УИД 58RS0017-01-2022-002662-43

№ 2а-902/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кузнецк Пензенской области 29 июля 2022 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Афанасьевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года, регулируются Налоговым кодексом РФ.

ФИО1, ИНН №, осуществляет деятельность в качестве адвоката с 25.10.2013, являясь плательщиком страховых взносов на основании подп. 2 п. 1ст. 419 НК РФ.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 32488 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 8462 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере уплачена не была, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени. Размер пени за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 по неуплате недоимки составляет 174,68 руб. (32448 руб. * 4,25% (процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ) * 1/300/100 * 38 дней) и 45,36 руб. (8426 руб. * 4,25% (процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ) * 1/300/100 * 38 дней).

ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит объект недвижимости - здание площадью 1034 кв.м по адресу: <адрес>, с кадастровым №, доля в главе собственности 8/1000, право зарегистрировано 30.01.2015. Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра указанного объекта недвижимости составляет 24000000 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов от кадастровой стоимости за 2019 год составляет 3840 руб. (24000000 руб. (кадастровая стоимость) х 2,0% (ставка налога) х на долю 8/1000 х 12/12 (количество месяцев владения недвижимым объектом количество месяцев в году налоговом периоде).

Налогоплательщику 1.10.2020 по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 1.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты не позднее 1.12.2020, в сумме 3840 руб. (список почтовых отправлений № от 1.10.2020).

Налог на имущество физических лиц за 2018 год, по сроку уплаты не позднее 2.12.2019, налогоплательщиком не уплачен в полном объеме, взыскан судебным приказом от 1.10.2020 №. Налог на имущество физических лиц за 2019 год, по сроку уплаты не позднее 1.12.2020 налогоплательщиком не уплачен в полном объеме. В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, за период по налогу за 2019 год по 2.12.2020 по 7.02.2021 в размере 36,99 руб., по налогу за 2018 год в размере 100,29 руб.

1.10.2020 в адрес налогоплательщика направлено почтой заказным письмом требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.06.2020, со сроком исполнения до 1.12.2020 на сумму задолженности (недоимки) пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 100,29 руб. (список почтовых отравлений № от 01.10.2020).

15.02.2021 в адрес налогоплательщика направлено почтой заказным письмом требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 8.02.2021, со сроком исполнения до 5.04.2021, на сумму задолженности (недоимки) по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, а также суммы пени, в общем размере 3876,99 руб. (список почтовых отправлений № от 15.02.2021).

15.02.2021 в адрес налогоплательщика направлено почтой заказным письмом требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 8.02.2021, со сроком исполнения до 5.04.2021, на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, а также суммы пени, в общем размере – 41094,04 рублей (список почтовых отправлений № от 15.02.2021).

Указанные требования в добровольном порядке исполнены не были.

Срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 соответствует дате не позднее 5.10.2021.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области 13.05.2021 направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области о взыскании суммы задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год и по налогу на имуществ физических лиц за 2019 год, а также суммы пени, в общем размере 45071,33 руб.

27.12.2021 мировым судьей судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № от 27.07.2021.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 32, 34, 45, 48 и 75 НК РФ просит с учетом заявления о конкретизации требования о взыскании пени, взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области сумму задолженности в размере 45071,32 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 руб.; пени на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 в размере 174,68 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8426 руб.; пени на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 в размере 45,36 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 3840 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. за периоды с 13.02.2010 по 28.06.2010 и с 2.12.2020 по 7.02.2021 в размере 137,28 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из п. 6 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

На основании ч. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

В силу п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: 1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень).

Перечнем объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденным приказом Мингосимущества Пензенской обл. от 28.12.2021 № 579-пр, предусмотрен под № объект с кадастровым № по адресу: <адрес>.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» с 1.01.2015 установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Судом установлено, что по учетным данным налогоплательщика – физического лица ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, осуществляет деятельность в качестве адвоката с 25.10.2013, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, что также подтверждается сообщением ОАРС УВМ УМВД России по Пензенской области от 28.06.2022.

ФИО1 согласно выпискам из ЕГРН от 9.02.2022 на праве собственности принадлежит 8/1000 доля в праве общей долевой собственности на объект недвижимости - здание, площадью 1034 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым №, дата государственной регистрации 30.01.2015.

Кадастровая стоимость по сведениям представленными в налоговый орган органами Росреестра указанного объекта составляет 24000000 руб. (сообщение ИФНС по ленинскому району г. Пензы от 7.02.2022).

Расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов от кадастровой стоимости за 2019 год составляет 3840 руб. (24000000 руб. (кадастровая стоимость) х 2,0% (ставка налога) х 8/1000 (размер доли в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения недвижимым объектом / количество месяцев в году налоговом периоде).

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в соответствии с действующим законодательством направлено ФИО1 1.10.2020 по почте заказным письмом налоговое уведомление № от 1.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты не позднее 1.12.2020, в сумме 3840 руб. (список почтовых отправлений № от 1.10.2020).

Налог на имущество физических лиц за 2019 год, по сроку уплаты не позднее 1.12.2020, налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованноголица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения (ст. 3).

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели (подп. 2 п. 1 ст.6).

Страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом (ст. 28).

Из Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» следует, что обязательное медицинское страхование - вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования (п. 1 ст. 3).

Страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1-4 статьи 10 настоящего Федерального закона (в том числе, самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели), являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 11).

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1 ст. 22).

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 № 1009-О-О и от 23.10.2010 № 1189-О-О).

Согласно положениям главы 34 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подп. 2 п. 1 ст. 419).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 ст. 430).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430).

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (ст. 24 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2 указанной статьи).

Положения ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 22 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусматривают обязанность адвоката по уплате указанных страховых взносов.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

Задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 32488 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 8462 руб.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 начислены пени, за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 в размере 45,36 руб. (8426 руб. * 4,25% (процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ) * 1/300/100 * 38 дней).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 начислены пени за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 в размере 174,68 руб. (32448 руб. * 4,25% (процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ) * 1/300/100 * 38 дней).

По налогу на имущество за 2019 год начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, за период с 2.12.2020 по 7.02.2021 из расчета: 3840 руб. * 4,25% * 1/300/100 * 68 дней = 36,99 руб.

По налоговому уведомлению от 25.07.2019 №, направленному 9.08.2019 согласно списку почтовых отправлений со штампом Почты России, ФИО1 налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3840 руб., который исполнен, согласно данным административного истца в порядке исполнения судебного приказа. Вместе с тем, ввиду оплаты налога не в установленный срок, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 100,29 руб. согласно следующего расчета: с 13.02.2020 по 26.04.2020 – 56,83 руб. (3840 руб. * 6,00 % * 1/300/100 * 74 дня); с 27.04.2020 по 21.06.2020 – 39,42 руб. (3840 руб. * 5,50 % * 1/300/100 * 56 дней); с 22.06.2020 по 28.06.2020 - 4,04 руб. (3840 руб. * 4,50 % * 1/300/100 * 7 дней). Тем самым, общий размере пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. за периоды с 13.02.2010 по 28.06.2010 и с 2.12.2020 по 7.02.2021 составляет 137,28 руб.

Расчет размеров налога и страховых взносов, суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком не представлялись.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В адрес ФИО1 1.10.2020 направлено почтой заказным письмом требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.06.2020, со сроком исполнения до 1.12.2020 на сумму задолженности (недоимки) пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в размере - 100,29 руб. (список почтовых отравлений № от 01.10.2020).

15.02.2021 ответчику направлено почтой заказным письмом требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 8.02.2021, со сроком исполнения до 5.04.2021, на сумму задолженности (недоимки) по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, а также суммы пени, в общем размере 3876,99 руб. (список почтовых отправлений № от 15.02.2021).

15.02.2021 направлено почтой заказным письмом требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 8.02.2021, со сроком исполнения до 5.04.2021, на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, а также суммы пени, в общем размере – 41094,04 рублей (список почтовых отправлений № от 15.02.2021).

Из материалов настоящего административного дела, административного дела № мирового судьи судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области по заявлению о выдаче судебного приказа, следует об обращении налогового органа - Межрайонной ИФНС России № 1 Пензенской области с названным заявлением 22.07.2021, вынесении мировым судьей судебного приказа 27.07.2021 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 45071,32 руб., а также о взыскании госпошлины в доход бюджета 776 руб. Сведения о направлении данного судебного приказа на исполнение в материалах административного дела 2а-1905/2019 мирового судьи отсутствуют.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области от 27.12.2021 судебный приказ по делу № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 Пензенской области отменен, в связи с поступившими на него возражениями ФИО1

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 1 Пензенской области обратилась в суд 23.06.2022 (штамп почты России на конверте заказного письма).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1, необходимости их удовлетворения и взыскания с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца задолженности в размере 45071,32 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 руб.; пени на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 в размере 174,68 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8426 руб.; пени на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 в размере 45,36 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 3840 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 137,28 руб.,

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 1552,13 руб. (45071,32 руб. - 20000 руб. * 3% + 800 руб.) в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области сумму задолженности в размере 45071 (сорок пять тысяч семьдесят один) руб. 32 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 руб.;

- пени на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 в размере 174,68 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8426 руб.;

- пени на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 в размере 45,36 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 3840 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. за периоды с 13.02.2010 по 28.06.2010 и с 2.12.2020 по 7.02.2021 в размере 137,28 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1552 (одна тысяча пятьсот пятьдесят два) руб. 13 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: