Решение по делу № 2А-1104/2024 от 28.03.2025

Стр.3.198

УИД: 47RS0015-01-2024-001475-40

Дело № 2а – 193/2025 14 марта 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное решение суда составлено 28 марта 2025 года)

Сланцевский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Сивяковой Ю.А.

при секретаре Ф,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ :

административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС (отрицательное сальдо): налог за 2015, 2020, 2021, 2022 годы – 21 919,77 руб., пени 7 902,14 руб.

В исковом заявлении (с учетом дополнительного пояснения по иску, л.д. 32-33) указано, что ФИО1 является собственником имущества согласно сведениям, предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 4 379,00 руб., за 2020 год в сумме 4 997,00 руб., за 2021 год в сумме 9 995,00 руб.; начислен земельный налог за 2020 год в сумме 500,00 руб., за 2021 год в сумме 500,00 руб., за 2022 год в сумме 125,00 руб.; а также начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 430,00 руб., за 2021 год в сумме 473,00 руб., за 2022 год в сумме 520,00 руб.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате налога, которые в установленные законодательством сроки не исполнены. За неуплату налога в срок, установленный налоговым законодательством РФ, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36 679 руб. 54 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которые в установленный срок не исполнено.

Пользователям «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» налоговое уведомление и требование направляется на основании ст. 11,2, ст. 52, ст. 69 НК РФ в электронном виде.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29 821 руб. 14 коп., в т.ч. налог – 21 919 руб. 00 коп., пени -7 902 руб. 14 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 1125 руб. 00 коп. за 2020-2022 годы;

- налог на имущество физических лиц в размере 1423 руб. 00 коп. за 2020-2022 годы;

- пени в размере 7902 руб. 14 коп.,

- транспортный налог в размере 19 371 руб. 00 коп. за 2015-2021 годы.

При этом сальдо ЕНС ответчика - с момента направления требования ДД.ММ.ГГГГ № - по момент подачи заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ продолжало оставаться отрицательным, в силу чего у Инспекции на основании абз.2 п. 3 ст. 69 НК РФ отсутствовала обязанность направить ФИО1 новое требование об уплате налога.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в сумме 29 821,14 руб.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС в указанной сумме. Определением мирового судьи судебного участка № 61 Сланцевского района области от 07.08.2024 года судебный приказ № № отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик имеет задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) перед бюджетом в сумме: налог -21 919,00 руб., пени - 7 902,14 руб.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2015,2020,2021 года - 19 371,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы - 1 423,00 руб., по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы - 1 125,00 руб., по пени - 7 902,14 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в суд не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д.65).

Административный ответчик ФИО2 в суд не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом (л.д.66), возражений и ходатайств по делу не представила, в ходе проведения подготовки дела к судебному разбирательству административный ответчик ФИО2 представила свидетельство о заключении брака, в соответствии с которым ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заключила брак с ФИО5, после заключения брака жене присвоена фамилия ФИО7

Суд, изучив материалы данного дела, материалы истребованного судом приказного производства № № приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

В пункте 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности.

Как следует из материалов дела, в 2015 году ФИО1 начислен транспортный налог за принадлежащее ей транспортное средство <данные изъяты> в размере 4 379,00 руб., налог на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>, в размере 77,00 руб.(л.д.11).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения о необходимости оплаты транспортного и налога на имущество физических лиц. Налоговое уведомление направлено заказным письмом, что подтверждается списком № (л.д.12).

В 2020 году ФИО1 начислен транспортный налог за принадлежащее ей транспортное средство № в размере 4 997,00 руб., земельный налог за принадлежащий ей земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 500,00 руб.; налог на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 430,00 руб.(л.д.13 с оборотом).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения о необходимости оплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога; налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.14).

В 2021 году ФИО1 начислен транспортный налог за принадлежащее ей транспортное средство <данные изъяты> в размере 9 995,00 руб., земельный налог за принадлежащий ей земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 500,00 руб., налог на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>, в размере 473,00 руб.(л.д.15 с оборотом).

В 2022 году ФИО1 начислен земельный налог за принадлежащий ей земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 125,00 руб., налог на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 520,00 руб. (л.д.17).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика(л.д.18).

В связи с неоплатой в установленный срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 8 384.28 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 16 331,46 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 646,86 руб., земельного налога в размере 1 998,48 руб., содержащее требование об уплате до ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.19). Указанное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.20).

Налоговый орган обратился в суд в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Сумма пени, требуемая к взысканию административным истцом обоснована по праву и по размеру представленными инспекцией документами, подтверждающими неисполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов за 2015, 2020-2022 годы, расчетом пени (л.д.34-47), что не оспаривается со стороны ответчика.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из содержания ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В связи с неисполнением требования №, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> (и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес>) спорные суммы задолженности были взысканы с ФИО1, однако в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебный приказ отменен определением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

Соответственно, по правилам ст. 48 НК РФ срок для подачи административного иска для взыскания недоимки по настоящему делу определен - до ДД.ММ.ГГГГ; административный иск МИФНС России № по <адрес> подан в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7), т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, исковые требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ответчика ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, как государственный орган, обращающийся в суд за защитой государственных интересов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-176, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административный иск МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2(ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, паспорт гражданина №) задолженность по обязательным платежам в общей сумме 29 821 (двадцать девять тысяч восемьсот двадцать один) руб. 14 коп., включающую:

- задолженность по транспортному налогу за 2015, 2020, 2021 годы в размере 19 371 руб. 00 коп.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 года в размере 1 423 руб. 00 коп.;

- задолженность по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 года в размере 1 125 руб. 00 коп.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по оплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 7 902 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, паспорт гражданина №) в пользу бюджета муниципального образования Сланцевский муниципальный район <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Сланцевский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья Ю.А. Сивякова