Решение по делу № 2А-428/2023 от 13.04.2023

№ 2а-428/2023УИД 13RS0025-01-2023-000094-25

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

13 апреля 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогу, пени,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать транспортный, земельный и имущественный налог, пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а именно: Фольксваген Поло государственный регистрационный номер <..>; Хэндэ Солярис государственный регистрационный номер <..>. В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2019, 2020гг. в установленный срок уплаты. Также, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объект налогообложения, квартиру по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес>. В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <..>. Налогоплательщик не уплатил своевременно налог на имущество и земельный налог. В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налогов за 2019, 2020гг., налоговым органом начислены пени по земельному и имущественному налогу.

В адрес налогоплательщика, через личный кабинет в электронной форме были направлены требования№17358 от 26 июня 2020г, №1469 от 26 января 2021г., №21186 от 14 декабря 2021г. об уплате транспортного, имущественного и земельного налога и соответствующие пени. В связи с непогашением задолженности Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2019,2020гг. Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Саранска 08 августа 2022г. был выдан судебный приказ, который 02 ноября 2022г. был отменен по возражениям ответчика.

Однако до настоящего времени требование об уплате транспортного налога не исполнено. Руководствуясь требованиями статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2905,96 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 25 января 2021г. в размере 19,13 руб.; налог на имущество за 2019 год в размере 266,68 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 25 января 2021г. в размере 1,80 руб.: по земельному налогу за 2019 год в размере 153,35 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 25 января 2021г. в размере 0,99 руб.; транспортный налог за 2020год в размере 4882 руб., пени за период с 02 декабря 2021г. по 13 декабря 2021г. в размере 14,65 руб.; налог на имущество за 2020 год в размере 499 руб. пени за период с 02 декабря 2021г. по 13 декабря 2021г. в размере 1,49 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 241 руб., пени за период с 02 декабря 2021г. по 13 декабря 2021г. в размере 0,72 руб.; пени по земельному налогу за 2017-2019гг. в размере 51,39 руб.; пени по налогу на имущество за 2017-2019гг. в размере 66,78 руб.

Определением от 13 апреля 2023г. производство по административному делу по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки пени по земельному налогу за 2017-2019гг. в размере 51,39 руб.; пени по налогу на имущество за 2017-2019гг. в размере 66,78 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от иска в данной части.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В суд предоставлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, предоставив в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 15 августа 2019г. по настоящее время в собственности ФИО1 находится автомобиль марки Хендэ Солярис государственный регистрационный номер <..>, мощностью 107 лошадиных сил; с 08 апреля 2017г. по настоящее время в собственности ФИО1 находится автомобиль марки Фольксваген Поло государственный регистрационный номер <..>, мощностью 110 лошадиных сил.

Соответственно транспортный налог за 2019г. за автомобиль марки Хендэ Солярис государственный регистрационный номер <..>, составил 1 338руб. = (104 л.с. х 30,0 (налоговая ставка) х 5(количество месяцев владения)/12); за автомобиль Фольксваген Поло государственный регистрационный номер <..> - 3 300 руб. = (110 л.с. х 30,0 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения)/12).

Транспортный налог за 2020 год составил за автомобиль марки Хендэ Солярис государственный регистрационный номер <..>, в размере 2407руб. = (107 л.с. х 30,0 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12) - 803,0 руб. (налоговая льгота); за автомобиль Фольксваген Поло государственный регистрационный номер <..> в размере 2 475 руб. = (110 л.с. х 30,0 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения)/12) – 825 руб. (налоговая льгота).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 с 12 ноября 2020г. зарегистрировано право собственности на квартиру расположенную по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 178 847 руб.

С 02 ноября 2012г. за ФИО1 зарегистрировано право общей долевой собственности, доля в праве 3/12 на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 769 232 руб.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2019 г. на жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, составил 437 руб., исходя из следующего расчета: 398 руб. (исчисленный налог за 2018г.) х 1,1 (налоговый коэффициент); за 2020 год составил - 481 руб. = 437 руб. (исчисленный налог за 2019г) х 1,1 (налоговый коэффициент).

Имущественный налог на квартиру расположенную по адресу <адрес> за 2020 год составил - 18 руб. = 0,6 (коэффициент) х 178847 руб. (кадастровая стоимость) х 0,10%(налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 2(количество месяцев владения)/12.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 с 02 ноября 2012г. зарегистрирован объект налогообложения, земельный участок по адресу: <адрес>, площадью <...> кв.м, кадастровый <..> доля в праве 3/12.

Налоговым органом за 2019 год исчислен земельный налог в размере 241 руб., за 2020 год – 241 руб. исходя из следующего расчета:

- 321018 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент периода владения) х 3/12 ( доля в праве) =241 руб.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением №37964620 от 03 августа 2020г. налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты за 2019 год транспортного налога в размере - 4638 руб., имущественного налога в размере 437руб., земельного налога в размере 241 руб.

Налоговым уведомлением №12041925 от 01 сентября 2021г. налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты за 2020 год транспортного налога в размере - 4882 руб., имущественного налога в размере 499 руб., земельного налога в размере 241 руб.

Налоговое уведомление №37964620 от 03 августа 2020г направлено ФИО1 по адресу месту его жительства, о чем предоставлена копия реестра отправки заказного письма. Налоговое уведомление №12041925 от 01 сентября 2021г. направлено через личный кабинет налогоплательщика, в связи с регистрацией 03 августа 2020г. ФИО1 в личном кабинете.

В установленный срок налогоплательщиком ФИО1 транспортный, земельный и имущественный налог за 2019, 2020гг. не были оплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанностей по своевременной оплате транспортного, земельного и имущественного налога, инспекцией исчислены пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020г. по 25 января 2021г. в размере 36,14 руб.; пени по имущественному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020г. по 25 января 2021г. в размере 3,40 руб.: пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020г. по 25 января 2021г. в размере 0,99 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021г. по 13 декабря 2021г. в размере 14,65 руб.; пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2021г. по 13 декабря 2021г. в размере 1,49 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021г. по 13 декабря 2021г. в размере 0,72 руб.

Поскольку обязанность по уплате транспортного, земельного и налога на имущество ФИО1 не исполнена, налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №17358 от 26 июня 2020г. со сроком уплаты до 27 ноября 2020г. и №1469 от 26 января 2021г. со сроком уплаты до 25 февраля 2021г. Требование №17358 от 26 июня 2020г. было направлено по месту жительства налогоплательщика заказным письмом, о чем предоставлен реестр отправки заказных писем, требование №1469 от 26 января 2021г. было направлено через личный кабинет налогоплательщика, в связи с регистрацией 03 августа 2020г. ФИО1 в личном кабинете.

Поскольку требования об уплате налога и пени исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного, земельного и имущественного налога за 2019-2020гг. Судебный приказ был выдан 08 августа 2022 г. На основании возражений ФИО1 судебный приказ был отменен 02 ноября 2022г.

Как следует из предоставленного административным истцом расчета исчисленный транспортный налог за 2019 год в размере 4 638 руб. оплачен частично административным ответчиком в размере 1 732,04 руб.= ((914,24 руб. (27.10.2022г.) + 0,23 руб. +735,46 руб.+40,02 руб.+41,12 руб.+0,87 руб. +0,1 руб. (31.10.2022г)), следовательно, задолженность по транспортному налогу за 2020 год составляет 2 904,96 руб. =(4638 руб. -1732,04 руб.).

Пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020г. по 25 января 2021г. в размере 36,14 руб. частично оплачены административным ответчиком, остаток составляет 19,13 руб.

Также административным ответчиком произведена частичная оплата налога на имущество за 2019 год в размере 170,23 руб.(01.11.2022г.), следовательно, сумма подлежащая взысканию составляет 266,68 руб.= (437 руб. – 170,23 руб.), так же частично оплачены пени, оставшаяся сумма подлежащая взысканию составляет 1,80 руб.

Исчисленный земельный налог за 2019 год в размере 241 руб., частично оплачен административным ответчиком в размере 87,65 руб. (01.11.2022г.) следовательно, сумма подлежащая взысканию составляет 153,35 руб.= (241 руб. – 87,65 руб.), так же частично оплачены пени, оставшаяся сумма подлежащая взысканию составляет 0,99 руб.

Таким образом, по настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2905,96 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 25 января 2021г. в размере 19,13 руб.; налог на имущество за 2019 год в размере 266,68 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 25 января 2021г. в размере 1,80 руб.: по земельному налогу за 2019 год в размере 153,35 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 25 января 2021г. в размере 0,99 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 4 882 руб., пени за период с 02 декабря 2021г. по 13 декабря 2021г. в размере 14,65 руб.; налог на имущество за 2020 год в размере 499 руб. пени за период с 02 декабря 2021г. по 13 декабря 2021г. в размере 1,49 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 241 руб., пени за период с 02 декабря 2021г. по 13 декабря 2021г. в размере 0,72 руб.

Возражений, относительно предоставленного расчета по транспортному, земельному и имущественному налогу, пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Саранска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2019,2020гг. отменен определением мирового судьи от 02 ноября 2022 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 16 января 2023 г.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Республике Мордовия основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 400 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2905,96 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 25 января 2021г. в размере 19,13 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 266,68 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 25 января 2021г. в размере 1,80 руб.; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 153,35 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 25 января 2021г. в размере 0,99 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 882 руб., пени за период с 02 декабря 2021г. по 13 декабря 2021г. в размере 14,65 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 499 руб., пени за период с 02 декабря 2021г. по 13 декабря 2021г. в размере 1,49 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 241 руб., пени за период с 02 декабря 2021г. по 13 декабря 2021г. в размере 0,72 руб., а всего 8 986 (восемь тысяч девятьсот восемьдесят шесть) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина