Решение по делу № 2А-5255/2023 от 18.09.2023

КОПИЯ

Дело № 2а-5255/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве объединенное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административными исками к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее – ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по страховым взносам и налога на доходы физических лиц.

Определением суда от 13.09.2023 административное дело № 2а-5686/2023 объединено с делами: № 2а-5259/2023, № 2а-5255/2023 и № 2а-5391/2023 по искам Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени. Объединенному делу присвоен номер 2а-5255/2023.

Требования исков мотивированы следующим.

ФИО1 с 11.03.2011 по 27.05.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана была самостоятельно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее также – ОМС) (далее также – страховые взносы). Налоговым органом была выявлена недоимка по уплате страховых взносов за расчетный период 2017-2019 гг.

Кроме того, налоговым органом получены сведения о доходах ответчика, предоставленных налоговым агентом ***8» за 2016 г., и ***9» за 2017 г. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в размере 32818,00 руб. не была удержана налоговым агентом. Налогоплательщиком данная сумма также не была уплачена в бюджет.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику были начислены пени. По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени; был предоставлен срок для добровольного исполнения. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей.

В связи с неисполнением требований в установленные сроки, налоговый орган обращается за взысканием задолженности в принудительном судебном порядке.

Так, мировым судьей судебного участка № 10 Кировского судебного района г.Екатеринбурга и мировым судьей судебного участка № 4, были выданы судебные приказы: № 2а-750/2019 от 06.05.2019 о взыскании недоимки в виде НДФЛ за 2016-2017 гг. в размере 32818,00 руб. и пени 24,61 руб.; № 2а-1656/2019 от 22.10.2019 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 г. – налог и пени; № 2а-229/2021 от 10.02.2021 о взыскании недоимки по страховым взносам: на ОПС (период, начиная с 01 января 2017 года) налог и пени, на ОМС (период с 01 января 2017 и истекшие до 01 января 2017) налог и пени; № 2а-346/2022 от 26.02.2022 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2016-2017 гг. – пени, по страховым взносам за расчетный период, начиная с 1 января 2017 - пени (ОПС), за расчетный период истекшие до 01 января 2017 – пени (ОМС).

Поскольку от ответчика были представлены возражения относительно исполнения вышеуказанных судебных приказов, приказы были отменены.

Учитывая, что задолженность не была погашена, ИФНС обращается с административными исками.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов следующие задолженности:

1) на общую сумму 32842,61 руб. (дело № 2а-5259/2023), в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог – 32818,00 руб., пени -24,61 руб.

2) на общую сумму 14735,87 руб. (дело № 2а-5686/2023), в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): взнос – 11915,20 руб. за 2019 год, пени – 21,35 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: взнос – 2 794,31 руб. за 2019 год, пени 5,01 руб.

3) на общую сумму 21186,68 руб. (дело № 2а-5255/2023), в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пени – 6807,55 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования: пени 2523,36 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени 11855, 77 руб.

4) на общую сумму 2461,53 руб. (дело №2а-5391/2023), в том числе:

Дела приняты к рассмотрению в общем порядке.

В судебное заседание, назначенное на 13.09.2023, представитель административного истца не явился, в исках просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Ответчик в суд не явился, извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по последнему адресу: ***. Судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации является надлежащим извещением. Кроме того, в определении мирового судьи об отмене судебного приказа разъяснено, что истец вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, следовательно, административный ответчик, действуя разумно и осмотрительно, обязан отслеживать данные обстоятельства. Причина неявки ответчика суду не известна.

Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), частью 7 статьи 150 КАС РФ, в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с указанным, объединенное дело рассмотрено в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав материалы дела, а также дела № 2а-750/2019, 2а-1656/2019, 2а-229/2021 и 2а-346/2022 по заявлениям о выдаче судебного приказа, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.

В силу указанной статьи НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в налоговый орган поступили сведения о доходах ФИО1 за 2016 и 2017 гг. от налоговых агентов ***10» и ***11».

