Решение по делу № 2А-2337/2024 от 25.02.2025

УИД: 68RS0004-01-2024-004100-80

№ 2а-329/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» февраля 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Тамбовский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 17 051,60 руб., из них: задолженность по транспортному налогу за 2022г. в сумме 3 690,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 2 684,71 руб. (ОКТМО 68640499), за 2020г. в сумме 3 195,00 руб. (ОКТМО 68640499), в сумме 11,73 руб. (ОКТМО 68701000), за 2022г. в сумме 2 535,00 руб.; пени в сумме 4 935,16 руб., из них в сумме 3 247,17 руб. за период до 01.01.2023г., в сумме 1 687,99 руб. за период с 01.01.2023г. по 28.02.2024г.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, <данные изъяты> г/н №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

На основании изложенного, налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022г. в размере 3 690,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. № 73058824.

В установленный законом срок транспортный налог за 2022г. в полном размере не уплачен.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником объектов налогообложения:

<данные изъяты>, адрес: <адрес>, <адрес> кадастровый №;

<данные изъяты> адрес местонахождения объекта недвижимости: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 2 952,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г., направлено налоговое уведомление № 17613955 от 03.08.2020г. (часть задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. по гашена из ЕНП от 08.10.2023г. в сумме 267,29 руб.). До настоящего времени остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. налогоплательщиком в сумме 2 684,71 руб. не уплачен. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020г. по ОКТМО 68701000 в сумме 11,73 руб. и по ОКТМО 68640499 в сумме 3 195,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021г., направлено налоговое уведомление № 19469006 от 01.09.2021г. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2020г. налогоплательщиком не уплачен. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 2 535,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление № 73058824 от 19.07.2023г. До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2022г. налогоплательщиком не оплачен.

Ранее налогоплательщику произведены начисления налога на имущество физических лиц по ОКТМО 68640499: за 2015г. в сумме 2 234,00 руб. по сроку уплаты до 20.02.2017г., за 2016г. в сумме 2 589,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2017г., за 2017г. в сумме 2 710,00 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018г., за 2018г. в сумме 2 831,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019г.

Согласно п.3 ст. 785 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2015г. – 2018г. и неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019г. – 2020г., начислены пени в общей сумме 3 435,71 руб.:

В отношении задолженности по пени приняты меры принудительного взыскания. Мировым судьей судебного участка № 1 Тамбовского района вынесены судебные приказы от 08.06.2020г. № 2а-2132/2020 о взыскании задолженности пени в сумме 79,02 руб., от 11.05.2018г. № 2а-794/2018 о взыскании задолженности по пени в сумме 109,52 руб.

Таким образом, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме составляет 3 247,17 руб. и налогоплательщиком до настоящего времени не уплачена.

С 01.01.2023г. п.3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12 116,44 руб.

Таким образом, с 01.01.2023г. по 28.02.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 1 687,99 руб.

По состоянию на 28.02.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составляет 4 935,16 руб.

Налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023г. № 127764 об уплате задолженности до 28.11.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение № 787771 от 28.02.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган в адрес мирового судьи Тамбовского района Тамбовской области в отношении ФИО1 направил заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника от 17.05.2024г. №2а-1271/2024.

06.06.2024г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало, письменной правовой позиции в адрес суда не направлено.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником транспортного средства:

<данные изъяты> г/н №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., с учета не снят.

Таким образом, в силу наличия объекта налогообложения – транспортного средства, ФИО1 является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства).

В установленный законом срок транспортный налог за 2022г. в полном размере не уплачен.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 является собственником объектов налогообложения:

<данные изъяты>, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь объекта: 12, доля в праве: 0,33, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.;

<данные изъяты>, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 2 952,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. № 17613955; за 2020г. по ОКТМО 68701000 в сумме 11,73 руб. и по ОКТМО 68640499 в сумме 3 195,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. № 19469006; за 2022г. в сумме 2 535,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление отт 19.07.2023г. № 73058824.

Часть задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. погашена из ЕНП от 08.10.2023г. в сумме 267,29 руб.

