Решение по делу № 2А-1334/2022 от 24.10.2022 | Волховский городской суд (Ленинградская область)

47RS0003-01-2022-001376-68

Дело № 2а-1334/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 24 октября 2022 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при помощнике судьи Акимовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области (далее по тексту - МИФНС России № 9) обратилась в Волховский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности за 2020 г. и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 492 955 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств и объектов недвижимости, в связи с чем МИФНС России № 9 на основании представленных регистрирующими органами сведений, начислены налогоплательщику налоги и в соответствии с действующим законодательством направлено налоговое уведомление от 13.10.2021 г. № ****** с расчетом налогов за 2020 год.

Уплата налогов в установленный законом срок ФИО1 не производилась. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1 596 руб.

В связи с неуплатой налогов по налоговому уведомлению № ****** налогоплательщику в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование от 15.12.2021 г. № ******. В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.04.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области судебный приказ № 2а-705/2022 от 30.03.2022 г. был отменен в связи с представленными ФИО1 возражениями.

На основании изложенного МИФНС России № 9 просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 492 955 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020г. в размере 30 540 руб. и пени за период с 02.12:2021г. по 14.12.2021г. в размере 99 руб. 25 коп.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 г. в размере 27 600 руб. и пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 89 руб. 70 коп.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. в размере 3 654 руб. и пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 11 руб. 88 коп.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 280 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020г. в размере 632 руб. и пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 02 руб. 05 коп.

- транспортный налог с физических лиц, за 2020г. в размере 80 510 руб. пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 261 руб. 66 коп.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2020г. в размере 348 143 руб. и пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 1 131 руб. 46 коп.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 9 по Ленинградской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о дне слушания извещались надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявляли, дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Из п. 3 ст. 362 НК РФ следует, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

Ставки транспортного налога на территории Ленинградской области установлены Областным законом Ленинградской области от 22.11.2002 N51-оз «О транспортном налоге».

Исходя из п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно требованиям п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1, п.4 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При этом в силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из налогового уведомления № ****** от 13.10.2021 г. ФИО1 налоговым органом за 2020 год были исчислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог в общей сумме 491 359 руб., из них:,

- транспортный налог в размере 111 050 руб. в отношении следующих транспортных средств:

ПОРШЕ CAYENNE S, г/н № ****** – 59 960 руб.

МАЗ 5337, г/н № ****** - 9 000 руб.

КАМАЗ 55111, г/н № ****** – 11 550 руб.

Катер № ****** - 5 000 руб.

ЭО-2621В3, г/н № ****** – 1 500 руб.

КАМАЗ 55111, г/н № ****** – 14 300 руб.

СРБ-32, г/н № ****** – 2 180 руб.

ГАЗ 3507, г/н № ****** – 4 560

- налог на имущество физических лиц в размере 376 023 руб. в отношении следующих объектов недвижимости:

квартира, КН № ******, по адресу: ******, (1/22 доля в праве) – 1 508 руб.;

нежилое помещение, КН № ******, по адресу: ******, 1-Н (1/4 доля в праве) – 346 635 руб.

иные строения, помещения и сооружения, КН № ******, по адресу: ****** (доля в праве 12/100) – 7 875 руб.

здание, КН № ******, по адресу: ****** – 17 935 руб.

здание, КН № ******, по адресу: ****** – 359 руб.

жилые дома, КН № ******, по адресу: ****** – 1020 руб.

здание, КН № ******, по адресу: ****** – 411 руб.

жилые дома, КН № ******, по адресу: ******, б/н – 463 руб.

- земельный налог в размере 4 286 руб. в отношении следующих объектов недвижимости:

земельный участок, КН № ******, по адресу: ****** – 632 руб.

земельный участок, КН № ******, по адресу: ****** (доля в праве 12/100) – 3 654 руб.

Согласно сведений, предоставленных МРЭО ГИБДД (л.д. 50), в период с 01.01.2020 г. по настоящее время за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

автомобиль марки КАМАЗ 55111, 1990 г.в., г/н № ******, VIN № ******, с 17.11.2010 г. по настоящее время.

автомобиль марки ПОРШЕ САYЕNNE S, 2011 г.в., г/н № ******, VIN № ******, с 29.11.2011 г. по настоящее время.