Согласно справке о доходах физического лица за 2016 год № 11053 от 01.03.2017 – сумма дохода составила 61836, 39 руб., за 2017 год №3 от 16.02.2018 – сумма дохода составила 31921,06 руб. (л.д. 16, 17).

Из материалов дела установлено, что налогоплательщиком получен доход, соответствующий коду 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей).

Коды видов доходов утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7- 11/387@.

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации доход по коду 2610 подлежит налогообложению по ставке 35%.

Как указывает истец и ответчиком не оспорено, общая сумма дохода составила 93757,45 руб., сумма налога для уплаты в бюджет составила 32818,00 руб., которая не была удержана налоговым агентом и не уплачена самостоятельно налогоплательщиком в срок, установленный налоговым уведомлением № 22669988 от 15.07.2018 (л.д. 18).

Налоговое уведомление налогоплательщику было направлено почтой (ФИО2), что подтверждается почтовым реестром в деле 2а-750/2019.

В связи с несвоевременной уплатой налога, были начислены пени за период с 05.12.2018 по 07.02.2018 в сумме 24,61 руб. (от суммы недоимки 32818,00 руб. за 2016-2017гг.).

По правилам статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование: от 07.12.2018 № 46024, задолженность составляет: налог 32818,00 руб., пени 24,61 руб. (срок уплаты до 27.06.2019). В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Из материалов дела установлено, что с 11.03.2011 по 27.05.2019 ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики).

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то еще уплачивается 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 4 указанной статьи, в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 5 указанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанные в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Доказательств, освобождающих от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) и на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2017-2019 гг. ответчик суду не представил.

Как указывает истец в иске, и подтверждается материалами дела, ответчик не выполнил своевременно обязанность по уплате страховых взносов за 2017, 2018 и 2019 гг. Налоговым органом – ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга выявлена недоимка по уплате страховых взносов, на которую были начислены пени.

По правилам статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования об уплате недоимки:

- № 10708 от 09.04.2018 об уплате недоимки в виде пени (период начисления с 11.01.2018 по 09.04.2018): по ОМС - в размере 102,85 руб. за 2017 г. образованы от суммы недоимки 4590, 00 руб.; по ОПС – в размере 524,36 руб. за 2017 г., образованы от суммы недоимки 23400,00 руб. (срок уплаты до 27.04.2018).

- № 34863 от 15.08.2018 об уплате недоимки в виде пени (период начисления с 10.04.2018 по 15.08.2018): по ОМС - в размере 142,00 руб. за 2017 г. образованы от суммы недоимки 4590, 00 руб.; по ОПС – в размере 723, 85 руб. за 2017 г., образованы от суммы недоимки 23400,00 руб. (срок уплаты до 04.09.2018).

- № 1270 от 21.01.2019 об уплате недоимки в виде пени: по ОМС (период начисления с 22.09.2018 по 21.01.2019) - в размере 158,82 руб. за 2017 г. (образованы от суммы 4590,00 руб.) и 5840,00 руб. за 2018 г.; по ОПС (период начисления с 21.01.2019 по 21.01.2019) – в размере 809,65 руб. за 2017 г., образованы от суммы недоимки 23400,00 руб., 26545,00 руб. за 2018 г. (срок уплаты до 08.02.2019).

- № 32403 от 19.06.2019 об уплате недоимки за расчетный период 2019 г. (срок уплаты 11.06.2019 в соответствии с п. 4 ст. 432 НК РФ): на ОПС в размере: налог 11915,20 руб., пени 21,35 руб. (с 12.06.2019 по 18.06.2019); на ОМС в размере: налог 2794,31 руб., пени – 5,01 руб. (с 12.06.2019 по 18.06.2019) (срок уплаты до 23.06.2019).

