Решение по делу № 2А-4102/2023 от 11.12.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Юткиной С.М.,

при секретаре Шичкиной П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, единого налога на вмененный доход, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области, с учетом уточнения, обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Приводя положения ст. ст. 52, 357, п. 4 ст. 85, ст.ст. 400, 401, 388, 389, 362, 363, п.п. 1, 5, 8 ст. 408, ст. 409 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, а также прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2019, 2021 календарного года за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимости, отраженные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых содержатся данные, на основании которых произведен расчет транспортного налога, земельного налога.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате единого налога на вмененный доход образовалась недоимка за 1 квартал 2018 года в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов указанными налоговыми уведомлениями, вследствие неуплаты которых впоследствии налоговым органом начислены пени, и выставлены требования об уплате транспортного налога, земельного налога и единого налога на вмененный доход № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик не уплатил: транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., единый налог на вмененный доход в размере <данные изъяты> руб., штраф за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в законно установленные сроки в размере <данные изъяты> руб.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, на основании заявления Инспекции мировым судьей 5-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-3049/2023 в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных ответчиком возражений относительно его исполнения, однако по данным налогового органа задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу погашена не была.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 64 502 руб., за 2021 год в размере 16 152 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 506 руб., единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 5 044 руб., штраф за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 1 008,80 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в законно установленные сроки в размере 57 236 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99,100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет»».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ходе судебного разбирательств установлено, что за ФИО1 за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован автомобиль марки «<данные изъяты>», <данные изъяты> года выпуска, г.р.з. №, автомобиль марки «<данные изъяты>», <данные изъяты> года выпуска, г.р.з. №, автомобиль марки «<данные изъяты>», <данные изъяты> года выпуска, г.р.з. №; земельный участок с кадастровым номером №.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 обязан был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 год за автомобиль марки: «<данные изъяты>», <данные изъяты> года выпуска, г.р.з. №, автомобиль марки «<данные изъяты>», <данные изъяты> года выпуска, г.р.з. №, автомобиль марки «<данные изъяты>», <данные изъяты> года выпуска, г.р.з. № в сумме <данные изъяты> руб.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 обязан был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 год за автомобиль марки: «<данные изъяты>», <данные изъяты> года выпуска, г.р.з. №, автомобиль марки «<данные изъяты>», <данные изъяты> года выпуска, г.р.з. №, автомобиль марки «<данные изъяты>», <данные изъяты> года выпуска, г.р.з. <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог за 2021 год за земельный участок № в сумме <данные изъяты> руб.

Указанные выше уведомления направлены ФИО1 заказной почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (л.д. 40-43).

Согласно ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производиться налогоплательщиком не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате транспортного налога, земельного налога, единого налога на вмененный доход, страховых взносов, пени, штрафа со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, направленное заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-15).

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В установленный срок требование ответчиком не было исполнено.

Как следует из материалов дела мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда № 2а-3049/2023 31.08.2023 на основании поступившего заявления о вынесении судебного приказа, мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2019, 2021 годы, пени; 09.10.2023 определением мирового судьи судебный приказ по делу № 2а-3049/2023 был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск направлен ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налог физических лиц с административного ответчика.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 31 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ)

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик транспортный налог за 2019, 2021 год, земельный налог за 2021 год, единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2018 года, пени, штраф не заплатил. Доказательства обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено, следовательно, с ФИО1 подлежат взысканию истребуемые суммы указанных налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Таким образом, поскольку ФИО1 не были уплачены в установленный законом срок транспортный налог, земельный налог и налог на единый вмененный доход, ответчику были правомерно начислены пени за указанный в иске спорный налоговый период в размере 57 236 руб., которые также подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, транспортный налог за 2019 год в размере 64 502 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 16 152 руб., земельный налог за 2021 год в размере 506 руб., единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 5 044 руб., штраф за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 1 008 руб., пени в размере 57 236 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 889 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 18 декабря 2023 года.

Судья подпись

Копия верна

Судья Юткина С.М.

Решение 18 декабря 2023 года не вступило в законную силу.

Судья Юткина С.М.

Секретарь с/з Шичкина П.В.

Подлинный документ находится в деле№ 2а-4102/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь Шичкина П.В.