Решение по делу № 2А-4716/2025 от 06.11.2025 | Центральный районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело № 2а-4716/2025

42RS0019-01-2025-005984-22

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю.С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

27 октября 2025г.

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Р. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Р., в котором просили взыскать задолженность: по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 547, 00 рублей, за 2020 год в размере 641,00 рубль; по уплате земельного налога за 2014, 2016 годы в общем размере 42 537,00 рублей: по налогу на имущество за 2014, 2016 годы в общем размере 4 393,00 рубля; задолженность по пени в размере 27 550,02 рублей, всего на общую сумму 75 668, 02 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика Р.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ Р. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также земельного налога. Соответственно обязана была оплатить налоги за 2014, 2016, 2020г. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № 2а-2120/2023 о взыскании с Р. задолженности. Однако 27.10.2023 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.

Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя, представили ходатайство о восстановлении срока.

Административный ответчик Р. о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, не явилась, представлены возражения на административный иск, возражала против восстановления срока, просила отказать в удовлетворении требований.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно материалам дела, Р. являлась собственником транспортного средства марки DAEWOO NEXIA GL, №.

Расчет транспортного налога по транспортному средству марки DAEWOO NEXIA GL,, №;

- за 2016 год, является следующим: 80,10*8,00*5/12 = 267,00 руб., где 80,10 – налоговая база, 8,00 – налоговая ставка, 5 – количество месяцев владения;

- за 2016 год, является следующим: 80,10*8,00*7/12 = 280,00 руб., где 80,10 – налоговая база, 8,00 – налоговая ставка, 7 – количество месяцев владения;

- за 2020 год, является следующим: 80,10*8,00*12/12 = 641,00 руб., где 80,10 – налоговая база, 8,00 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Согласно сведениями Росреестра, Р. в 2014, 2016 гг. принадлежало следующее имущество:

- здание, строение, сооружение по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>;

- квартира по адресу: <адрес>;

- объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>.

Расчеты налога на имущество, представленные в налоговом уведомлении № 800787677 от 12.10.2017, исчислены правильно, судом проверены; задолженность составляет 4393,00 руб.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Из материалов дела, так же следует, что Р. принадлежат земельные участки:

- <адрес>,

-<адрес>,

- <адрес>

Расчеты земельного налога указанных земельных участков, представленные в налоговом уведомлении № 800787677 от 12.10.2017, исчислены правильно, судом проверены; задолженность составляет 42537,00 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что Р.<данные изъяты> состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика, является собственником транспортного средства, имущества и земельных участков.

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2014 г. – не позднее 01.12.2015 г., за 2016 г. – не позднее 01.12.2017 г., за 2020 г. – 01.12.2021 г.

Из материалов дела следует, что за налоговые периоды 2014, 2016, 2020 годы в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ Р. были выставлены и направлены налоговые уведомления в личный кабинет: № 800078768 от 12.10.2017, № 64072092 от 01.09.2021. Представленные в указанных уведомлениях расчеты по транспортному налогу, имущественному налогу, земельному налогу за спорный период исчислены верно, судом проверены.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку в установленные законом сроки налоги административным ответчиком не были оплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Налоговым органом были исчислены пени всего в размере 27 550,02 руб.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 (06.01.2023 – дата технической записи в ЕНС) у Р. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 116 173,07 руб., в том числе пени 30 114,07 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 125 от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7440,73 руб.

Задолженность по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 125 от 12.08.2023 составляет 37990,75 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 125 от 12.08.2023: 34990,75 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) – 7440,73 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27 550,02 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (то есть для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учётом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, этим вызваны разночтения в суммах задолженности, предъявленной ко взысканию по настоящему иску, и указанного выше требования.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате задолженности № 565 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023. В установленный в требовании срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена. Доказательства оплаты указанной задолженности административным ответчиком Р. в материалы дела не представлены.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес Р. требования № 565 от 25.05.2023. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 565 от 25.05.2023, то есть 17.07.2023г. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 17.01.2024 (177.07.2023 + 6 мес.).

10.10.2023 г. мировым судьей судебного участка № 5 вынесен судебный приказ № 2а-2120/2023 о взыскании с Р. задолженности по налогам и пени.

27.10.2023г. определением мирового судьи судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № 2а-2120/2023 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 25.08.2025 г., то есть с пропуском шестимесячного срока с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа и получения копии определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, налоговым органом пропущен установленный законом срок на обращение в суд. При этом доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться в суд в установленный законом срок, заявителем не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Пропуск пресекательного срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно части 5 статьи 180 КАС РФ.

Из ходатайства о восстановлении срока следует, что причиной нарушения процессуального срока обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа мировым судьей является большой объём выполняемой работы, что не может расцениваться как основание для восстановления пропущенного срока. В материалах дела имеется сопроводительное письмо от 30.10.2023 г. о направлении копии мирового судьи от 27.10.2023 г. об отмене судебного приказа № 2а-2120/2023. Из ответа заместителя начальника отдела – заместителя старшего судебного пристава ОСП по Центральному району г. Новокузнецка ФИО1 на запрос суда следует, что исполнительный документ № 2а-2120/2023 от 10.10.2023 по заявлению МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Р. о взыскании задолженности по налогам и пени в ОСП по Центральному району г. Новокузнецка не поступал, на исполнении отсутствует.

Довод о том, что после вынесения решения о признании гражданина банкротом и введении процедуры реализации имущества гражданина прекращается начисление пеней, штрафов и неустоек противоречит положениям абз. 5 пункта 5 статьи 213.25 Закона о банкротстве, согласно которого, с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

С учётом изложенного, суд считает, что оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, в удовлетворении исковых требований следует отказать в полном объёме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Р., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 547, 00 рублей, за 2020 год в размере 641,00 рубль;

Задолженности по уплате земельного налога за 2014, 2016 годы в общем размере 42 537,00 рублей:

Задолженности по налогу на имущество за 2014, 2016 годы в общем размере 4 393,00 рубля;

Задолженности по пени в размере 27 550,02 рублей, всего на общую сумму 75 668 (семьдесят пять тысяч шестьсот шестьдесят восемь) рублей 02 копейки- отказать.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес>.

Решение изготовлено в окончательной форме 06.11.2025г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Видягин С.С.

06 ноября 2025 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-4716/2025 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области