- № 62855 от 15.10.2021 об уплате недоимки в виде пени: по налогу на НДФЛ в размере 446,60 руб. (от суммы 32818,00 руб.) и 6360,95 руб. (от суммы 11174,00 руб.); по страховым взносам: на ОПС (период, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 299,55 руб. (от суммы недоимки 49945,00 руб.) и 11556,22 руб. (от суммы недоимки 11915,20 руб.); на ОМС в размере 26,15 руб. (от суммы недоимки 3615,02 руб.), 700,69 руб. (от суммы недоимки 3796,85 руб.), 2461,49 руб. (от суммы недоимки 5840,00 руб.) 61,87 руб. (от суммы недоимки 10430,00 руб.) (срок уплаты до 23.11.2021).

Расчет суммы страховых взносов произведен налоговым органом арифметически верно, исходя из даты исключения из ЕГРИП сведений об ответчике, как индивидуальном предпринимателе.

Также арифметически верно произведен расчет пени за период после истечения срока добровольной уплаты, установленного статьей 432 НК РФ, с учетом ставки ЦБ РФ в указанный период в размере 4,25% (1/300), и количества дней просрочки.

Каких-либо доказательств об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона до внесенных изменений Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, поскольку, срок исполнения обязанности по требованию – до указанных изменений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000/10 000 рублей (с 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.

Судом установлено, что Инспекция 30.04.2019 обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога по НДФЛ за 2016, 2017 гг. и пени. Мировым судьей 06.05.2019 был вынесен судебный приказ № 2а-750/2019 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске. Определением мирового судьи от 13.03.2023 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.

Также, Инспекция 17.10.2019 обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2019 г. и пени. Мировым судьей 22.10.2019 был вынесен судебный приказ № 2а-1656/2019 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске. Определением мирового судьи от 10.03.2023 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.

08.02.2021 ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017-2018 гг. и пени. Мировым судьей 10.02.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-229/2021 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске. Определением мирового судьи от 13.03.2023 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.

15.02.2022 ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в виде по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017-2019 гг. и пени, а также пени по НДФЛ за 2016-2017 гг. Мировым судьей 16.02.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-346/2022 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске. Определением мирового судьи от 13.03.2023 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.

С настоящими административными исками ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга обратилась в суд 20.07.2023 и 09.08.2023, что в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований в полном объеме, в виду следующего.

Как указывает истец в исках, основные суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда в размере - 4590,00 руб. за 2017 г., 5840,00 руб. за 2018 г., были списаны налоговым органом по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 № 263-ФЗ).

По тем же основаниям основные суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере – 23400,00 руб. за 2017 г., 26545,00 руб. за 2018 г., были списаны налоговым органом по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства.

Согласно п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1 (ФИО3 против Межрайонная ИФНС России N 9 по Московской области о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование).

Таким образом, в данном случае, требования иска о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в виде пени за 2017, 2018 гг., в виду утраты возможности по взысканию основной суммы долга (то есть были признаны безнадежными к взысканию) начисление и взыскание пени по вышеуказанным суммам долга не отвечает требованиям законности.

Кроме того, суд не находит оснований для взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год и начисленных пени, а также по налогу на НДФЛ за 2016-2017 гг. и пени, поскольку в материалах настоящего дела, а также в материалах дела мирового судьи № 2а-750/2019 и 2а-1656/2019 отсутствуют доказательства направления вышеуказанных требований.

Как указывает истец, подтверждение направления требований об уплате налога, ввиду истечения сроков хранения, не представляется возможным, в подтверждении в материалы представлен акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что административным истцом не доказан факт направления налогоплательщику требования, а, следовательно, соблюдение обязательного досудебного порядка принудительного взыскания.

Принимая во внимание, что срок принудительного взыскания, установленный положениями статей 48, 70 НК РФ, статьей 286 КАС РФ на настоящий момент уже истек, а согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О), следовательно, в удовлетворении требований, заявленных в настоящем иске, суд отказывает.

Таким образом, исковые требования не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова

***12

***13

***12

***14

***12

***15

***12

***16

***12

***17

***12

***18

***12

***19

***12

***20

***12