Решение по делу № 2А-1907/2023 от 20.09.2023

2а-1907/2023

УИД 56RS0030-01-2023-001786-11

Решение

Именем Российской Федерации г. Оренбург 20 сентября 2023 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Бахтияровой Т.С., при секретаре Шултуковой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик в 2019 году являлся собственником земельного участка, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (право собственности с 16.09.2015 по настоящее время), кадастровая стоимость которого составила 936071 рубль.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении вышеуказанного земельного участка начислен земельный налог за 2019 год в сумме 468,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (936071,00 * 1 * 0,05 % *12/12). Налог уплачен частично 14.10.2021, на текущий момент задолженность составляет 385,78 рублей.

Срок уплаты земельного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 29.03.2021 № 4904 со сроком исполнения 11.05.2021. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (дата владения с 07.12.2016 по настоящее время).Таким образом, на основании ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговая база с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ на вышеуказанные объекты недвижимости составила 1011843 рубля.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 445 рублей (расчет налога: (1011843,00 * 0,10 * 12/12*0,6). Налог уплачен частично 06.06.2022 (последний платеж), на текущий момент задолженность составляет 400,43 рублей, при этом срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год не позднее 01.12.2020.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога от 29.03.2021 № 4904 со сроком исполнения 11.05.2021. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

ФИО1 также является плательщиком налога на доходы физических лиц, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. 08.09.2016 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 - НДФЛ) за 2016 год. Согласно данной декларации сумма авансового платежа, подлежащая к уплате по сроку по сроку 17.10.2016 – составляет 46785,00 рублей, по сроку 16.01.2017 – 46 786,00 рублей, по сроку 08.09.2016 – 0.

На текущий момент задолженность по сроку уплаты 17.10.2016 частично уплачена 03.08.2020 в сумме 7951,00 рубль, частично списана от 27.11.2021 в сумме 38834,00 рубля, задолженность по сроку уплаты 16.01.2017 не погашена.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 29.03.2021 № 4904 со сроком исполнения 11.05.2021, от 26.04.2021 № 8637 со сроком исполнения 30.05.2021.В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

Межрайонная ИФНС по Промышленному району г. Оренбурга в соответствии с гл.11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка № 13 Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

13.12.2022 мировым судьей судебного участка № 13 Промышленного района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.08.2021 № 2а-0275/74/2021.

ФИО1 31.07.2020 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 - НДФЛ) за 2019 год. Согласно данной декларации сумма общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 7 951,00 рубль. На текущий момент задолженность не уплачена.

Административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога от 25.08.2020 № 30980 со сроком исполнения 05.10.2020. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

13.12.2022 мировым судьей судебного участка № 13 Промышленного района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.02.2021 № 02а-0014/74/2021 в связи с возражениями административного ответчика.

По состоянию на дату предъявления иска задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 55 523,21 рубля, в том числе:

- земельный налог за 2019 год в сумме 385,78 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 400,43 рублей;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год в сумме 46786,00 рублей;

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени судебного заседания.

В письменных возражениях ФИО1 с исковыми требованиями о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год не согласен, поскольку задолженность в исковом заявлении рассчитана за период, по которому пропущен срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК РФ. Данный налог не был уплачен в связи с подачей заявления о получении налогового вычета в 2016 году в связи с приобретением жилья. О том, что его заявление о получении налогового вычета не было удовлетворено, узнал только в 2023 году. Налог на доходы за 2019 год уплатил в полном объеме 03 августа 2020 года. Однако данные денежные средства были засчитаны в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. Просил отказать в удовлетворении исковых требований.

В письменных пояснениях на исковое заявление представитель МИФНС № 15 по Оренбургской области указал, что платеж от 03.08.2020 на сумму 7951 рубль был зачтен в счет уплаты НДФЛ за 2016 год.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производств.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с выпиской из ЕГРН, ФИО1 с 16.09.2015 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

По информации ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером: № расположенного по адресу: <адрес>, составила 936071 рубль.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог за 2019 год в сумме 468,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (936071,00 * 1 * 0,05 % *12/12).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, земельный налог за 2019 год подлежал оплате не позднее 01.12.2020. По сведениям налогового органа, налог уплачен частично 14.10.2021, на текущий момент задолженность составляет 385,78 рублей.

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Вместе с тем, ч. 3 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с 01 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год – 0,2, во второй -0,4, в третий – 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости – сумму налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумма налога, исчисленная от инвентаризационной стоимости).

Согласно выписке из ЕГРН, ФИО1 на праве собственности с 07.12.2016 по настоящее время принадлежит жилой дом общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости. Доказательств наличия льгот, а также отсутствие обязанности по оплате налога на имущество физических лиц со стороны административного ответчика не представлено.

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) вышеуказанного жилого дома составила 1011 843 рубля.

По расчету истца налог на имущество физических лиц ФИО1 составил за 2019 год в сумме 445 рублей (расчет налога: (1011843,00 * 0,10 * 12/12*0,6=445,00).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год не позднее 01.12.2020.

По сведениям налогового органа, налог уплачен частично 06.06.2022 (последний платеж), на текущий момент задолженность составляет 400,43 рублей.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с под. 10 ч. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

На основании п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям программы АИС Налог-3, представленным в материалы дела административным истцом, 08.09.2016 ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 - НДФЛ) за 2016 год. Согласно данной декларации сумма авансового платежа, подлежащая к уплате по сроку по сроку 17.10.2016 – составляет 46 785,00 рублей, по сроку 16.01.2017 – 46 786,00 рублей.

31.07.2020 административным ответчиком представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 - НДФЛ) за 2019 год. При этом, общая сумма налога, исчисленная к уплате составила 7 951,00 рубль.

По информации налогового органа, на текущий момент задолженность по сроку уплаты 17.10.2016 частично уплачена 03.08.2020 в сумме 7951,00 рубль, частично списана 27.11.2021 в сумме 38 834,00 рубля, задолженность по сроку уплаты 16.01.2017 и за 2019 год не погашена.

Возражения ответчика об оплате задолженности по налогу на доходы за 2019 год в сумме 7951 рубль не могут быть приняты судом во внимание, поскольку оплата указанной задолженности не подтверждена документально. По сведениям налогового органа, оплаченные ФИО1 денежные средства 03.08.2020 в сумме 7951 рубль были зачислены в счет уплаты НДФЛ за 2016 год. При этом, административным ответчиком не представлены документы, свидетельствующие об отражении налогоплательщиком при внесении данной денежной суммы назначения платежа, при условии указания которого денежные средства подлежали учету в оплату заявленного налога за определенный период. В данном случае внесенные ФИО1 денежные средства правомерно учтены налоговым органом в оплату ранее начисленной ему задолженности по налоговым платежам.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику были направлены требования №4904 от 29.03.2021 со сроком оплаты до 11.05.2021, № 8637 от 26.04.2021 со сроком оплаты до 30.05.2021, № 30980 от 25.08.2020 со сроком оплаты до 05.10.2020.

Данные требования со стороны административного ответчика частично исполнены.

Согласно ст.286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Поскольку требование №4904 от 29.03.2021 со стороны ФИО1 в срок до 11.05.2021 исполнено не было, общая сумма налога (налог на имущество, земельный налог) превысила 10000 рублей, налоговый орган должен обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 11.11.2021.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в установленный срок 02.08.2021 (дело 02а-0275/74/2021). Выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы.

Определением от 13.12.2022 мировым судьей судебного участка №13 Промышленного судебного района г.Оренбурга, судебный приказ № 02а-0275/74/2021, выданный 06.08.2021, был отменен на основании возражений административного ответчика.

Требование о взыскании налога на доходы в соответствии со ст. 227 НК РФ №30980 от 25.08.2020 в срок до 05.10.2020 со стороны ФИО1 также исполнено не было, общая сумма налога превысила 10000 рублей, налоговый орган должен обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 05.04.2021.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на доходы в соответствии со ст. 227 НК РФ налоговый орган обратился в установленный срок 08.02.2021 (дело 02а-0014/74/2021). 15.02.2021 выдан судебный приказ № 02а-0014/74/2021о взыскании указанной задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка №13 Промышленного судебного района г.Оренбурга от 13.12.2022 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены вышеуказанных судебных приказов (09.06.2023).

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по налогам и соответствующим суммам пени налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате обязательных платежей, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога судом проверен и признан верным.

Возражения административного ответчика в части применения срока исковой давности к заявленным требованиям не могут быть приняты судом во внимание, поскольку общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, не применим для взыскания налоговых платежей, так как Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает специальный порядок взыскания недоимки.

Порядок обращения в суд по взысканию недоимок и пеней, а также установленные законом сроки обращения административным истцом соблюдены. Основания для отказа в удовлетворении требований в связи с несоблюдением процессуальных сроков обращения судом не уставлены.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом размера удовлетворенных исковых требований. При этом оговорено, что при обращении с исковым заявлением имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей госпошлина составляет 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

При наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 865 рублей 96 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области недоимку по уплате обязательных платежей в сумме 55 523,21 рубля, в том числе:

- земельный налог за 2019 год в сумме 385,78 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 400,43 рублей;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход государства государственную пошлину в размере 1 865 рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 04 октября 2023 года.

Судья Бахтиярова Т.С.