Решение по делу № 2А-1297/2023 от 17.03.2023

УИД 74RS0006-01-2022-010362-18

Дело № 2а-1297/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 17 марта 2023 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Пшеничной Т.С.,

при секретаре Селивановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 40 800 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 132 рубля 60 копеек.

В обоснование административного искового заявления истец указал, что в спорный период времени ответчик являлся собственником транспортного средства, и как следствие, плательщиком транспортного налога, однако установленные законом обязанности по уплате налога не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требования, указывал, что он решением Арбитражного суда Челябинской области от 20 мая 2020 года признан банкротом, в связи с чем сумма транспортного налога и пени за 2020 год не подлежит взысканию, а также автомобилем он не пользовался, он был продан на основании договора купли-продажи.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска, в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, на административного ответчика ФИО1 с 25 июня 2014 года по 14 июня 2022 года было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль *** государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 272 лошадиных силы, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, и списком собственников транспортного средства, предоставленными МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по Челябинской области.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в установленные ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в его адрес налогового уведомления № № от 01 сентября 2021 года.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 40 800 рублей и пени по транспортному налогу в размере 132 рубля 60 копеек, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от 15 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 18 января 2022 года.

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанного требования подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В добровольном порядке вышеуказанное требование в полном объеме не исполнено.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, 06 апреля 2022 года, ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 40 800 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 132 рубля 60 копеек, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен мировым судьей 27 июня 2022 года.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 27 декабря 2022 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 19 декабря 2022 года, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а, также учитывая, что факт регистрации в 2020 году на имя ФИО1 автомобиля Мерседес Бенц Е350, государственный регистрационный знак <***>, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за вышеуказанный период ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании транспортного налога за 2020 год подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о размере подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год, суд исходит из того, что в соответствии с п. 2 ст. 1 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил в 2020 году составляла 150 рублей.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма транспортного налога за 2020 год с учетом указанных выше показателей составила 40 800 рублей, исчислена следующим образом: ((272 (налоговая база – мощность автомобиля ***) * 150 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2020 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 40 800 рублей.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату транспортного налога истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации также начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года п 14 декабря 2021 года в размере 132 рубля 60 копеек.

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы транспортного налога, подлежат взысканию с ответчика.

Разрешая ходатайство административного ответчика о снижении задолженности в связи с пенсионным возрастом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для снижения размера задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Кроме того, транспортный налог начислен в соответствии с имеющимися льготами.

Доводы административного ответчика о том, что он решением Арбитражного суда Челябинской области от 20 мая 2020 года признан банкротом, в связи с чем сумма транспортного налога и пени за 2020 год не подлежит взысканию отклоняются, поскольку в силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря 2021 года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Поскольку требования налогового органа касаются обязательных платежей, возникших после введения в отношении административного ответчика процедуры банкротства, недоимка по транспортному налогу за 2020 года являются текущими платежами, и они удовлетворяются в установленном законодательством порядке, вне рамок дела о банкротстве.

Доводы административного ответчика, что спорным автомобилем он не пользовался, он был продан на основании договора купли-продажи от 30 декабря 2020 года также отклоняются судом, поскольку в установленном законом порядке автомобиль снят с регистрационного учета только в 2022 году, а данная обязанность лежит, в том числе и на продавце автомобиля.

Также согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1427 рублей 96 копеек, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 111, 175-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. ***, зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес), ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 40 800 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 132 рубля 60 копеек, всего 40 932 рубля 60 копеек.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. ***, зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес) ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1427 рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Т.С. Пшеничная

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2023 года

Судья Т.С. Пшеничная