Решение по делу № 2А-163/2026 от 29.01.2026 | Советский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

УИД 68RS0003-01-2025-002811-39

№ 2а-163/2026 (2а-1790/2025)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 27 января 2026 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением (с учетом заявления об уточнении требований от ) к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что ФИО1 согласно ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, поскольку является (ранее являлся) собственником транспортных средств:

легковой автомобиль Лада Приора, г , мощность – 97,89 л.с., дата регистрации владения – , дата снятия с учета – ;

легковой автомобиль , мощность – 107 л.с., дата регистрации владения – , дата снятия с учета – ;

легковой автомобиль , мощность – 122,60 л.с., дата регистрации владения – .

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2014 год на автомобиль в сумме 1371 руб. по сроку уплаты , в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от №

В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2014 год отсутствует в связи с поступлением ЕНП от .

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2015 год на автомобиль ВАЗ в сумме 816 руб. по сроку уплаты , в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от №

После установленного срока оплаты поступила уплата налога, которая засчиталась в задолженность по транспортному налогу на автомобиль ВАЗ за 2015 год: в сумме 610 руб., в сумме 4,97 руб., в сумме 201,30 руб., в связи с чем задолженность отсутствует.

Также налоговым органом налогоплательщику производилось начисление транспортного налога за 2015 год в сумме 514 руб. по сроку уплаты (уплачен ), за 2016 год в сумме 1018 руб. по сроку уплаты (уплачен ), за 2017 год в сумме 2140 руб. по сроку уплаты (уплачен ), за 2018 год в сумме 1783 руб. по сроку уплаты (уплачен ), за 2018 год в сумме 535 руб. по сроку уплаты (уплачен ).

На основании ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014-2018 г.г. налоговым органом налогоплательщику начислены пени в общем размере 1813,38 руб., в том числе:

866,35 руб. на задолженность за 2014 год за период с по ,

220,55 руб. на задолженность за 2015 год за период с по ,

71,03 руб. на задолженность за 2015 год за период с по ,

211,21 руб. на задолженность за 2016 год за период с по ,

284,32 руб. на задолженность за 2017 год за период с по ,

120,70 руб. на задолженность за 2018 год за период с по ,

39,22 руб. на задолженность за 2018 год за период с по .

Кроме того, ФИО1 согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку административный ответчик имеет на праве собственности следующий объект недвижимого имущества:

квартира с КН , доля в праве – 0,20, площадь объекта недвижимости - 83,30 кв.м, расположенная по адресу: , дата регистрации права – .

Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 161 руб. по сроку уплаты , в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №

В связи с поступлением единого налогового платежа в сумме 42,97 руб. задолженность за 2020 год составляет 118,03 руб.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 532 руб. по сроку уплаты , в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №

До настоящего времени задолженность в сумме 532 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год не уплачена.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 586 руб. по сроку уплаты , в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №

До настоящего времени задолженность в сумме 586 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не уплачена.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 644 руб. по сроку уплаты , в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №

До настоящего времени задолженность в сумме 644 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2023 год не уплачена.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. налоговым органом налогоплательщику начислены пени в общем размере 15,06 руб., в том числе:

11,07 руб. на задолженность за 2020 год за период с по ,

3,99 руб. на задолженность за 2021 год за период с по .

В связи с образованием у налогоплательщика по состоянию на отрицательного сальдо ЕНС на данную задолженность в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом за период с по были начислены пени в сумме 1244,94 руб.

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 2787,64 руб. = 15,06 руб. (пени, начисленные до , на недоимку по налогу на имущество физических лиц) + 1813,38 руб. (пени, начисленные до , на недоимку по транспортному налогу) – 285,74 руб. (уменьшение налоговым органом пени) + 1244,94 руб. (пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с по ).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от об уплате задолженности в сумме 6991,34 руб. со сроком исполнения до .

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение № от о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ а-2587/2025 от о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, который определением мирового судьи от был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором, с учетом заявления об уточнении исковых требований (изменение предмета иска) от , просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность в общем размере 4667,67 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 118,03 руб., за 2021 год в сумме 532 руб., за 2022 год в сумме 586 руб., за 2023 год в сумме 644 руб., а также по пени в сумме 2787,64 руб., из которых: в сумме 1542,7 руб. за период до , в сумме 1244,94 руб. за период с по (л.д. 4-7, 102).

Представитель административного истца – УФНС России по в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного разбирательства пояснил, что признает административные исковые требования, изложенные в заявлении налогового органа от 17.11.2025 года об уточнении административных исковых требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022, 2023 г.г. и по пени в размере 4667,67 руб., эту задолженность он полностью оплатил 13.01.2026 года. Кроме того, 13.01.2026 года он также уплатил сумму 460 руб. в счет уплаты пени. Ранее он обращался в налоговый орган по поводу начисления задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 г.г., эту задолженность ему аннулировали в связи с её некорректным начислением. Все другие налоговые задолженности он также в настоящее время уплатил. В связи с наличием положительного сальдо ЕНС он в январе 2026 года обратился в налоговый орган с заявлением о зачете суммы на ЕНС в счет задолженности по данному иску, однако ответ ему до настоящего времени не поступил.

Выслушав позицию административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ (в редакции до 01.11.2025) взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.11.2025) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.11.2025 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер задолженности превышает 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.11.2025 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 г. № 69-З «О транспортном налоге в ».

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы (были зарегистрированы) следующие транспортные средства:

легковой автомобиль ВАЗ , мощность – 97,89 л.с., дата регистрации владения – , дата снятия с учета – ;

легковой автомобиль , мощность – 107 л.с., дата регистрации владения – , дата снятия с учета – ;

легковой автомобиль , мощность – 122,60 л.с., дата регистрации владения – .

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2014 год на автомобиль ВАЗ Лада Приора, г в сумме 1371 руб. по сроку уплаты , в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от № (л.д. 17, 105).

В связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2014 год (по сроку уплаты ) в установленный срок в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № от об уплате задолженности в сумме 1998,40 руб.: основной долг в сумме 1371 руб., пени – 627,40 руб., срок исполнения – .

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от ) предельный срок направления заявления о вынесении судебного приказа в суд общей юрисдикции по данному требованию – .

В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2014 год отсутствует в связи с поступлением ЕНП от (л.д. 107).

Налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2014 год в сумме 1958 руб. (ВАЗ ), транспортного налога за 2015 год в сумме 816 руб. ( ), в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от со сроком уплаты (л.д. 20, 105).

В связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2014 год и за 2015 год (по сроку уплаты ) в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование от об уплате задолженности в сумме 2811,29 руб.: основной долг в сумме 2774 руб., пени – 37,29 руб., срок исполнения – .

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от ) предельный срок направления заявления о вынесении судебного приказа в суд общей юрисдикции – .

По указанным требованиям (№ от и № от ) налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа от № , которое ошибочно мировому судье не было направлено.

В отношении начислений по транспортному налогу по сроку уплаты проведена операция по уменьшению налога по расчету от в сумме 816 руб. за 2015 год, в сумме 114 год и пени, исчисленные на данные периоды в сумме 1816,72 руб. (л.д. 123 оборот).

Оставшаяся задолженность по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты в сумме 1371 руб. погашена платежным поручением от (л.д. 107).

После установленного срока оплаты поступила уплата налога, которая засчиталась в задолженность по транспортному налогу на автомобиль ВАЗ 2170 год: в сумме 610 руб., в сумме 4,97 руб., в сумме 201,30 руб., в связи с чем задолженность отсутствует (л.д. 102).

Налоговым органом было произведено начисление транспортного налога за 2015 год в сумме 514 руб. (ВАЗ 217030 Лада Приора, г.р.з. Х190СЗ30), в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от со сроком исполнения (л.д. 18)

В связи с отсутствием уплаты транспортного налога за 2015 год ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от № в сумме 517,43 руб., в том числе: основной долг – 514 руб., пени – 3,43 руб., срок исполнения требования – .

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 514 руб. по сроку уплаты налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, не производилось, так как задолженность по транспортному налогу за 2015 год уплачена платежным поручением от .

Налоговым органом было произведено начисление транспортного налога за 2016 год в сумме 1018 руб. (ВАЗ в сумме 661 руб. и Киа Рио, г.р.з. руб.), в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от со сроком исполнения (л.д. 19).

В связи с отсутствием уплаты транспортного налога за 2016 год ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от № в сумме 1019,05 руб., в том числе: основной долг – 1018 руб., пени – 1,05 руб., срок исполнения требования – .

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1018 руб. по сроку уплаты налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, не производилось, так как задолженность по транспортному налогу за 2016 год уплачена платежным поручением от .

Налоговым органом было произведено начисление транспортного налога за 2017 год в сумме 2140 руб. ( ), в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от со сроком исполнения (л.д. 22).

В связи с отсутствием уплаты транспортного налога за 2017 год ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от в сумме 2174,60 руб., в том числе: основной долг – 2140 руб., пени – 34,60 руб., срок исполнения требования – .

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2140 руб. по сроку уплаты налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, не производилось, так как задолженность по транспортному налогу за 2017 год уплачена платежным поручением от .

Налоговым органом было произведено начисление транспортного налога за 2018 год в сумме 1783 руб. (Киа Рио, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от со сроком исполнения (л.д. 23).

В связи с отсутствием уплаты транспортного налога за 2018 год ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от № в сумме 2339,51 руб., в том числе: основной долг – 2318 руб., пени – 21,51 руб., срок исполнения требования – .

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1783 руб. по сроку уплаты налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, не производилось, так как задолженность по транспортному налогу за 2018 год уплачена платежными поручениями от и от .

Налоговым органом было произведено начисление транспортного налога за 2018 год в сумме 535 руб. (Киа Рио, г.р.з. Н401ТЕ68), в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от со сроком исполнения (л.д. 23).В связи с отсутствием уплаты транспортного налога за 2018 год ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от № в сумме 2339,51 руб., в том числе: основной долг – 2318 руб., пени – 21,51 руб., срок исполнения требования – .

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 535 руб. по сроку уплаты налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, не производилось, так как задолженность по транспортному налогу за 2018 год уплачена платежными поручениями от .

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014-2018 г.г. в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до ) налоговым органом налогоплательщику начислены пени на данную недоимку в общем размере 1813,38 руб., в том числе:

866,35 руб. на задолженность за 2014 год за период с по (л.д. 41),

220,55 руб. на задолженность за 2015 год за период с по (л.д. 44),

71,03 руб. на задолженность за 2015 год за период с по (л.д. 42),

211,21 руб. на задолженность за 2016 год за период с по (л.д. 42 оборот),

284,32 руб. на задолженность за 2017 год за период с по (л.д. 42 оборот),

120,70 руб. на задолженность за 2018 год за период с по (л.д. 43),

39,22 руб. на задолженность за 2018 год за период с по (л.д. 44 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку владеет на праве собственности следующим объектом недвижимого имущества:

квартира с КН , доля в праве – 0,20, площадь объекта недвижимости - 83,30 кв.м, расположенная по адресу: , дата регистрации права – (л.д. 15, 120-122).

В связи с отсутствием уплаты в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2020 год в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от № в сумме 161,52 руб., в том числе: основной долг в сумме 161 руб., пени в сумме 0,52 руб., срок для исполнения – .

Требование от налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

В связи с поступлением единого налогового платежа в сумме 42,97 руб. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 118,03 руб. (л.д. 107).

В связи с отсутствием уплаты в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2021 год в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от в сумме 533,60 руб., в том числе: основной долг в сумме 532 руб., пени в сумме 1,60 руб., срок для исполнения – .

Требование от налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до ) в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. налоговым органом налогоплательщику начислены пени в общем размере 15,06 руб. (л.д. 45), в том числе:

11,07 руб. на задолженность за 2020 год за период с по ,

3,99 руб. на задолженность за 2021 год за период с по .

По состоянию на в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в сумме 4223,03 руб., в том числе:

по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1371 руб. по сроку уплаты ,

по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1343,03 руб. по сроку уплаты ,

по транспортному налогу за 2015 год в сумме 816 руб. по сроку уплаты ,

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 161 руб. по сроку уплаты ,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 532 руб. по сроку уплаты (л.д. 106).

В период с по произошло изменение сальдо ЕНС.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022, 2023 г.г. налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от на сумму 6991,34 руб. со сроком исполнения до (л.д. 33-34).

