Дело № 2а-2408/2022

74RS0028-01-2022-003134-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2022 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Соколовой А.А.,

при секретаре Алабжиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании без использования средств системы аудио-протоколирования административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС России № 10 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование требований указано, что по сведениям Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Челябинской области ФИО1 является владельцем земельного участка. Согласно требованиям ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 64,41 рублей (за период с 19.12.2018-04.12.2021 г.г.), за 2018 год в размере 297 рублей, пени 1,40 рублей (за период с 03.12.2019-24.12.2019 г.г.), пени в размере 37,36 рублей (за период с 25.12.2019-04.12.2021 г.г.), за 2019 год в размере 297 рублей, пени 0,29 рублей (за период с 03.12.2020-08.12.2020 г.г.), пени в размере 19,61 рублей (за период с 09.12.2020-04.12.2021 г.г.), за 2020 год в размере 297 рублей, пени в размере 0,89 рублей (за период с 02.12.2021-13.12.2021 г.г.), в размере 56 815 рублей, пени в размере 170,44 рублей (за период с 02.12.2021-13.12.2021 г.г.). Вместе с тем, ФИО1 с 08.09.2017 года по 10.12.2019 года являлся индивидуальным предпринимателем. Согласно данным КРСБ ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за 2019 год и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год до настоящего времени не уплачены в бюджет. Административному ответчику предложено добровольно уплатить страховые взносы за 2019 год и пени по требованию от 05.12.2021 года НОМЕР. В отношении задолженности по страховым взносам за 2019 год Копейским городским судом вынесено решение по делу № 2а-1050/2021 от 02.04.2022 года. На страховые взносы начислены пени за период с 18.11.2020 г. – 04.12.2021 г. в размере 448,07 руб. и 1910,63 руб. Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11,40 рублей за период с 18.11.2020-24.02.2021 г.г. (налог уплачен 25.02.2021 г.). Также в административном исковом заявлении указано, что согласно данным КРСБ ФИО1 имеет задолженность по УСН за 2017 год в размере 9 300 рублей по сроку уплаты 25.10.2017 года уплачена 28.03.2022 года. На основании ст. 75 НК РФ на имеющуюся на лицевом счете ФИО1 сумму недоимки по УСН начислены пени в размере 134,87 рублей за период с 18.11.2020 года – 04.12.2021 года. Кроме того, налогоплательщик ФИО1 представил в налоговую инспекцию 22.04.2018 года декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год с суммой налога подлежащего к уплате в размере 27 857 рублей по сроку уплаты 16.07.2018 года. На основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня в размере 373,98 рублей за период с 18.11.2020 года – 24.02.2021 года. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 3 г. Копейска с заявлением о выдачи судебного приказа. 14.03.2022 года о взыскании образовавшейся задолженности. В последующем судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 в бюджет пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 373,98 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 448,07 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 1910,63 рублей; пени по налогу, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 134,87 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 11,40 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 56 815 рублей и пени в размере 8965,31 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1188 рублей и пени в размере 125,08 рублей, всего в размере 69972,34 рублей (л.д.3-5).

Представитель административного истца МИФНС России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В силу ст. 289 КАС РФ суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1,2 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено НК РФ: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В силу ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование в пределах

установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании п. 5 ст. 423 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктами 1-3 ст.75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08.09.2017 г. по 10.12.2019 г. (л.д. 54-56).

Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков и объектов недвижимости ( л.д. 38-47), а также является плательщиком НДФЛ.

Решением Копейского городского суда от 04.09.2019 года с ФИО1 в бюджет взыскано: налог на имущество физических лиц, взимаемый по поставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 813 рублей, по следующим реквизитам в бюджет на Единый Казначейский счет №40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: отделение г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области), ОКТМО - 75728000, КБК 18210601020041000110; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 73 323 рублей, по следующим реквизитам в бюджет на Единый Казначейский счет №40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: отделение г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области), ОКТМО - 75728000, КБК 18210606042041000110 (л.д. 78-79)

Решением Копейского городского суда от 17.09.2019 года, с ФИО1 в бюджет взыскано: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 27 857 рублей, по следующим реквизитам в бюджет на Единый Казначейский счет №40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: отделение г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области), ОКТМО - 75728000, КБК 1821010230011000110, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 28,22 рублей, по следующим реквизитам в бюджет на Единый Казначейский счет №40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: отделение г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области), ОКТМО - 75728000, КБК 18210102030012100110 (л.д. 72-73)

Решением Копейского городского суда от 19.04.2021 года с ФИО1 в бюджет взыскано: задолженность в общей сумме 42700 рублей 69 копеек, в том числе: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 2019 год в сумме 6495 рублей 39 копеек и пени в сумме 88 рублей 18 копеек; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 год в сумме 27696 рублей 92 копейки и пени в сумме 375 рублей 99 копеек; - пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 140 рублей 15 копеек; - пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 42 рубля 72 копейки; - земельный налог в общей сумме 2607 рублей и пени в сумме 5254 рубля 34 копейки (л.д. 74-75).

Решением Копейского городского суда от 21.09.2021 года с ФИО1 в бюджет взыскано: задолженность по - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 549 рублей 16 копеек; - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 417 рублей 84 копеек; - по земельному налогу за 2019 год в размере 58 688 рублей, пени в размере 6 272 рубля 23 копейки; - по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 955 рублей, пени в размере 712 рублей 74 копейки; - пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 797 рублей 36 копеек; - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 34 рубля 87 копеек (л.д. 76-77).

Административным истцом представлен расчет сумм задолженности, который судом проверен и принят во внимание. Административным ответчиком правильность расчета не оспаривалась.

В связи с ненадлежащим исполнением административным истцом обязанностей по уплате налогов в установленные законом сроки, в адрес административного ответчика направлены требования НОМЕР от 25.12.2019, НОМЕР от 09.12.2020 года, НОМЕР от 05.12.2021 года, НОМЕР от 14.12.2021 года, которые до настоящего времени ФИО1 не исполнены (л.д. 8-13).

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

И.о. мирового судьи судебного участка №3 г. Копейска Челябинской области 14.02.2022 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 70 252,94 рублей, который определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Копейска Челябинской области от 14.03.2022 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в Копейский городской суд 08.06.2022 года.

Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом не пропущен.

В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком каких-либо доказательств своевременной уплаты налогов, отсутствия правовых оснований для взыскания пени, иного размера, суду не представлено.

Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 2299,17 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС в бюджет пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 373,98 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 448,07 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 1910,63 рублей; пени по налогу, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 134,87 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 11,40 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 56 815 рублей и пени в размере 8965,31 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1188 рублей и пени в размере 125,08 рублей, всего в размере 69972,34 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2299,17 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: А.А.Соколова