Решение по делу № 2А-437/2025 от 20.10.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

№ 2а-437/2025

УИД 34RS0022-01-2025-000567-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 октября 2025 года г. Котельниково

Котельниковский районный суд Волгоградской области в составе: председательствующего судьи Бакишевой И.М.,

при ведении протокола секретарём судебного заседания Подкорытовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3, ФИО4 и ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС №, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, предъявив требования к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № и является собственником объектов налогообложения. В его адрес направлено уведомление на уплату налогов физических лиц и выставлено требование на уплату налога, пени. В указанный срок и в полном объеме требования об уплате взыскиваемых сумм не исполнены в полном объеме в добровольном порядке, в связи с чем, на сумму недоимки по налогу начислены пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности отменен по заявлению законного представителя ответчика. Просит суд взыскать с ФИО3 задолженность по налогам: земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 125 рублей; налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 44 рублей; налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 7 рублей; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 446 рублей 10 копеек; пени, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 5 713 рублей 13 копеек, а всего на общую сумму 37 335 рублей 23 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом. В исковом заявлении имеется просьба рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом.

Судом к участию в деле в качестве ответчиков привлечены законные представители (родители) несовершеннолетнего ФИО3 - ФИО4 и ФИО5.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Аналогичные положения содержатся в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (если иное не предусмотрено этой статьей).

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно уплатить налог в установленный законом срок. Налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в соответствии с которым Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 4 указанного Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 г. в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ (ч. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу чч. 3, 4 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Приказом Минфина России от 17 мая 2022 г. № 75н (ред. от 29.06.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Налоговый орган доводит решение до налогоплательщика в течение шести рабочих дней после его вынесения (п. 4 ст. 46 НК РФ); составляет поручения банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление задолженности в бюджет и поручения на перевод электронных денежных средств; размещает решение о взыскании и поручения на перечисление задолженности (перевод электронных денежных средств) в реестре решений о взыскании задолженности. Размер задолженности, указанной в поручении, не может превышать отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 3 ст. 46 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 НК РФ.

Родителями ФИО3 являются ФИО4 и ФИО6 (л.д. 30).

Налогоплательщиком ФИО3 в 2022 году реализован объект недвижимого имущества в виде 1/4 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (кадастровый №), находящуюся в собственности менее минимального предельного срока владения (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Также налогоплательщиком в 2022 году получены в порядке дарения (договор дарения от ДД.ММ.ГГГГ) объекты недвижимого имущества в виде:

- 1/9 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> г Котельниково, <адрес>Г (кадастровый №). Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/9 доли здания кухни (иные строения, помещения), расположенного по адресу: 404353, Волгоградская обл, <адрес>Г (кадастровый №). Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/9 доли земельного участка, расположенного по адресу: Волгоградская обл, г Котельниково, <адрес>Г, (кадастровый №). Дата возникновения нрава собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании пункта 3 вышеуказанной статьи обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ налогоплательщик при получении от физических лиц. не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения, обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Следовательно, передача в дар, упомянутого в пункте 18.1 статьи 217 Кодекса имущества, гражданину другим физическим лицом, не являющимся членом семьи и (или) родственником налогоплательщика, образует объект налогообложения.

Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.

На основании пункта 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ (введена Федеральным законом от 29.09.2019 г. №325-Ф3), в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях п. 6 ст. 214.10 НК РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Так, согласно данным, полученным от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в рамках статьи 85 Кодекса, кадастровая стоимость объектов недвижимости, полученных в порядке дарения, приведена в таблице №.

Кадастровыйномер

Наименованиеобъекта

Адрес объекта

Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ (руб.)

Кадастровая стоимость 1/9 доли на ДД.ММ.ГГГГ (руб.)

34:13:130029:673

Жилой дом (1/9 доли)

<адрес>,,

915 898.97

101 766.55

34:13:130029:899

Здание кухни (1 /9 доли)

<адрес>

85 520.76

9 502.31

34:13:130029:11

Земельный участок (1/9 доли)

<адрес>.,

614 906.78

68 322.98

179 591.84

Таким образом, доход налогоплательщика, полученный в порядке дарения 1/9 доли объектов недвижимости, составляет - 179 591.84 рубля (101 766.55 руб. + 9 502.31 руб. + 68 322.98 руб.).

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в данном случае за 2022 год декларация должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно внесенным изменениям в п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходов исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно данным, полученным от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в рамках ст. 85 НК РФ, налогоплательщиком реализована 1/4 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (кадастровый №), на основании договора купли-продажи №-н/34-2022-2-547 от ДД.ММ.ГГГГ Согласно информационным ресурсам налоговых органов сумма дохода от реализации объекта недвижимости составляет - 1 250 000 рублей. Стоимость 1/4 доли составляет - 312 500 рублей.

Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества, полученным после ДД.ММ.ГГГГ определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0.7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно данным информационных ресурсов налоговых органов проведен анализ сопоставимости рыночной стоимости и данных о кадастровой стоимости реализованного объекта.

Кадастровая стоимость реализованного объекта, в том числе с учетом положений пункта 2 статьи 214.10 Кодекса, приведена в таблице №.

Кадастровый

Наименовани

Адрес

Стоимость по договору

Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ

Коэффициент 0.7 откадастровой

Сумма дохода на основании

Общая сумма дохода для

номер

е объекта

ОБЪЕКТА

куплипродажи 1/4 доли (руб.)

(руб)

СТОИМОСТИ(руб.)

кадастровой стоимости в соответствии с размеромдоли в праве (руб.)

налогообл ожени я (руб.)

№

Квартира

<адрес>

312 500

644 762.72

451 333.9

112 833.48

312 500

312 500

Таким образом, доходы налогоплательщика от реализации 1/4 доли в праве собственности на квартиру принимаются по договору купли-продажи объекта собственности и составляют 312 500 рублей.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полеченных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В то же время пн.2 п. 2 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пн. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Но сведениям, имеющимся в распоряжении налогового органа, покупателем вышеуказанного объекта недвижимости - ФИО2 ИНН <***> (далее - ФИО2) представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год с приложением договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно договору купли-продажи объект недвижимости в виде 1/1 доли квартиры, расположенной по адресу: 404352, Волгоградская обл, <адрес> 2/4 (кадастровый №), приобретен ФИО2 за 1 250 000 рублей, продавцы - ФИО7, ФИО1, действующая за себя и своих несовершеннолетних детей - ФИО8 и ФИО3. Также, согласно представленному договору купли-продажи оплата по договору производится в следующем порядке: наличные денежные средства в размере 625 000 рублей передаются до подписания настоящего договора покупателем ФИО2 H.В. продавцам ФИО1 и ФИО7 в равных долях каждому. Оставшаяся часть денежных средств передается покупателем ФИО2 II.В. продавцу ФИО3 в размере 312 500 рублей путем безналичного перечисления на счет, открытый на его имя и продавцу ФИО8 в размере 312 500 рублей путем безналичного перечисления на счет, открытый на ее имя.

Таким образом, доход налогоплательщика, полученный в результате реализации 1/4 доли квартиры, в размере 312 500 рублей, подтвержден.

Совокупный доход налогоплательщика, полученный в порядке дарения объектов недвижимости, а также в результате реализации 1/4 доли квартиры составляет - 492 091.84 рубля (179 591.84 руб. + 312 500 руб.).

В связи с отсутствием документов, подтверждающих фактически произведенные расходы налогоплательщика при приобретении объекта недвижимости, налоговым органом в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ предоставлен имущественный налоговый вычет, в размере - 250 000 рублей (1 000 000 руб. *1/4).

Таким образом, расчет налоговой базы и суммы налога к уплате в бюджет по данным налогового органа произведен следующим образом:

сумма дохода, полученного в результате реализации 1/4 доли квартиры, составила - 312 500 рублей;

сумма дохода, полученного в порядке дарения 1/9 доли объектов недвижимости, составила - 179 591.84 рубля;

сумма имущественного налогового вычета составила - 250 000 рублей;

налоговая база 242 091.84 рубля (492 091.84 руб. - 250 000 руб.);

сумма налога к уплате в бюджет составила - 31 472 рубля (242 091.84 руб. *13%).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение об отказе в привлечении ФИО3 к налоговой ответственности на основании ст. 101 НК РФ (л.д. 88-92).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии недоимки по налогам на общую сумму 31 648 рублей, пени в размере 4 700,42 рублей, установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19).

В связи с отсутствием уплаты по требованию, Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ принято и направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств со счетов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в размере 37 344,27 рублей (л.д. 17).

В случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховые взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации с вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Так как с ДД.ММ.ГГГГ введен институт ЕНС, ст. 48 НК РФ формируется остаток задолженности, на которую не применялись меры взыскания задолженности в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ.

Таким образом, на основании ст. 48 НК РФ в связи с образовавшейся задолженностью Межрайонная ИФНС № по <адрес> в судебный участок № Котельниковского судебного района <адрес> сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму 37 361,15 рублей. В материалах имеется копия определения мирового судьи судебного участка № Котельниковского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению законного представителя административного ответчика (л.д. 7).

Несмотря на отмену судебного приказа, ни возражений относительно заявленных административным истцом требований, ни доказательств, опровергающих доводы административного истца, суду не представлено.

В настоящее время задолженность по налогам составляет: земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 125 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 44 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 7 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 446 рублей 10 копеек, пени, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 5 713 рублей 13 копеек, а всего на общую сумму 37 335 рублей 23 копеек.

Расчет взыскиваемой суммы налогов и пени, осуществленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО3 имеется задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов на общую сумму 37 335 рублей 23 копейки.

В силу чч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Как следует из материалов дела, налоговым органом соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд после его отмены.

При этом из анализа положений ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) следует, что сумма задолженности подлежит взысканию в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из положений п. 2 ст. 27 НК РФ, ст.ст. 26, 28 ГК РФ обязанности по уплате налогов исполняют законные представители несовершеннолетних детей - собственников имущества.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО3 и его законными представителями не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению и считает необходимым взыскать с законных представителей (родителей) ФИО3 – ФИО4 и ФИО5 в равных долях в пользу административного истца задолженность по налогам: земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 125 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 44 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 7 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 446 рублей 10 копеек, пени, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 5 713 рублей 13 копеек, а всего на общую сумму 37 335 рублей 23 копейки.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В этой связи суд считает необходимым взыскать с законных представителей (родителей) ФИО3 – ФИО4 и ФИО5 в равных долях в доход бюджета Котельниковского муниципального района <адрес> государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных требований в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3, ФИО4 и ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 (паспорт №) и ФИО5 (паспорт №) в равных долях в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по налогам: земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 125 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 44 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 7 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 446 рублей 10 копеек, пени, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 5 713 рублей 13 копеек, а всего на общую сумму 37 335 рублей 23 копеек.

Взыскать с ФИО4 (паспорт №) и ФИО5 (паспорт №) в равных долях в доход бюджета Котельниковского муниципального района <адрес> госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ и может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Светлоярский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.М. Бакишева