Административное дело № 2а-77/2023

66RS0010-01-2022-003205-40

Мотивированное решение изготовлено 25 января 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Тагил 11 января 2023 года

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Д.,

при секретаре Гарифуллиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС № 16 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последней задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 9450 рублей 26 копеек, а именно, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 7051 рубля 50 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1576 рублей 77 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 292 рублей и пени в размере 22 рублей 55 копеек, в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 469 рублей (за 2019 год – 196 рублей, за 2020 год – 273 рубля) и пени в размере 38 рублей 44 копеек.

Административный иск мотивирован следующим. ФИО1 с 13 декабря 2005 года по 25 июня 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО1 владела объектом налогообложения – ...

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, должнику было направлено требование об уплате недоимки, требование не исполнено. Налогоплательщику произведен перерасчет пени.

В адрес мирового судьи судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 292 рублей и пени в размере 22 рублей 55 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 469 рублей и пени в размере 38 рублей 44 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7051 рубля 50 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4545 рублей 04 копеек и в размере 1576 рублей 77 копеек, всего на общую сумму 13995 рублей 30 копеек. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3172/2022, который был отменен 15 июня 2022 года в связи с поступлением от должника возражений.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен в установленном законом порядке, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, с ходатайствами по существу дела к суду не обращалась. Почтовая корреспонденция, направленная в адрес ее регистрации получена 27 декабря 2022 года.

С учетом надлежащего извещения участников судебного разбирательства о времени и месте рассмотрения административного дела, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд признает административный иск законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению. Данный вывод суда основан на следующем.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу под. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Процедура начисления и взыскания налога на доходы физических лиц определена в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, к объектам налогообложения для физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 настоящего кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, в порядке, установленном п. 5 ст. 116 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с под. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов административного дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 13 декабря 2005 года по 25 июня 2018 года.

В связи с наличием у ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя, ей были начислены суммы страховых взносов.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, МИФНС России № 16 по Свердловской области на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Из материалов дела также следует, что в спорный период ФИО1 владела на праве собственности следующим объектом налогообложения: квартирой, расположенной по адресу: ...

Административным истцом в отношении вышеуказанного имущества ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- от 03 июля 2019 года №... об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 192 рублей в срок до 02 декабря 2019 года;

- от 03 августа 2020 года №... об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 196 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 292 рубля в срок до 01 декабря 2020 года;

- от 01 сентября 2021 года №... об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 273 рублей в срок до 01 декабря 2021 года.

Уведомления в адрес налогоплательщика направлены через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Согласно письму МИФНС России № 16 по Свердловской области от 23 декабря 2022 года №... ФИО1 зарегистрирована в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 02 октября 2018 года при личном посещении инспекции, что подтверждается заявлением налогоплательщика. Заявления о прекращении доступа в Личный кабинет от ФИО1 не поступало, доступ в Личный кабинет Инспекцией не заблокирован.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов в установленный законом срок не была исполнена налогоплательщиком ФИО1, были направлены требования:

- от 24 июня 2021 года №... об уплате налога на имущество физических лиц, налога на доход физических лиц в размере 488 рублей и пени в размере 15 рублей 02 копеек, со сроком исполнения до 03 августа 2021 года;

- от 23 декабря 2021 года №... об уплате налога на имущество физических лиц в размере 273 рублей и пени в размере 1 рубля 46 копеек, со сроком исполнения до 25 января 2022 года;

- от 12 января 2022 года №... об уплате пени в общей сумме 13217 рублей 82 копеек, со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года.

Требования в адрес налогоплательщика были направлены через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

До настоящего времени требования не исполнены, на дату судебного заседания задолженность по налогам и пени не погашена.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В пп. 1, 2 и абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года 243-ФЗ) либо 10000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Инспекция 11 мая 2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сФИО1 обязательных платежей и санкций на общую сумму 13995 рублей 30 копеек, в том числе: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год в размере 292 рублей и пени в размере 22 рублей 55 копеек; налога на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 469 рублей (за 2019 год – 196 рублей, за 2020 год – 273 рубля) и пени в размере 38 рублей 44 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 7051 рубля 50 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 4545 рублей 04 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1576 рублей 77 копеек.

На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ от 11 мая 2022 года №..., который в связи с поступлением от должника возражений был отменен определением от 15 июня 2022 года.

В суд с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась 11 октября 2022 года, то есть в установленные законом сроки.

Учитывая вышеизложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчикаФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам.

Судом проверена правильность начисления налоговых обязательств, размер которых, а также принадлежность имущества и его характеристики, административным ответчиком не оспаривался.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию следующие денежные средства: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7051 рубля 50 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1576 рублей 77 копеек; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 196 рублей, за 2020 год в размере 273 рубля, а также пени в размере 38 рублей 44 копеек.

Оснований для взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год в размере 292 рублей и пени в размере 22 рублей 55 копеек, не имеется. Сведения относительно суммы дохода, с которого не удержан налог, Инспекцией не представлены. Согласно ответу Межрайонная ИФНС № 16 по Свердловской области, файл справки по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 с кодом дохода ... поврежден. При таких обстоятельствах, проверить правильность начисления налога не представляется возможным.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16по Свердловской области кФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ../../.... г. в г. ..., зарегистрированной по адресу: (место расположения обезличено) задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 9135 рублей 71 копейка, а именно: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7051 рубля 50 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1576 рублей 77 копеек; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 196 рублей, за 2020 год в размере 273 рубля, а также пени в размере 38 рублей 44 копеек.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области.

Судья А.Д. Кузнецова