Дело 2а-3170/2022
27RS0004-01-2022-003669-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 14 июня 2022 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Григорьевой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в размере 429 рублей, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 17,48 рублей.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 31.10.2012 по 21.01.2021 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Срок уплаты ФИО1 страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020 год не позднее 31.12.2020. Однако указанная обязанность ФИО1 не выполнена, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в общей сумме 40874 руб.. Помимо этого ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год, поскольку в 2018 году в ее собственности находилась квартира по адресу (доля в праве ?). Сумма налога на имущество за 2018 год составила 429 руб.. Задолженность по налогу на имущество за 2018 год ФИО1 в сроки, установленные в налоговом уведомлении не уплачена, в связи с чем, начислена пени. ФИО1 направлены требования об уплате задолженности № 2589 от 20.01.2021 со сроком уплаты до 09.02.2021 и № 25049 от 26.06.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020. Указанные требования ФИО1 добровольно не исполнены. При этом указанная в требовании № 25049 от 26.06.2020 задолженность не была ранее взыскана в судебном порядке, поскольку не отвечала условиям абзаца 3 и 4 п.1 ст. 48 НК РФ. После образования недоимки по страховым взносам и налогам в размере, превышающем 3000 руб., налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании образовавшейся недоимки. Мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г. Хабаровска 11.05.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от 19.11.2021 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Задолженность по уплате страховых взносов, налогу на имущество до настоящего времени ФИО1 не уплачена.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением с отметкой о вручении. С ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась.
Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, в период с 31.10.2012 по 21.01.2021 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Поскольку предпринимательская деятельность прекращена ФИО1 21.01.2021, то последняя должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в срок не позднее 31 декабря 2020 года.
С учетом того, что деятельность ФИО1 не входила в перечень отраслей экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434, а также с учетом периода регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по 21.01.2021, ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год в суммах: на ОПС – 32 448 руб., на ОМС – 8 426 руб..
Кроме того, ФИО1 в 2018 году являлась собственником – квартиры по адресу (доля в праве ?), кадастровая стоимость – 1 318 244 руб., в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество за 2018 год. Сумма исчисленного налога на имущество за 2018 год составляет 429 руб..
10.07.2019 в адрес ФИО2 сформировано налоговое уведомление №22917014, в котором исчислена к уплате за 2018 год сумма налога на имущество в размере 429 руб., указано, что налог необходимо уплатить не позднее 02.12.2019.
В связи с неуплатой земельного налога за 2018 год ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска направлено ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 25049 от 26.06.2020, со сроком уплаты до 01.12.2020 года, в котором ФИО1 начислены к уплате имущественный налог за 2018 год в размере 429 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.02.2019 в размере 17,48 руб.. При этом общая сумма требования не превысила 3000 руб.
В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов за 2020 год налоговым органом выставлено требование № 2589 от 20.01.2021. Указанным требованием выставлены к уплате суммы недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32448 рублей, страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до 09.02.2021.
По истечении установленных в требовании № 2589 сроков, с учетом того, что общая сумма недоимки налогам превысила 3000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г.Хабаровска 11.05.2021 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 19.11.2021, на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен.
Недоимка по страховым взносам за 2020 год, налогу на имущество за 2018 год и пени к нему ФИО1 не уплачена.
19.05.2022 ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями, требованиями № 2589, 25049 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.
Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Исходя из того, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, а равно не уплатила налог на имущество за 2018 год и пени к нему, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде фиксированного платежа должна осуществляться вне зависимости от фактического осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности; данная обязанность прекращается только после утраты соответствующим физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя в установленном порядке.
Ввиду того, что налог на имущество не был уплачен административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020. Расчет пени (л.д. 16) судом проверен и признается арифметически верным.
С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в размере 429 рублей, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 17,48 рублей.
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 1439 рублей.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам, налогу на имущество, пени в размере 41320, 48 рублей, в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей,
- по налогу на имущество за 2018 год в размере 429 рублей,
- пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 17,48 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 1439 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 20.06.2022.