№ 2а-1031/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 июля 2023 года
г.Белебей, РБ
Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Гареевой Л.Р.,
при секретаре Ряховой М.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, уточнив требования, просит взыскать недоимку:
по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 16292 руб. (8146 руб. за 2019 год, 8146 руб. за 2020 год), пеня в размере 249, 83 руб. по состоянию на 21.12.2021;
по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1388 руб. (661 руб. за 2019 год, 727 руб. за 2020 год), пеня в размере 28,6 руб., по состоянию на 21.12.2021.
Административный истец мотивирует свои требования тем, что налоговым органом произведен расчет суммы налога от 26.05.2020 №2019 ГД01, от 03.06.2020 №2019ГД01, от 05.06.2021 №2020ГД01, от 24.05.2021 №2020ГД01. ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 01.09.2020 №47938987, от 01.09.2021 №73091987, и требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 29.06.2020 №138118, от 03.02.2021 №5147, от 21.12.2021 №80062.
В требование №138118 от 29.06.2020 включены пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 138,16 руб.; начислены за период с 13.02.2020 по 28.06.2020, по налогу на имущество за 2017 год в размере 3,5 руб. начислены за период 13.02.2020 по 28.06.2020, пенеобразующая недоимка за 2017 год взыскана судебным приказом мирового суда судебного участка №1 по г.Белебей Республики Башкортостан от 02.08.2019 №2а-1507/2019, за 2018 год взыскана судебным приказом мирового суда судебного участка №1 по г.Белебей Республики Башкортостан от 02.06.2020 №2а-931/2020. Недоимка за 2017 год уплачена в полном объеме 29.10.2019, за 2018 год – 26.08.2020.
Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №1 по г.Белебею РБ от 12.05.2022 №2а-973/2022, отменен 17.11.2022.
Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, конверты вернулись с отметкой «Истек срок хранения».
В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
На основании статьи 100 Кодекса административного судопроизводства РФ, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.
Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Согласно части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, предприняв исчерпывающие меры к извещению лиц, участвующих в деле, суд считает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному уполномоченному представителю) лично под расписку, направленно по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
Датой получения налогоплательщиком налогового требования в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (пункт 2 статьи 11.2. Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Статьей 358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы. Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, начисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 2 статьи 52, пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления и налогоплательщиком уплачиваются налоги на основании налогового уведомления.
Статья 400 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (часть 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ – на момент начисления налогов).
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).
В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником:
автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, 1991 года выпуска, дата регистрации 22.06.2007;
автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2007 года выпуска, дата регистрации 09.11.2007;
автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2007 года выпуска, дата регистрации 03.07.2018;
квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права 07.04.1993;
квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права 09.11.2007.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом направлялись уведомления:
№64339817 от 19.08.2018 об уплате в срок до 01.12.2018 транспортного налога за 2017 год в размере 2434 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 546 рублей (список заказных писем №1289 от 28.08.2018 трек номер 45092426914781);
№65517685 от 22.08.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 5290 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 602 рубля (список заказных писем №1569 от 11.09.2019 трек номер 45092426914781);
№47938987 от 01.09.2020 об уплате в срок до 01.12.2020 транспортного налога за 2019 год в размере 8146 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 661 рублей (список заказных писем №2025 от 30.09.2020 трек номер 45093150362244)
№73091987 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 8146 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 727 рублей (список заказных писем №167 от 22.09.2021 трек номер 805386648965244).
Налоговым органом направлялись требования об уплате налога:
от 29.06.2020 №138118 (список заказных писем №2025 от 30.09.2020 трек номер 45093150362244) об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 62,56 руб.; за 2018 год в размере 138,16 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 12,58 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 15,72 рубля. Срок исполнения требования 25.11.2020;
от 03.02.2021 №5147 (список заказных писем №2202 от 09.02.2021 трек номер 45091156049039) об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 8146 рублей, неустойки начисленной на указанную задолженность за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 72,70 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 661 рублей, неустойки начисленной на указанную задолженность за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 5,90 рублей. Срок исполнения требования 30.03.2021.
от 21.12.2021 №80062 список заказных писем №448 трек номер 45091366240363) об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 8146 рублей, неустойки начисленной на указанную задолженность за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 38,97 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 727 рублей, неустойки начисленной на указанную задолженность за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 3,48 рублей. Срок исполнения требования 07.02.2022.
Пенеобразующая недоимка (транспортный налог и налог на имущество физических лиц) за 2017 год взыскана судебным приказом мирового суда судебного участка №1 по г.Белебей РФ от 02.08.2019 №2а-1507/2019, за 2018 год взыскана судебным приказом мирового суда судебного участка №1 по г.Белебей РФ от 02.06.2020 №2а-931/2020.
Недоимка за 2017 год уплачена в полном объеме 29.10.2019, за 2018 год – 26.08.2020.
Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Сумма общей заложенности ФИО1 по налогам превысила сумму 3 000 рублей 02.12.2020.
Таким образом, налоговый орган должен был обратиться за выдачей судебного приказа по задолженности указанной в требованиях от 29.06.2020 №138118 и от 03.02.2021 №5147 в срок до 30.09.2021 (30.03.2021 (срок исполнения требования от 03.02.2021 №5147) + 6 месяцев).
За взысканием задолженности по требованию от 21.12.2021 №80062 налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до 07.08.2022 (07.02.2022 (срок исполнения требования) + 6 месяцев).
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 по г.Белебею РБ с заявлением о выдаче судебного приказа 12.05.2022.
Таким образом, на момент обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, срок установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, пропущен не был.
Судебным приказом №2а-973/2022 от 12.05.2022 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 год в сумме 16292 рубля и пени в размере 249,83 рубля, и задолженность по налогу на имущество физических лиц, за 2019-2020 года: налог в размере 1388 рублей, пени в размере 28,60 рублей.
Указанный судебный приказ отменен определением того же судьи 17.11.2022.
Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований, если с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в пределах трехлетнего срока, при этом мировой судья, вынося судебный приказ, не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, а в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 16.05.2023, то есть в течение шестимесячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Между тем, доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, подтверждающих возмещение административным ответчиком указанных выше сумм, а равно наличия иных обстоятельств, имеющих значение для дела, ФИО1 не представлено.
Суд, анализируя в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2019 год в размере 8146 рублей, за 2020 год в размере 8146 рублей и пени начисленной на задолженность по транспортному налогу в размере 249,83 рублей, по состоянию на 21.12.2021, налогу на имущество физических лиц, взимаемый за 2019 год в размере 661 рубль, за 2020 год в размере 727 рублей, и пени начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 28,60 рублей, обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнены обязательства по уплате налога, а также пени, начисленных за просрочку исполнения обязанности по его оплате.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ в размере 718 рублей 34 коп.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 65, 157, 175 - 180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, 1040208650206) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, задолженность на общую сумму 17958 (семнадцать тысяч девятьсот пятьдесят восемь) рублей 43 копейки, в том числе:
транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 8146 (восемь тысяч сто сорок шесть) рублей 00 копеек, налог за 2020 год в размере 8146 (восемь тысяч сто сорок шесть) рублей 00 копеек, пеня в размере 249 (двести сорок девять) рублей 83 копейки, по состоянию на 21.12.2021;
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 661 (шестьсот шестьдесят один) рубль, налог за 2020 год в размере 727 (семьсот двадцать семь) рублей, пеня в размере 28 (двадцать восемь) рублей 60 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 718 (семьсот восемнадцать) рублей 34 копейки.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан.
Судья Л.Р.Гареева