автомобиль марки МАЗ 5337, 1992 г.в., г/н № ******, VIN № ******, с 09.07.2014 г. по настоящее время.

автомобиль марки ГА33507, 1988 г.в., г/н № ******, VIN № ******, с 02.07.2010 г. по настоящее время.

автомобиль марки КАМАЗ 55111, 1990 г.в., г/н № ******, с 03.03.2015 г. по настоящее время.

Согласно сведений, предоставленных Управлением Ленинградской области по государственному техническому надзору и контролю (л.д. 110), за ФИО1 зарегистрирован экскаватор колесный ЭО-№ ******, заводской № ******, г/н № ******, период владения с 08.07.2010 г. по настоящее время.

Согласно сведений, предоставленных ГУ МЧС России по г. Санкт-Петербургу:

судно с идентификационным (бортовым) номером № ****** было зарегистрировано в реестре маломерных судов центра ГИМС ГУ МЧС России по Ленинградской области за ФИО1 с 05.11.2020 года; судно снято с учета 29.11.2021 года;

судно с регистрационным (бортовым) номером Р76-№ ****** было зарегистрировано в реестре маломерных судов центра ГИМС ГУ МЧС России по Ленинградской области за ФИО1 с 21.03.2007 года, судно снято с учета 11.10.2019 года.

Принимая во внимание, что ФИО1 в 2020 году не являлся владельцем судна с регистрационным (бортовым) номером Р76-№ ******, оснований для начисления транспортного налога на указанный объект в сумме 5 180 руб. у налогового органа не имелось.

Согласно сведений из ЕГРН в 2020 г. в собственности ФИО1 находились следующие объекты недвижимости:

квартира, КН № ******, по адресу: ******, (1/22 доля в праве), период владения с 27.12.2002 по настоящее время;

нежилое помещение, КН № ******, по адресу: ****** (1/4 доля в праве), период владения с 13.08.2021 по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, КН № ******, по адресу: ****** (доля в праве 12/100), период владения: с 06.11.2014 по настоящее время;

здание, КН № ******, по адресу: ******, период владения: с 11.05.2017 по настоящее время;

здание, КН № ******, по адресу: ******, период владения с 29.05.2018 по настоящее время;

жилые дома, КН № ******, по адресу: ******, период владения: с 29.05.2018 г. по настоящее время;

здание, КН № ******, по адресу: ******, период владения: с 29.05.2018 г. по настоящее время;

жилые дома, КН № ******, по адресу: ******, б/н, период владения: с 30.06.2017 по настоящее время;

земельный участок, КН № ******, по адресу: ******, период владения: с 30.06.2017 по настоящее время;

земельный участок, КН № ******, по адресу: ****** (доля в праве 12/100), период владения: с 06.11.2014 по настоящее время.

Налоговое уведомление № ****** от 13.10.2021 г. было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом, что подтверждается почтовым списком № ****** (номер идентификатора № ******).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За неуплату (несвоевременную уплату) транспортного, земельного налога и налога на имущество в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пеней, начисленных за несвоевременную уплату за 2020 год транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. судом проверен, признан арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

Вместе с тем принимая во внимание, что оснований для начисления транспортного налога в размере 5 180 руб. у налогового органа не имелось, пени в размере 99 руб. 25 коп., начисленные за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. на транспортный налог в общей сумме 25 540 руб. (ОКТМО № ******) подлежат уменьшению до 66 руб. 17 коп.

Требование № ****** от 15.12.2021 г. со сроком исполнения до 28.01.2022 г. было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком № ****** (номер идентификатора № ******).

Как следует из материалов дела, 30 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №9 Волховского района Ленинградской области, был вынесен судебный приказ № 2а-705/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2020 год, который был отменен 29 апреля 2022 года в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, что следует из копии определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 9 направила административный иск о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам в Волховский городской суд 30.06.2022 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный законом срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском налоговым органом не пропущен.

Доказательств уплаты в полном объеме налога и пеней, а также оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности в полном объеме последним суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, зарегистрированного по адресу: ****** в пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области задолженность по налогам и пени в сумме 487 741 руб. 92 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020г. в размере 25 360 руб. и пени за период с 02.12:2021г. по 14.12.2021г. в размере 66 руб. 17 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 8 077 руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08 ноября 2022 года.

Судья - подпись Е.А.Назарова