4160,13 руб.

Поскольку в установленные сроки сумма задолженности по налогам и пени в полном объеме не погашена, мировым судьей судебного участка № 96 в г.Лесосибирске Красноярского края 06.02.2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 25022,13 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 96 в г. Лесосибирске Красноярского края от 04.03.2024 г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника относительного его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просила рассмотреть без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности от 27 июля 2023 года, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении суду не представили.

Представителем административного ответчика ФИО1 – ФИО2 представлены возражения, согласно которым просит в удовлетворении требований отказать, указав, что в адрес проживания ФИО1 уведомления не приходили, обязанность по уплате налогов за ребенка возлагается на его законных представителей, ФИО1 исполнилось 18 лет 16 июня 2023 года, с указанного времени у него появилась обязанность по уплате налогов.

Межрайонная ИФНС № 17 по Красноярскому краю может взыскать недоимку по налогу только с 16 июня 2023 года, все требования за предыдущие периоды не могут быть взысканы.

По требованиям об уплате налогов на имущество за 2019-2022 г., в общей сумме 16 569 руб., земельного налога за 2019-2022 годы в общей сумме 4293 руб., судебный приказ вынесен с нарушением, предусмотренного п.2 ст. 48 НК РФ.

По требованию № от 12 августа 2023 года за выдачей судебного приказа налоговый орган не обращался.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц, в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 19 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе, административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектами налогообложения согласно статье 401 УК РФ.

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396, пунктом 1 статьи 408 НК РФ, исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 4 статьи 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 НК РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, комната.

Налоговая база в соответствии со статьёй 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 61 СК РФ, родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права). Родительские права, предусмотренные настоящей главой, прекращаются по достижении детьми возраста восемнадцати лет (совершеннолетия), а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак и в других установленных законом случаях приобретения детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019, 2020, 2021, 2022 годах принадлежало следующее имущество:

- ? доля в праве собственности на иное строении, помещение и сооружение (здание торгового павильона) общей площадью 71,10 кв.м. с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> <адрес> право собственности было зарегистрировано в период с 07.07.2015 г. по 23.10.2023 г.;

- квартира общей площадью 60,70 кв.м. с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, право собственности было зарегистрировано в период с 23.03.2016 г. по 31.07.2023 г.;

- ? доля в праве собственности на квартиру общей площадью 48 кв.м. с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, право собственности зарегистрировано с 23.03.2016 г. по настоящее время;

- жилой дом общей площадью 111,40 кв.м. с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, право собственности зарегистрировано с 09.10.2019 г. по 01.08.2023 г.;

- ? доля в праве собственности на земельный участок общей площадью 150 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> право собственности зарегистрировано с 07.07.2015 г. по настоящее время;

- земельный участок общей площадью 1467 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано с 23.07.2020 г. по 01.08.2023 г..

В связи с наличием у ФИО1 в собственности указанных объектов налогообложения, он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В связи с необходимостью уплаты налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате налога в сумме 3943 руб., в том числе земельного налога за 2019 год в сумме 965 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2978 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01 декабря 2021 года, земельного налога за 2020 год в сумме 988 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4202 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01 декабря 2022 года, земельного налога за 2021 год в сумме 1117 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4506 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023 об уплате в срок не позднее 01 декабря 2023 года, земельного налога за 2022 год в сумме 1223 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4883 руб.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263- ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов, по состоянию на 01 января 2023 года отрицательное сальдо по налогам составляло 18 053 руб.

В направленном в адрес налогоплательщика налоговом требовании № по состоянию на 23 июля 2023 года ФИО1 (18 лет) предложено в срок до 11 сентября 2023 года уплатить задолженность по земельному налогу в размере 4 076 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 13 977 руб., задолженность пени в размере 34 99руб. 66 коп., а всего 21 552 руб. 66 коп.

Налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО1 направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на 17 декабря 2023 года в размере 28836 руб. 65 коп.

По истечении указанного срока обязанность по уплате налогов не исполнена.

Определением мирового судьи судебного участка № 96 в г. Лесосибирске Красноярского края, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 95 в г. Лесосибирске Красноярского края от 04 марта 2024 года, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 95 в г. Лесосибирске Красноярского края от 06 февраля 2024года о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019-2022 год в размере 25022 руб. 13 коп., в том числе: задолженности по налогам – 20 862 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4160 руб. 13 коп., а также государственной пошлины в сумме 475 руб. 33 коп., отменен, в связи с поступившими возражениями.

Из материалов дела следует, что общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию, превысила 10 000 рублей на 01.12.2022 года, то есть на момент предъявления требования № от 23 июля 2023 года, срок исполнения требования установлен 11 сентября 2023 года.

При этом судебный приказ мировым судьей судебного участка № 95 в г.Лесосибирске вынесен 06 февраля 2024 года, по заявлению, поступившему 31 января 2024 года, то есть в срок, предусмотренный статью 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности направлено налоговым органом в суд 03 сентября 2024 года, то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

Проверив расчеты административного истца, прихожу к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность в общей сумме 25022 рубля 13 копеек, при этом суд соглашается с расчетами пени административного истца, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1

В связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований налогового органа, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в заявленном административным истцом размере.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления, на основании статьей 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 951 руб. (25022 руб.13 коп. – 20000 х 3% +800).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю (ИНН <***> КПП 241101001 ОГРН <***>) задолженность по налогам и пени в сумме 25022 рубля 13 копеек, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 2978 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 4202 рубля;

- недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 4506 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 4883 рубля;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 965 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 988 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1117 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1223 рубля;

- пени, начисленные по состоянию на 11 декабря 2023 года на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общей сумме 4160 рублей 13 копеек.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 951 рубль.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Красноярский краевой суд путем подачи жалобы через Лесосибирский городской суд.

Судья Е.А. Пудовкина

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