Решение по делу № 2А-2130/2024 от 11.02.2025 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам, страховых взносов, пени.

УИД 74RS0046-01-2024-003105-10

Дело №2а-245/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Потаповой Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Дюрдееву АА о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам, страховых взносов, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Дюрдееву А.А., изменив исковые требования в соответствии со ст. 46 КАС РФ, просит о взыскании земельного налога за 2022 год в размере 139 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 341 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1 889 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 1 425 руб. 49 коп., пени в размере 5 301 руб. 25 коп. (л.д.5-7, 140).

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, имея на праве собственности объекты имущества, несвоевременно уплачивает налоги, в связи с чем, начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пени. Поскольку судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.139), в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6-оборот).

Административный ответчик Дюрдеев А.А. в судебное заседание не явился.

Согласно адресной справке Дюрдеев А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.45).

В возражениях на судебный приказ, адресованных мировому судье судебного участка № 1 г.Озерска Челябинской области Дюрдеев А.А. иного адреса проживания не указал (л.д.54).

Неоднократно направленные по адресу регистрации и проживания административного ответчика судебные извещения возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения» (л.д.57, л.д. 138).

Учитывая, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства по адресу его регистрации и проживания, административный ответчик в отделение почтовой связи за получением корреспонденции не явился по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Уплата земельного налога физическими лицами производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса).

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.

Как установлено по материалам дела, административный ответчик Дюрдеев А.А. (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.14).

Согласно выписке из ЕГРН (л.д.43-44), Дюрдеев А.А. является собственником :

-с 11 июля 2016 года по настоящее время земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>», участок №а;

-с 12 января 2012 года по настоящее время гаража №, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее недвижимое имущество. Как следует из карточки учета транспортного средства (л.д.59), Дюрдеев А.А. являлся владельцем транспортного средства марки «Ниссан X-TRAIL», государственный регистрационный номер №.

Налоговым органом Дюрдееву А.А. исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, исходя из кадастровой стоимости жилого помещения, налоговой ставки, доли в праве и времени владения, а также транспортный налог.

В адрес административного ответчика ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 12 августа 2023 года об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество:

-за земельный участок в <>», участок №а, в размере 139 руб. (расчет: 45248 руб. – кадастровая стоимость * 0,30% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.),

-за гараж № по адресу: <адрес> в размере 341 руб. (расчет: 170439 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.),

-за транспортное средство марки «Ниссан X-TRAIL», государственный регистрационный номер № в размере 1889 руб. (141 (налоговая база) х 13,40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения)).

В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.13). Факт направления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.12).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктами 1, 2 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Материалами дела установлено, что административный ответчик в период с 12 сентября 2022 года по 05 июля 2023 года имел статус индивидуального предпринимателя, то есть, являлся плательщиком страховых взносов (л.д.21-24).

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ Дюрдееву А.А. 23 июля 2023 года оформлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов, в соответствии с которым, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составил 2 654 руб. 15 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование составил 10 429,18 руб., земельный налог - 31 руб., транспортный налог – 1889 руб., налог на имущество физических лиц – 623 руб., пени – 969 руб. 14 коп. (л.д.15). Установлен срок исполнения требования – до 16 ноября 2023 года.

Решением № от 15 марта 2024 года Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области с Дюрдеева А.А. взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании от 23 июля 2023 года № в размере 43 406 руб.74 коп. (л.д.20).

Как следует из содержания административного иска, административный истец просит взыскать с Дюрдеева А.А.. земельный налог за 2022 год в размере 139 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 341 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1 889 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 1 425 руб. 49 коп.

Поскольку налог на имущество налогоплательщиком оплачен не был, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Дюрдеева А.А. задолженности за период с 2022 г. по 2023 г., за счет имущества физического лица в размере 43 467 руб. 80 коп., в том числе по налогам – 38 163 руб.49 коп., пени – 5 304 руб. 31 коп. (л.д. 48-51).

Судебный приказ по делу №2а-1316/2024 вынесен мировым судьей 08 апреля 2024 года (л.д.52-53). Определением мирового судьи от 27 мая 2024 года судебный приказ отменен (л.д.55), что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением (л.д.5,36).

Таким образом, установив, что административным ответчиком не была исполнена в полном размере обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению. С Дюрдеева А.А. подлежат взысканию земельный налог за 2022 год в размере 139 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 341 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1889 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 1 425 руб. 49 коп.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика. Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.

Поскольку административным ответчиком своевременно транспортный налог, налог на имущество, на доход физических лиц уплачен не был, подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.

В отношении Дюрдеева А.А. зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года в сумме 2 744 руб. 39 коп, в том числе пени в размере 201 руб. 39 коп. (л.д. 8-10).

В связи с нарушением сроков уплаты налога на доход физических лиц, начислены пени с 01 января 2023 года по 18 марта 2024 года:

-с 01 января 2023 года по 09 января 2023 года: 2543 руб. (сумма задолженности) * 9 дней * 7,50% = 5 руб. 72 коп.

-с 09 января 2023 года по 20 июля 2023 года: 15626,33 руб. (сумма задолженности) * 192 дня * 7,50% = 750 руб. 06 коп.

-с 21 июля 2023 года по 23 июля 2023 года: 39 163,49 руб. (сумма задолженности) * 3 дня * 7,50% = 29 руб. 37 коп.

-с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года: 39 163,49 руб. (сумма задолженности) * 22 дня * 8,50% = 244 руб. 12 коп.

-с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года: 39163,49 руб. (сумма задолженности) * 34 дня * 12 % = 532 руб. 62 коп.

-с 18 сентября 2023 года по 28 сентября 2023 года: 39 163,49 руб. (сумма задолженности) * 11 дней * 13% = 186 руб. 68 коп.

-с 29 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года: 38163,49 руб. (сумма задолженности) * 31 дня * 7,50% = 512 руб. 66 коп.

-с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года: 38163,49 руб. (сумма задолженности) * 33 дня * 15 % = 629руб. 70 коп.

-с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года: 40532,49 руб. (сумма задолженности) * 16 дней * 13% = 324руб. 26 коп.

-с 18 декабря 2023 года по 29 декабря 2023 года: 40532,49 руб. (сумма задолженности) * 12 дня * 7,50% = 259 руб. 42 коп.

-с 30 декабря 2023 года по 18 марта 2024 года: 38163,49 руб. (сумма задолженности) * 80 дней* 15 % = 1629 руб. 31 коп.

Итого пени составили 5304 руб. 31 коп. (201,39 + 5,72 + 750,06 + 29,37 + 244,12 + 532,62 + 186,68 + 512,66 + 629,70 + 324,26 + 259,42 + 1628,31). Административный истец просит взыскать с ответчика пени в размере 5 301 руб. 25 коп., суд удовлетворяет исковые требования в пределах заявленных требований.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. из расчета : до 100 000 госпошлина составляет 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Дюрдееву АА о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам, страховых взносов, пени – удовлетворить.

Взыскать с Дюрдеева АА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт РФ серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области земельный налог за 2022 год в размере 139 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 341 рубль, транспортный налог за 2022 год в размере 1 889 рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 1 425 рублей 49 копеек, пени в размере 5 301 рубль 25 копеек.

Взыскать с Дюрдеева АА в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение составлено 24 февраля 2025 года.

<>

<>

<>

<>

<>

<>