Дело № 2а-726/2023

61RS0017-01-2023-000774-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года г. Красный ФИО2, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Галагановой О.В.,

при секретаре Пухальской П.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам в общей сумме 36 673,95 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 в период с 12.08.2015 по 17.11.2022 являлась собственником комнат № и № в <адрес>, г. ФИО1 <адрес> площадью 33.2 кв.м, с кадастровым номером 61:53:0000132:173, и обязана была уплачивать налог на имущество физических лиц. Тем не менее, свои обязательства по уплате налога за 2018 года в установленные законодательством сроки не выполнила. Требования налогового орган об уплате задолженности по налогу не исполнила.

ФИО3 обладает статусом адвоката, в связи с чем, несет обязанность по уплате страховых взносов.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 и обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб., которая до настоящего времени не погашена административным ответчиком.

Поскольку административный ответчик не оплатила в установленные законом срока налог на имущество и страховые взносы, административным истцом начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена о времени месте рассмотрения дела, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Административный ответчик представила отзыв, в котором просит применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении административного иска.

Исследовав представленные доказательства, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке ч.4 ст.85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО3 в период с 12.08.2015 по 17.11.2022 являлась собственником комнат № и № в <адрес>, г. ФИО1 <адрес> площадью 33.2 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст.31 НК РФ налоговым органом за 2018 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 147,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от 28.06.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019 года (л.д.12).

Административным ответчиком налог на имущество физических лиц не уплачен, в связи, с чем за ней числится задолженность в указанном размере.

Суд соглашается с расчетом налога на имущество физических лиц, который произведен на основании главы 32 НК РФ, а также с учетом ставок, утвержденных решением депутатов Красносулинского городского поселения № 192 от 26.10.2017 года «О налоге на имущество физических лиц», является арифметически верным, и взыскивает с административного ответчика в доход бюджета указанную задолженность.

В соответствии со статьёй 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Тариф страхового взноса (ст.425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования -10 процентов (пп. 1 в ред. Федерального Закона от 03.08.2018 г. №303-Ф3).

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 2 п.1 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» НК РФ адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса адвоката и до момента исключения из реестра, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве адвоката.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.?

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ)).

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Как установлено судом, и следует из материалов дела, ФИО3 обладает статусом адвоката и несет обязанность по уплате страховых взносов.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика выявлена недоимка за 2020 год по страховым взносам в размере 29 954 рубля 85 копеек, в том числе:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 29 354,00 руб. (требование № 21591);

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в размере 6884,00 руб. (требование №).

Исполнение обязанности по уплате транспортного налога и страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего, за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО4 не уплатил транспортный налог и страховые взносы на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 288,95 руб., в том числе:

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 г. в размере 2,06 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 07.02.2020 г. в размере 232,39 руб.

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 07.02.2020 г. в размере 54,50 руб.

Суд, проверив расчеты пени, представленные административным истцом, соглашается с ними, поскольку они соответствует требованиям закона, и являются арифметически верными, и взыскивает перечисленные суммы пени с административного ответчика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика выставлено требование от 08.02.2020 № со сроком исполнения до 02.04.2020, в котором ФИО3 предлагалось в добровольном порядке уплатить образовавшуюся задолженность по транспортному налогу и страховым взносам.

Направление требований в адрес административного ответчика подтверждается реестром заказной корреспонденции, имеющимся в материалах дела.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания транспортного налога и страховых взносов, и у плательщика ФИО3 возникла обязанность по их уплате.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку в требовании налогового органа от 08.02.2020 № административному ответчику предлагалось оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам в срок до 02.04.2020 года, то административный истец в соответствии с требованиями п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ мог обратиться к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 02.10.2020, фактически обратился 08.06.2020, т.е. в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района 31 октября 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа <данные изъяты> от 08.06.2020г.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск в электронном виде подан в суд 07.04.2023г. (л.д.5), из чего следует, что срок обращения в суд налоговым органом не нарушен.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о несостоятельности доводов административного ответчика ФИО3 о том, что административный истец пропустил установленный ст.196 ГК РФ срок исковой давности при обращении с настоящим административным иском в суд, поскольку налоговым законодательством установлены специальные сроки взыскания задолженности по налогам и страховым взносам, и потому отклоняются судом.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1300,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, г. ФИО1, ФИО1 <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес> г. ФИО1, ФИО1 <адрес>, <адрес>, ИНН <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам в общей сумме 36 673,95 руб., в том числе:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 147,00 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств <данные изъяты>, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам,

применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,06 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 29 354,00 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в

фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год за период с 01.01.2020 по 07.02.2020 г. в размере 232,39 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего

населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в размере 6 884,00 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,50 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула, БИК банка получателя средств <данные изъяты>, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, <данные изъяты>

Взыскать с ФИО3 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 1300,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.

Судья О.В. Галаганова

Изготовлено в совещательной комнате.