Решение по делу № 2А-146/2025 от 25.02.2025

Дело № 2а-146/2025

УИД 58RS0027-01-2024-005846-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Аргаткиной Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ему на праве собственности принадлежит квартира, местонахождение объекта: <адрес>. Кадастровый №. Дата регистрации права собственности на учет 17.02.2020. В адрес ФИО1, являющегося налогоплательщиком были направлены следующие налоговые уведомления: Налоговое уведомление № от 01.09.2022, по сроку уплаты не позднее 01.12.2022., в котором предлагалось оплатить следующие налоги: налог на имущество физических лиц за 2021 г в сумме 3155,00 руб. рассчитанный как: 3824,00 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2020 год)* 1,1 (с учетом коэффициента 1,1 не допускающего увеличение налоговой нагрузки) *9/12 (количество месяцев владения в году). Налоговое уведомление № от 19.07.2023. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 налог на имущество физических лиц за 2022 г в сумме 683,00 руб. рассчитанный как: 621,00 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2021 год)* 1,1 (с учетом коэффициента 1,1 не допускающего увеличение налоговой нагрузки) * 12/12 (количество месяцев владения в году). С учетом переплаты сумма налога составила 3667,71 руб. Налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК» ИНН <***> в налоговый орган 28.02.2022 представлена справка о доходах и суммах налога физических лица (КНД 1175018) со сведениями о выплаченных налогоплательщику ФИО1 ИНН № в 2021 году доходах (код дохода 4800) в сумме 1061370,58 руб., с которых исчислен, но не удержан налоговым агентом налог на доходы в сумме 137978,00 рублей. Согласно представленным от налогового агента сведениям о доходах за 2021 год был сформирован расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. Данная сумма налога была включена в сводное налоговое уведомление № от 01.09.2022, которое было направлено налогоплательщику по месту регистрации. Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром отправки № от 19.09.2023. По сроку уплаты, указанных в налоговых уведомлениях, должником налог не уплачен. Согласно требованию № по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты до 28.11.2023 налогоплательщику предлагалось уплатить: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 г в размере 3155,00 руб.; - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г в размере 137978,00 руб.; - пени в размере 7691,60 руб., начисленные на сумму общей задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного, за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 1659 от 08.07.2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 26.01.2024 года. Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы 07.03.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.03.2024г.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогам и пеням в общей сумме 161968,44 руб. руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г в размере 137295,00 руб.; по налогу на имущество за 2021 в размере 3155,00 руб., за 2022 в размере 683 руб.; пени в размере 23,66 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество за расчетный период 2021 год на сумму недоимки 3155,00 руб.; пени в размере 1034,84 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) расчетный период 2021 год на сумму недоимки 137978,00 руб.; пени в размере 19776,94 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) на сумму недоимки 141133,00 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц за 2021 год-2022 гг., и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021г.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования, сославшись на доводы, изложенные в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании пояснил, что считает административные исковые требования частично незаконными и необоснованными. Административный ответчик согласен с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3 155 рублей, а также пени в размере 23,66 руб. Административный истец указывает на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 683 руб. С данной суммой задолженности ответчик не согласен, так как налог в размере 683 руб. был оплачен своевременно, что подтверждается платежным поручением от 03.11.2023 г. Считает, что сумма в размере 683 руб. была начислена неправомерно и не подлежит взысканию. Требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на доход физического лица в размере 137 295 рублей и пени в размере 1 034, 84 руб., пени в размере 19 776, 94 руб., считает незаконным и необоснованным. При начислении налога на доход физического лица на сумму 137 295 рублей, налоговый орган руководствовался предоставленной АО «Альфа Банк» справкой о доходах и суммах налога физического лица, согласно которой ФИО1 получил доход в размере 1 061 370, 58 рублей, из расчета этой суммы должен был начисляться налог в размере 137 978 рублей. Однако, в действительности ФИО1 никакого дохода не получал. После получения в ноябре 2023 г. налогового требования об уплате налога в размере 137 978 рублей, ФИО1 обратился с личным приемом в налоговый орган, где ему пояснили, что указанный налог начислен за получение дохода от АО «Альфа Банк». После этого ФИО1 обратился с запросом в АО «Альфа Банк» о предоставлении информации о каком доходе имеет ввиду налоговый орган. 15.11.2023г. АО «Альфа Банк» ответило на запрос посредством электронной почты. В своем ответе, Банк сообщил, что указанный налог возник в рамках проводимого в банке процесса «Амнистия», то есть ФИО1 была прощена задолженность перед банком, а банк не требует возврата суммы долга. Однако, ФИО1 не знал о том, что попал под «банковскую амнистию», об этом он никак не извещался, судебных споров с АО «Альфа Банк» не было, как и не было возбуждено исполнительных производств, где взыскателем является АО «Альфа Банк».

Представитель заинтересованного лица АО «Альфа Банк» в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще.

Выслушав представителя административного истца и представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается, в частности, расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 363 и п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктами 2 и 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 17.02.2020г.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены следующие налоговые уведомления:

Налоговое уведомление № от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить, по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г. налог на имущество физических лиц за 2021 г в сумме 3155,00 руб. рассчитанный как: 3824,00 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2020 год)* 1,1 (с учетом коэффициента 1,1 не допускающего увеличение налоговой нагрузки) *9/12 (количество месяцев владения в году).

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром отправки № от 24.09.2022, копия которого имеется в материалах дела.

Налоговое уведомление № от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 налог на имущество физических лиц за 2022 г в сумме 683,00 руб. рассчитанный как: 621,00 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2021 год)* 1,1 (с учетом коэффициента 1,1 не допускающего увеличение налоговой нагрузки) * 12/12 (количество месяцев владения в году).

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром отправки № от 19.09.2023, копия которого имеется в материалах дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

При этом пунктом 5 статьи 226 Кодекса определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Во исполнение вышеуказанных положений закона, налоговым агентом АО «Альфа-Банк» в налоговый орган 28.02.2022 представлена справка о доходах и суммах налога физических лица (КНД №) со сведениями о выплаченных налогоплательщику ФИО1 ИНН № в 2021 году доходах (код дохода 4800) в сумме 1061370,58 руб., с которых исчислен, но не удержан налоговым агентом налог на доходы в сумме 137978,00 рублей.

Согласно представленным от налогового агента сведениям о доходах за 2021 год налоговым органом был сформирован расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. Данная сумма налога была включена в сводное налоговое уведомление № от 01.09.2022, которое было направлено ФИО1 по месту регистрации.

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром отправки № от 19.09.2023, копия которого имеется в материалах дела. По сроку уплаты, указанному в налоговых уведомлениях, должником налог не уплачен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № об уплате налогов и пеней по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты до 28.11.2023г. Факт направления требования подтверждается реестром отправки № от 19.09.2023г., копия которого имеется в материалах дела.

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 г в размере 3155,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г в размере 137978,00 руб.;

- пени в размере 7691,60 руб., начисленные на сумму общей задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного, за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В установленный срок налогоплательщиком ФИО1 требование не исполнено, задолженность не погашена.

Довод представителя административного ответчика о том, что налог на имущество физических лиц за 2022 г в сумме 683,00 руб. был им оплачен своевременно не может быть принят судом во внимание, поскольку из представленного суда платежного поручения № от 03.11.2023г. на сумму 683 руб. не следует указание назначения платежа, в связи с чем в соответствии с требованиями п.8 ст.45 НК РФ, данный платеж подлежит зачислению в счет уплаты ранее образовавшейся задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Так же суд критически относится к утверждениям административного ответчика о том, что ему не было известно о прощении долга по кредитным договорам АО «Альфа Банк» ввиду следующего.

Как следует из представленного в материалы дела АО «Альфа Банк» персонального сообщения о невозможности удержания налога и сумме налога, направленного 24.02.2022г. в адрес ФИО1, АО «Альфа Банк» уведомило последнего о получении дохода, подлежащего налогообложению в связи с прекращением обязательств ФИО1 по кредитным договорам и сообщило об отсутствии возможности удержания исчисленной суммы налога на доходы физических лиц в размере 137 978 руб. и передаче соответствующих сведений в налоговый орган, также ФИО1 был разъяснена обязанность по уплате указанной суммы налога и срок уплаты суммы налога.

Кроме того, из представленного представителем административного ответчика в материалы дела ответа АО «Альфа Банк» на обращение ФИО1 от 15.11.2023г., направленного на адрес его электронной почты, следует, что банк уведомил его о прощении долга и предоставил сведения о сумме, подлежащей уплате в налоговый орган.

В силу положений подпункта 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода для целей налогообложения определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ категории налогоплательщиков, в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В письме Министерства финансов Российской Федерации от 4 апреля 2014 года № указано, что при неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по неоплаченным комиссиям за выполненные услуги банка по просроченным задолженностям по кредитам у лица, получившего кредит, появляется возможность распоряжаться соответствующими денежными средствами по своему усмотрению, что свидетельствует о наличии экономической выгоды, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, по общему правилу, доход, полученный в результате прощения долга, подлежит налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) являются дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

При прощении штрафов, пеней и прочих санкций, даже-если они прямо предусмотрены кредитным договором, дохода у физического лица не возникает автоматически. Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Как следует из материалов дела, заочным решением Октябрьского районного суда г.Пензы от 22.03.2021г. исковые требования АО «Альфа-Банк» к ФИО1 о взыскании задолженности по соглашению о кредитовании удовлетворены. С ФИО1 в пользу АО «Альфа-Банк» взыскана задолженность по соглашению о кредитовании №№ от 28.06.2020 г. в размере 1 038 847,25 руб., а именно просроченный основной долг 982 059,61 руб., начисленные проценты 52 323,64 руб., штрафы и неустойки 4 464,00 руб., расходы по уплате государственной пошлины в размере 13 394,24 руб. Указанное заочное решение вступило в законную силу.

Решением Октябрьского районного суда г.Пензы от 27.07.2021г. исковые требования акционерного общества «АЛЬФА-БАНК» к ФИО1 о взыскании задолженности по соглашению о кредитовании удовлетворены. С ФИО1 в пользу АО «АЛЬФА-БАНК» взыскана задолженность по соглашению о кредитовании №№ от 14.12.2016 в размере 561 942,32 руб., из которых в части основного долга в сумме 493 800 руб., процентов за пользование кредитом - 63 545,22 руб., неустойки – 4 597,10 руб.

Учитывая наличие указанных выше судебных актов, которыми с ФИО1 взыскана задолженность по кредитным договорам, а также ее последующее прощение кредитором, сумма прощенных обязательств является доходом должника, подлежащим налогообложению.

Каких-либо доказательств того, что ФИО1 возражал против прощения долга кредитором, не признавал наличие данных обязательств, оспаривал в установленном законом порядке прощение долга АО «Альфа Банк» материалы дела не содержат, в связи с чем ссылка представителя административного ответчика на положения п.1,2 ст. 415 ГК РФ является не состоятельной.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей ;в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НЮ РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) к заявлению о вынесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанных копий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 НК РФ.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы 07.03.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.03.2024г.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 14.09.2024. Учитывая, что настоящее административное исковое заявление направлено в суд 12.09.2024г., суд приходит к выводу о том, что срок для обращения с настоящим иском налоговым органом не пропущен.

Поскольку до настоящего времени указанная задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачены, учитывая, что административный ответчик размер задолженности и размер пени не оспаривал, опровергающие доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы в сумме 5859 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ОГРН: <***>, ИНН: <***> задолженность по налогам и пеням в общей сумме 161968,44 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г в размере 137295,00 руб.; по налогу на имущество за 2021 в размере 3155,00 руб., за 2022 в размере 683 руб.; пени в размере 23,66 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество за расчетный период 2021 год на сумму недоимки 3155,00 руб.; пени в размере 1034,84 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) расчетный период 2021 год на сумму недоимки 137978,00 руб.; пени в размере 19776,94 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) на сумму недоимки 141133,00 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц за 2021 год-2022 гг., и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 5859 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2025.

Судья Н.Н.Аргаткина