В состав данного требования включена следующая задолженность:

по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1371 руб. по сроку уплаты ,

по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1343,03 руб. по сроку уплаты ,

по транспортному налогу за 2015 год в сумме 816 руб. по сроку уплаты ,

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 161 руб. по сроку уплаты ,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 532 руб. по сроку уплаты ,

по пени в сумме 2768,31 руб. за период с по (л.д. 106).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговым органом дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование от об уплате задолженности выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Указанное требование налогоплательщиком в установленный в нем срок не исполнено.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции после ) на данную задолженность налоговым органом за период с по были начислены пени в сумме 1244,94 руб. (л.д. 39-40).

При обращении в суд с требованием о взыскании задолженности налоговым органом, по состоянию на произведен расчет задолженности по пени, подлежащих взысканию с ответчика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, который составляет 2787,64 руб., в том числе:

15,06 руб. – пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с по ,

1527,64 руб. – пени на задолженность по транспортному налогу за период с по (1813,38 руб. – 285,74 руб.),

566,14 руб. – пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц с по ,

678,80 руб. – пени задолженность по транспортному налогу за период с по (л.д. 123-124).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ) в связи с неисполнением налогоплательщиком требования № от об уплате задолженности налоговым органом было вынесено решение № о взыскании задолженности в общем размере 8192,55 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 35, 36).

Далее налоговый орган в соответствии с требованиями абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции до ) обратился к мировому судье с заявлением № от о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности за 2014-2023 г.г. за счет имущества физического лица в общем размере 10 057 руб. 39 коп., из которых: 5453,03 руб. – по налогам, 4604,36 руб. – по пени (л.д. 37-38, 78-79).

В заявление от о вынесении судебного приказа налоговым органом включена следующая задолженность:

по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1371 руб. по сроку уплаты ,

по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1343,03 руб. по сроку уплаты ,

по транспортному налогу за 2015 год в сумме 816 руб. по сроку уплаты ,

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 161 руб. по сроку уплаты ,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 532 руб. по сроку уплаты ,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 586 руб. по сроку уплаты ,

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 644 руб. по сроку уплаты ,

по пени в сумме 4604,36 за период с по (л.д. 106 оборот).

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-2587/2025 от о взыскании с должника ФИО1 задолженности за 2014-2023 г.г. за счет имущества физического лица в общем размере 10057 руб. 39 коп., из которых: 5453,03 руб. – по налогам, 4604,36 руб. – по пени (л.д. 94 оборот).

Определением мирового судьи судебного участка № от судебный приказ а-2587/2025 от был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения (л.д. 95, 96).

Денежные средства по судебному приказу а-2587/2025 от в бюджет не поступали (л.д. 106 оборот).

УФНС России по , т.е. в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), обратилось в Советский районный суд с настоящим административным исковым заявлением к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности (л.д. 70).

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ (в редакции до ), установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также для обращения с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 г.г. соблюдены.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 г.г. не имеется.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 г.г. на общую сумму 1880,03 руб. в отношении ответчика, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями законодательства РФ о налогах и сборах.

Между тем суд не соглашается с доводами и расчетами налогового органа относительно необходимости взыскания с ответчика пени в размере 1542,70 руб., начисленных до , а также пени в размере 1244,94 руб., начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с по , ввиду следующего.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом указанной правовой позиции Конституционного Суда РФ в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, что согласуется с положениями налогового законодательства, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, при этом ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что налоговым органом принимались своевременные меры, направленные на принудительное взыскание в порядке ст. 48 НК РФ задолженности по транспортному налогу за 2014-2018 г.г., что исключает взыскание в судебном порядке начисленных на данную недоимку пени.

Факт уплаты налогоплательщиком суммы задолженности по транспортному налогу за 2014-2018 г.г. в более поздние даты в данном случае не имеет правового значения.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в сумме 1527,64 руб., начисленных на задолженность по транспортному налогу за период с по удовлетворению не подлежат.

С административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 15,06 руб., начисленные за период с по на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г., поскольку налоговым органом в материалы дела представлены доказательства принятия мер по своевременному взысканию данной недоимки в порядке ст. 48 НК РФ.

Кроме того, поскольку в деле отсутствуют доказательства принудительного взыскания с должника в порядке ст. 48 НК РФ задолженности по транспортному налогу за 2014-2018 г.г., суд полагает, что указанная недоимка необоснованно была включена налоговым органом в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на , и как следствие, необоснованно включена в требование от об уплате задолженности.

Таким образом, из размера отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на подлежит исключению задолженность:

по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1371 руб. по сроку уплаты ,

по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1343,03 руб. по сроку уплаты ,

по транспортному налогу за 2015 год в сумме 816 руб. по сроку уплаты .

Суд полагает, что в состав отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на в отношении налогоплательщика ФИО1 подлежит включению следующая задолженность в общем размере 693 руб., а именно:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 161 руб. по сроку уплаты ,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 532 руб. по сроку уплаты .

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС: начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 586 руб. по сроку уплаты , за 2023 год в сумме 644 руб. по сроку уплаты .

Таким образом, размер отрицательного сальдо ЕНС за период с по составляет за период:

с по = 693 руб.,

с по = 1279 руб. (693 руб. + 586 руб.),

с по = 1923 руб. (1279 руб. + 644 руб.).

В соответствии с положениями п. 3 ст. 75 НК РФ расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с по составляет 566 руб. 14 коп. (л.д. 128).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что размер пени, который подлежит взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ по настоящему административному делу составляет 581 руб. 20 коп. = 15,06 руб. (пени, начисленные до на задолженность по налогу на имущество физических лиц) + 566,14 руб. (пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с по ).

При таких обстоятельствах административные исковые требования налогового органа являются обоснованными в части и с административного ответчика ФИО1 в рамках рассмотрения настоящего административного искового заявления подлежит взысканию задолженность в общем размере 2461 руб. 23 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 118,03 руб., за 2021 год в сумме 532 руб., за 2022 год в сумме 586 руб., за 2023 год в сумме 644 руб., а также по пени в сумме 581 руб. 20 коп.

Требования административного истца о взыскании с ответчика пени в большем размере суд находит необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Между тем, признавая наличие у налогового органа права на обращение в суд с настоящим административными исковым заявлением, соблюдение им срока на обращение в суд о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 г.г. в общем размере 1880 руб. 03 коп., пени в сумме 581 руб. 20 коп., суд приходит к выводу об отсутствии в настоящее время оснований для взыскания с ответчика задолженности в общем размере 2461 руб. 23 коп. ввиду следующего.

На дату поступления административного иска в суд указанная в нем задолженность ответчиком уплачена не была.

Однако в период производства по настоящему административному делу ответчиком ФИО1 произведен единый налоговый платеж в сумме 4667,67 руб. (т.е. в размере административных исковых требований) с указанием назначения платежа «единый налоговый платеж», что подтверждается чеком ПАО Сбербанк от (л.д. 131).

В силу ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного суда РФ от 19.07.2016 № 1561-О, в соответствии с частью 1 ст. 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные правоотношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а так же спорным материальным правом (постановления Конституционного суда Российской Федерации от 05.02.2007 № 2-П и от 26.05.2011 № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае же, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Реализация гарантированного ст. 46 КАС РФ права ответчика признать иск ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а так же иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Административным ответчиком данное право реализовано, чем выражено волеизъявление на уплату конкретной налоговой задолженности за конкретные периоды, которая была уплачена в период рассмотрения административного дела, что административный ответчик и подтвердил в судебном заседании, полагая, что сумма положительного сальдо ЕНС должна быть зачтена в сумму задолженности по настоящему административному делу.

Кроме того, по состоянию на сальдо ЕНС ответчика имеет положительный статус в размере 4675,21 руб., что превышает сумму задолженности, подлежащую взысканию с ответчика по настоящему административному исковому заявлению (2461 руб. 23 коп.).

При таких обстоятельствах, ввиду полного погашения ответчиком задолженности в период рассмотрения административного дела, административные исковые требования налогового органа не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 4 667 руб. 67 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 118,03 руб., за 2021 год в сумме 532 руб., за 2022 год в сумме 586 руб., за 2023 год в сумме 644 руб., пени в сумме 2787,64 руб., из которых: в сумме 1542,7 руб. за период до , в сумме 1244,94 руб. за период с по - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева