Решение по делу № 2А-1512/2022 от 26.09.2022 | Кольский районный суд (Мурманская область)

УИД: 51RS0008-01-2022-002331-39

дело № 2а-1512/2022 мотивированное решение составлено 26.09.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2022 года город Кола Мурманской области

Кольский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой Н.А.,

при секретаре Цветковой Е.И.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по № 9 по Мурманской области (далее Межрайонная ИФНС № 9 по Мурманской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени. В обоснование иска указано, что административный ответчик, как физическое лицо, является субъектом правоотношений и состоит на налоговом учете, в том числе как плательщик транспортного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 в период 2019-2020 являлся собственником транспортных средств ***. Кроме того, ФИО1 в 2020 году являлся собственником недвижимого имущества – квартир расположенных по адресу: адрес***. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от *** и № от *** о начислении транспортного налога за 2019 год, транспортного и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере – 8 144 руб. 00 коп. и 13 910 руб. 00 коп. соответственно, со сроком оплаты начисленных налогов не позднее 01.12.2020 и 01.12.2021. ФИО1 в добровольном порядке свои обязанности по уплате транспортного налога не исполнил, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и направлены требования № от *** об уплате пени по транспортному налогу в размере 6 руб. 92 коп., со сроком исполнения до 24.12.2020 и № от *** об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 30 руб. 74 коп., со сроком исполнения до 24.12.2021. На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № 3 Кольского судебного района, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Кольского судебного района Мурманской области, 04 марта 2022 года выдан судебный приказ по делу № 2а-475/2022, который по заявлению ФИО1 16.03.2022 отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с исковым заявлением, просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 23 154 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 2019-2020 в размере 37 руб. 66 коп., а всего 23 551 руб. 66 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, возражений относительно заявленных требований не представил.

Исследовав материалы административного дела № 2а-1512/2022, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 1 НК РФ устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) – 15 рублей.

Положениями ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 (ред. от 24.11.2016) установлено, что с 01.01.2017 налоговая база по налогу в отношении каждого объекта недвижимости определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 402,403 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пунктом вторым настоящей статьи.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 в период 2019-2020 являлся собственником транспортных средств: ***

В соответствии со ст. 362 НК РФ, налоговым органом на основании представленных ГИБДД УМВД Мурманской области сведений, административному ответчику исчислена сумма транспортного налога за 2019 год, которая составила 8 144 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 13 190 руб. 00 коп.

Также, ФИО1 в 2020 году являлся собственником недвижимого имущества, а именно, квартир, расположенных по адресу: адрес***

В соответствии со ст. 408 НК РФ налоговым органом на основании представленных Росреестром сведений, административному ответчику исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 460 руб. 00 коп.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления о подлежащей уплате суммы транспортного налога за 2019 год и транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год. В установленный срок – не позднее 01.12.2020 года и 01.12.2021 года налоги административным ответчиком уплачены не были.

В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 направлено налоговое требование № от *** об уплате налогов, согласно которому задолженность по транспортному налогу и пени предложено погасить в срок до 24.12.2020 и налоговое требование № от ***, согласно которому задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени предложено погасить в срок до 24.12.2021.

Из представленной административным истцом выписки из лицевого счета административного ответчика следует, что до настоящего времени сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц не уплачена.

Изложенные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Таким образом, при рассмотрении дела нашло свое подтверждение наличие у административного ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени.

Поскольку сведений о выплате указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено, начисленные суммы налогов и пени подлежат взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.

Представленные истцом расчеты выполнены в соответствии с требованиями закона, исходя из суммы задолженности. Возражений относительно сумм задолженности административным ответчиком не представлено.

04.03.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Кольского судебного района Мурманской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Кольского судебного района Мурманской области по делу № 2а-475/2022 выдан судебный приказ, который по заявлению ФИО1 16.03.2022 отменен.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Как усматривается из материалов дела, с административным исковым заявлением в суд Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась 25.08.2022, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 2 Кольского судебного района Мурманской области от 16.03.2022.

При таких обстоятельствах, установленный законом срок для предъявления рассматриваемого иска в суд не истек.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как установлено абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче иска имущественного характера, подлежащего оценки, уплачивается в размере: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 907 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 175-180,293 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 *** в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области задолженность по уплате транспортного налога за 2019-2020 год в размере 22 054 руб. 00 коп., пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 год в 34 руб. 74 коп., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 460 руб. 00 коп., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 руб. 92 коп., а всего взыскать 23 551 (двадцать три тысячи пятьсот пятьдесят один) руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, в бюджет муниципального образования Кольского района Мурманской области государственную пошлину в размере 907 (девятьсот семь) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманской областной суд через Кольский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья – подпись – Иванова Н.А.

***