Решение по делу № 2А-2339/2025 от 07.05.2025 | Центральный районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело №2а-2339/2025

42RS0019-01-2025- 001243 -83

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю.С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

07 мая 2025г.

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 910 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 31 782 рубля; по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 6 280 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 71 154 рубля 64 копейки; пени в сумме 6 315 рублей 15 копеек, на общую сумму 138 156 рублей 30 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № 110589998 от 29.07.2023.

Сумма уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – не позднее 01.12.2023 года. В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 910 руб.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности административного ответчика в 2022 г. находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № 110589998 от 29.07.2023.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год – не позднее 01.12.2023 г. В установленные НК РФ сроки ФИО2 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022 год в общем размере 31 782 руб.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении № 110589998 от 29.07.2023.

Срок уплаты земельного налога за 2022 год – не позднее 01.12.2023 г., однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6 280 руб.

ФИО1 03.11.2023 в Инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2022 год. Согласно налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год, ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества в размере 2 292 000 руб. Сумма налоговых вычетов составила 986 469 руб., налоговая база для исчисления НДФЛ составляет 1 305 531 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 169 719 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от продажи имущества за период 2022 год составила 169 719 руб. (1 305 531 руб. * 13%). Сумма налога оплачена частично в размере 98 564,36 руб. До настоящего времени оставшаяся сумма налога в размере 71 154,64 руб. налогоплательщиком не оплачена.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 02.01.2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 318022,08 руб., в том числе по пене в сумме 18709,98 руб. (830,56 руб. (пеня по налогу на имущество)+469,57 руб. (пеня по транспортному налогу) + 17409,85 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 596 от 05.02.2024 г. составляло 373842,08 руб., в том числе пени 59043,26 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа № 596 от 05.02.2024 г. составляет 34013,60 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № 1692 от 10.02.2020 г. (по земельному налогу за 2018 г.), № 46198 от 15.12.2020 г. (по транспортному налогу, по налогу на имущество, по земельному налогу за 2019 г.), № 35654 от 10.12.2021 г. (по транспортному налогу, по налогу на имущество, по земельному налогу за 2020 г.).

В связи с неисполнением вышеуказанных требований Инспекция 4217 обращалась к мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей вышеуказанного судебного участка вынесены судебные приказы: № 2а-2250/2020 от 22.06.2020 г., который вступил в законную силу 22.07.2020 г., № 2а-683/2021 от 13.03.2021 г., который вступил в законную силу 29.03.2021, № 2а-320/2022 от 14.02.2022 г., который вступил в законную силу 15.03.2022 г.

Сумма пени по состоянию на 05.02.2024 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № 596) составляет: 59043,26 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) — 34013,60 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, данная пеня не взыскивается) = 25029,66 руб.

С 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 421 от 16.05.2023 г. со сроком исполнения до 15.06.2023 г. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 08.08.2023 г. принято решение № 50 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Ранее, мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа № 73 от 12.08.2023г. о взыскании налога на имущество, земельного налога, транспортного налога за 2021 год.

Мировым судьей вышеуказанного судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-2904/2023 от 02.10.2023 г., который вступил в законную силу 02.11.2023 г.

Долговым центром мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка 02.05.2024 г. по делу № 2а-1545/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка от 23.08.2024г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

С учетом уплаченных (неуплаченных) сумм, задолженность ФИО1 составляет по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 910 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 31 782 рубля; по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 6 280 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 71 154 рубля 64 копейки; пени в сумме 6 315 рублей 15 копеек, на общую сумму 138 156 рублей 30 копеек, которую просит взыскать административный истец.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами, представлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, так как фактически в г. Новокузнецке не проживает.

Заинтересованные лица: ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецку, Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не представлено.

Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, с учетом мнения участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, <данные изъяты> является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества, расположенного по адресам:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, указанных в налоговом уведомлении № 110589998 от 29.07.2023.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости, установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику было направлено налоговое уведомление № 110589998 от 29.07.2023, с указанием сумм по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в полном размере.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, является следующим: 1 704 787,00*1/2*0,10*8/12*1,1 = 366,00 руб., где 1 704 787,00 – налоговая база, 1/2 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 8 – количество месяцев владения, 1,1 – коэффициент к налоговому периоду;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, является следующим: 6 072 687,00*1/2*0,50*8/12*1,1 = 1 220,00 руб., где 6 072 687,00 – налоговая база, 1/2 – доля в праве, 0,50 – налоговая ставка, 8 – количество месяцев владения, 1,1 – коэффициент к налоговому периоду;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, является следующим: 1 221 448,00*6/7*0,50*12/12*0,6 = 2 303,00 руб., где 1 221 448,00 – налоговая база, 6/7 – доля в праве, 0,50 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 0,6 – коэффициент к налоговому периоду;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, является следующим: 128 367 312,00*1*0,50*12/12*1,1 = 21,00 руб., где 128 367 312,00 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,50 – налоговая ставка, 12– количество месяцев владения, 1,1 – коэффициент к налоговому периоду;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, является следующим: 37 669 352,00*1*0,50*1/12*1,1 = 15 696,00 руб., где 37 669 352,00 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,50 – налоговая ставка, 1– количество месяцев владения, 1,1 – коэффициент к налоговому периоду.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 3910,00 рублей.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости

транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно данным ФИС ГИБДД М представленным управлением МВД России по г. Новокузнецку по запросу суда, по состоянию на 12.03.2025 в собственности ФИО1 находятся транспортные средства: 680602, № с 21.02.2019; МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО № с 03.09.2021, указанные в налоговом уведомлении № 110589998 от 29.07.2023.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год – не позднее 01.12.2023 г.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022 год.

Расчет транспортного налога за 2022 год по транспортному средству марки 680602, №, является следующим: 280,00*85,00*12/12 = 23 817,00 руб., где 280,00 – налоговая база, 85,00 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения;

Расчет транспортного налога за 2022 год по транспортному средству марки МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО №, является следующим: 177,00*45,00*12/12 = 7 965,00 руб., где 177,00 – налоговая база, 45,00 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2022г. составляет 31 782, 00 рублей.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: по адресу: <адрес>, указанного в налоговом уведомлении № 110589998 от 29.07.2023.

Расчет земельного налога за 2022 год:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> является следующим: 1 256 000,00*1/2*1,50*8/12 = 6 280,00 руб., где 1 256 000,00 – налоговая база, 1/2 – доля в праве, 1,50 – налоговая ставка, 8 – количество месяцев владения.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2022г. составляет 6 280 рублей.

Согласно п. 1 ст. 229, пп. 2 п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате эти налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление налогов исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год с 1 января по 31 декабря.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 169 719 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от продажи имущества за период 2022 год составила 169 719 руб. (1 305 531 руб. * 13%). Сумма налога оплачена частично в размере 98 564,36 руб. До настоящего времени оставшаяся сумма налога в размере 71 154,64 руб. налогоплательщиком не оплачена.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

С 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 171 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

После вынесение мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 23.08.2024 г. по делу № 2а-1545/2024 от 02.05.2024 г., Инспекция обратилась с административным иском в суд 24.02.2025 г., то есть в течение установленного законом срока.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет остатка непогашенной задолженности по пени ко взысканию составляет 6 315,15 руб., представленный административным истцом, суд считает верным, административным ответчиком указанный расчёт не оспаривался.

Из ответа ОСП по Центральному району г. Новокузнецка ГУФССП по Кемеровской области-Кузбассу, представленного по запросу суда следует, что в отношении ФИО1 судебным приставом-исполнителем было возбуждено 14.08.2024 исполнительное производство № 366069/24/42017-ИП на основании судебного приказа № 2а-1545/2024 от 02.05.2024, выданного мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района города Новокузнецка по делу № 2а-1545/2024, вступившему в законную силу 03.06.2024, предмет исполнения: взыскание задолженности за счет имущества в размере 157 872,02 руб. в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.

В ходе исполнения требований исполнительного документа установлено, что требования исполнительного документа исполнены частично, денежные средства на депозитный счет Отдела поступали в размере 7,64 руб.

06.09.2024 исполнительное производство № 366069/24/42017-ИП от 14.08.2024 окончено на основании п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Поскольку доказательств о погашении задолженности по обязательным платежам и санкциям ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 910 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 31 782 рубля; по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 6 280 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 71 154 рубля 64 копейки; пени в сумме 6 315 рублей 15 копеек, на общую сумму 138 156 рублей 30 копеек, так как административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату задолженности.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС:

По налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 910 рублей ;

По транспортному налогу за 2022 год в сумме 31 782 рубля;

По земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 6 280 рублей;

По налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 71 154 рубля 64 копейки;

По пени в сумме 6 315 рублей 15 копеек

Всего на общую сумму 138 156 (сто тридцать восемь тысяч сто пятьдесят шесть) рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме 16.05.2025г.

Председательствующий: (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Видягин С.С.

«16» мая 2025 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-2339/2025 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области