До настоящего времени остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 2 684,71 руб., а также за 2020г. и 2022г. налогоплательщиком не оплачен.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2015г. – 2018г. и неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019г. – 2020г. налогоплательщику начислены пени в общей сумме 3 435,71 руб.: 767,83 руб. на задолженность за 2015г. за период с 21.02.2017г. по 01.03.2021г. (ОКТМО 68640499), 702,99 руб. на задолженность за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. (ОКТМО 68640499), 782,68 руб. на задолженность за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. (ОКТМО 68640499), 562,41 руб. на задолженность за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. (ОКТМО 68640499), 398,93 руб. на задолженность за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. (ОКТМО 68640499), 220,08 руб. на задолженность за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. (ОКТМО 68640499), 0,78 руб. на задолженность за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. (ОКТМО 68701000).

В отношении задолженности по пени в общей сумме 3 435,71 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы от 08.06.2020г. № 2а-2132/2020 о взыскании задолженности по пени в сумме 79,02 руб., от 11.05.2018г. № 2а-794/2018 о взыскании задолженности по пени в сумме 109,52 руб.

Таким образом, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 247,17 руб. налогоплательщиком не оплачена.

Расчет: 3 435,71 руб. – 79,02 руб. – 109,52 руб. = 3 247,17 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12 116,44 руб.

За период с 01.01.2023г. по 28.02.2024г. произошло изменение отрицательного сальдо: 08.10.2023г. уплачено ЕНП в размере 6 225,00 руб., 02.12.2023г. начислен налог на имущество физических лиц в размере 2 535,00 руб., начислен транспортный налог в размере 3 690,00 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на 28.02.2024г. составила 12 116,44 руб.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции с 01.01.2023г.), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

В период с 01.01.2023г. по 28.02.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 1 687,99 руб.: с 01.01.2023г. по 05.02.2023г. в размере 109,05 руб., с 06.02.2023г. по 23.07.2023г. в размере 508,89 руб., с 24.07.2023г. по 14.08.2023г. в размере 75,53 руб., с 15.08.2032г. по 17.09.2023г. в размере 164,78 руб., с 18.09.2023г. по 08.10.2023г. в размере 110,26 руб., с 09.10.2023г. по 29.10.2023г. в размере 53,61 руб., с 30.10.2023г. по 01.12.2023г. в размере 97,21 руб., с 02.12.2023г. по 17.12.2023г. в размере 96,93 руб., с 18.12.2023г. по 28.02.2024г. в размере 471,73 руб.

По состоянию на 28.02.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 4 935,16 руб.

Расчет: 3 435,71 руб. (задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. – 2020г. за период до 01.01.2023г.) + 1 687,99 руб. (задолженность по пени, начисленные за период с 01.01.2023г. по 28.02.2024г.) – 188,54 руб. (сумма задолженности, в отношении которой применялись меры принудительного взыскания) = 4 935,16 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023г. № 127764 об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 28.11.2023г.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 16 124,72 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме 12 116,44 руб., пени в сумме 4 008,28 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом 29.02.2024г. направлено решение от 28.02.2024г. № 7871 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с чем 17.05.2024г. был вынесен судебный приказ №2а-1271/2024 о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом соблюден.

06.06.2024г. мировым судьей судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1271/2024 от 17.05.2024г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 06 декабря 2024 года.

Административный иск УФНС Росси по Тамбовской области направлен в Тамбовский районный суд Тамбовской области 12.11.2024г., согласно списка внутренних почтовых отправлений, т.е. после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налоговым платежам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам и пени в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком суду не предоставлены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: № адрес регистрации: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 17 051,60 руб., из них: задолженность по транспортному налогу за 2022г. в сумме 3 690,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 2 684,71 руб. (ОКТМО 68640499), за 2020г. в сумме 3 195,00 руб. (ОКТМО 68640499), в сумме 11,73 руб. (ОКТМО 68701000), за 2022г. в сумме 2 535,00 руб.; пени в сумме 4 935,16 руб., из них в сумме 3 247,17 руб. за период до 01.01.2023г., в сумме 1 687,99 руб. за период с 01.01.2023г. по 28.02.2024г.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 11 марта 2025 года.

Судья - О.А. Паршина